Материал: Отражение порядка составления бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия

Общие положения:

Учетная политика разработана на основании:

ФЗ РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. ФЗ от 23.07.1998 № 123-ФЗ);

«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом от 29.07.98г. № 34, (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99г. № 107н и 24.03.2000г. № 31н).

«Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», вместе с инструкцией по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н, (в редакции приказа МФ РФ от 30.12.99г. № 107н).

ПБУ 2/1994 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утв. приказом МФ РФ от 20.12.94г.№ 167.

ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых

выражена в валюте», утв. приказом МФ РФ от 10.01.2000г. № 2н.

ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н.

ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н.

ПБУ 7/1998 «События после отчетной даты», утв. приказом МФ РФ от 25.11.98г. № 56н.

ПБУ 8/1998 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом МФ РФ от 25.11.98г. № 57н.

ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н, (в редакции приказов МФ РФ от 30.12.99г. № 107, от 30.03.2001г. № 27).

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н, (в редакции приказов МФ РФ от 30.12.99г. № 107, от 30.03.2001г. № 27).

ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах», утв. приказом МФ РФ от 13.01.2000г. № 5н.

ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом МФ РФ от 27.01.2000г. № 11н.

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утв. приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 92н.

ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утв. приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 91н.

ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60.

ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности», утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н.

ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.

ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

Настоящая учетная политика определяет принципы отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности, их полноты и достоверности, анализа финансового состояния организации, учета доходов и расходов, учета стоимости активов.

Ведение налогового учета в ОАО «Арнест»

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.

Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда:

налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;

налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;

налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;

налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета,

установленных учетной политикой.

Настоящий документ разработан в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства.

Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политике для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могут быть лишь те ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускается Налоговым кодексом РФ. Любые изменения и дополнения в настоящую учетную политику вносятся приказом по организации и доводятся до всех подразделений организации, задействованных в формировании налогового учета.

При начале осуществления новых видов деятельности организация обязана определить и прописать в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Расчёт сумм налогов, уплачиваемых на предприятии

Налог на прибыль (ставка 20%=18%+2%)

ОАО «Арнест» занимается производством бытовой химии.

ОАО «Арнест» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. с предоплатой - 400 000 руб. (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).

За 1 квартал 2014 года выручка от продажи бытовой химии составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.

При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.

Заработная плата рабочих 350 000 руб.

Амортизация оборудования 60 000руб.

Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб.

Проценты по выданному кредиту другому предприятию, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб.

В прошлом году ОАО «Арнест» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб.

Итого расходы за 1 квартал 2014 года:

000+350 000+91 000+60 000+25 000=767 770 руб.

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал 2014 года составит:

(1 770 000-270 000)-767 700-120 000)=612 300 руб.

Сумма налога на прибыль:

300*20%=122 460 руб.,

В том числе: сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет составит:

300*2%=12 246 руб.

Сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет составит:

300*18%=110 214 руб.

Налог на добавленную стоимость(ставка 18 %)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18% и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень со ставкой 0%. При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить , что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций.

) Формула расчета НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18% от S.

НДС=S*18%, (1)

Пример. Сумма 575 236 рублей. НДС=575 236*18/100=103 542 руб.

) Формула расчета суммы НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить Sн - сумма с НДС.

Используя формулу расчета процента от числа, получаем Sн=S+S*18/100. Или

н=S*(1+18/100)=S*1,18. (2)

В РФ учет НДС ведется с применением специального документа счет-фактуры.

Формат бланка счета-фактуры и правила его заполнения строго регламентированы.

Сумма 575 236 рублей. Сумма с НДС составит Sн=575 236*1,18=678 778 руб.

Налог на имущество (ставка 2,2%)

Ставка налога, исчисляемая по приобретенному (вновь созданному) и (или) вводимому в эксплуатацию имуществу за счет средств капитальных вложений организации на общую сумму не менее 15 000 тыс.рублей, в течение первых двух лет со дня поставки на баланс данного имущества в качестве основных средств устанавливается в размере 1,1 процента.

773 972*2,2/100% = 406 502 878 налог

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759+202 241 576+200 986 157+197 413 910+194 270 728+195 135 526+18 155 855)/13 = 2 526 629 570/13 = 194 356 120,77 руб. - остаточная среднегодовая стоимость

356 120,77*2,2% = 4 275 835,6 руб.налог на имущество

Квартальные платежи

356 121*2,2/4 = 1 068 959руб.

Первый квартал

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742)/4 = 737 406 378/4 = 191 851 595руб. - средняя стоимость имущества

(191 851 595/4) * 2,2% = 1 055 184руб. авансовый платеж

Полугодие

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759)/7 = 189 289 017руб. средняя стоимость имущества

) (189 289 017/4) * 2,2% = 1 041 089руб. авансовый платеж

месяцев

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759+202 241 576+200 986 157+197 413 910)/10 =

= 192 566 476руб. средняя стоимость имущества

(192 566 476/4) * 2,2% = 1059116руб. авансовый платеж

год

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759+202 241 576+200 986 157+197 413 910+194 270 728+195 135 526+181 558 555)/13 = 19 204 842руб. средняя стоимость имущества

(1 920 484 842/4) * 2,2% = 1 056 266руб. авансовый платеж

Платеж за 4 квартал

048 428 - (1 055 184+1 041 089+1 059 116) = 188 893 039руб. - авансовый платеж за 4 квартала.

Транспортный налог

Транспортный налог можно охарактеризовать как региональный <#"865313.files/image003.gif">

Рисунок 4 «Структура актива баланса 2013-2014гг.»

Из общей доли видно, что внеоборотные активы в 2013 году составляли 41,8 % это меньше чем в 2014 году на 3,61%. А оборотные средства в 2013 году составили 58,52%, что на 3,62 % меньше чем в 2014 году. 2013год 2014 год

Рисунок 5 «Структура пассива баланса за 2013-2014 гг.»

Данный рисунок пассива показывает, на сколько процентов увеличились или уменьшились показатели. Из этого следует, что в 2013 году капитал и резервы составили 47,29 %, а в 2014 году 54,38 %. Долгосрочные обязательства в 2013 году составили 8,73%, а в 2014 году они увеличились на 3,92%. Краткосрочные обязательства в 2013 году составили 43,98, а в 2014 году они уменьшились на 11%.

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности

предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных

по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания

ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы: в активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств (таблица 6).

Первая группа (А1) включает в себя наиболее ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям.

Третья группа (A3) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция).

Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность);

П2 - краткосрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка и заемные средства);

П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - постоянные пассивы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4;

Баланс считается абсолютно неликвидны, а предприятие неплатежеспособно, если:

≤ П1; А2 ≤ П2; А3 ≤ П3; А4 ≥ П4;

Таблица 6 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса