Материал: Отражение порядка составления бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия

На начало года:

А1=стр.1250+стр.1240=202 724+1 336 597=1 539 321

А2=стр.1230=577 887+0+0+0=577 887

А3=стр.1210+стр.1220+стр.1260=719 606+1 098+3 048+0=723 752

А4=стр.1100=2 013 655+0+0=2 013 655

П1=стр.1520=645 449

П2=стр.1510+стр.1540+стр.1550=1 475 512+7 631+0=1 483 143

П3=стр.1400=422 832

П4=стр.1300+стр.1520=2 302 809+0+0+0=2 302 809

На конец года:

А1=стр.1250+стр.1240=33 185+1 385 990=1 419 175

А2=стр.1230=310 075+0+0+0=310 075

А3=стр.1210+стр.1220+стр.1260=677 956+1 684+5 159=684 799

А4=стр.1100=1 982 762+0+0=1 982 762

П1=стр.1520=464 295

П2=стр.1510+стр.1540+стр.1550=968 864+11 792+0= 980 656

П3=стр.1400=554 276

П4=стр.1300+стр.1530=2 397 139+445+0+0+0=2 397 584

На начало года А1 больше П1 на 954880 тыс. руб., то есть наиболее срочные обязательства меньше наиболее ликвидных активов. Быстро реализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (А2<П2) на 670581 тыс. руб., то есть наблюдается недостача. Медленореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства (А3>П3) на 130523 тыс.руб. Труднореализуемые активы меньше собственного капитала и других постоянных пассивов (А4<П4).

На конец года наиболее ликвидные активы больше наиболее срочных обязательств (А1>П1) на 893872 тыс. руб., наблюдается излишек наиболее ликвидных активов. Быстрореализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (А2<П2) на 905256 тыс. руб. Медленореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства (А3>П3) на 300920 тыс. руб., то есть выявлен излишек. Труднореализуемые активы меньше собственного капитала и других постоянных пассивов (А4<П4) на289536 тыс. руб., отсюда следует что на начало и на конец периода баланс не является абсолютно ликвидным.

Учитывая, что платежеспособность предприятия связана с его финансовой устойчивостью и напрямую зависит от скорости оборота авансированных в производство средств и эффективности использования производственных ресурсов, исчисление трех различных коэффициентов ликвидности не случайно. Каждый из них дает ту информацию, которая интересует конкретного потребителя:

для поставщиков сырья, материалов и услуг - коэффициент абсолютной ликвидности;

для банка, кредитующего данное предприятие, - коэффициент быстрой ликвидности;

для держателей акций и облигаций - коэффициент текущей ликвидности.

Результаты расчетов занести в таблицу 7. Построить линейную диаграмму «Показатели ликвидности предприятия».

Таблица 7 - Показатели ликвидности предприятия

Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитываемый как отношение величины наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам.

Ка.л.= А1/(П1+П2), (4)

при этом нормальным считается ограничение Ка.л.>0,2-0,5

Ка.л.на нач.== 0,723

Ка.л.на кон.= = 0,982

Этот коэффициент отражает соотношение самых ликвидных активов к текущим обязательствам. Он является наиболее «жестким» коэффициентом платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) определяется как отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к краткосрочным обязательствам.

Кб.л.= (А1+А2)/(П1+П2), (5)

при этом нормальным считается ограничение Кб.л.>1.

Кб.л.не нач. == 0,995

Кб.лна кон.== 1,197

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) определяется как отношение суммы наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств.

Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2), (6)

при этом нормальным считается ограничение Кт.л.>1.

Кт.л.на нач.== 1,335

Кт.лна кон== 1,671

Анализируя показатели ликвидности предприятия нельзя безошибочно оценить финансовое состояние предприятия. Проанализируем коэффициент абсолютной ликвидности. В 2013 году коэффициент абсолютной ликвидности выше на 0,259, чем в 2012 году, значит платежеспособность предприятия улучшилась.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2012 году ниже, чем в 2013 году на 0,202, и в 2013 году составил 1,197, поэтому следует отметить если коэффициенты выше нормы 0,7-1,0, то это говорит о хорошей оборачиваемости денежных средств.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) также увеличился в 2013 году на 0,336, что говорит о способности предприятия погашать долги.

Данные полученные в таблице 7, можем увидеть на рисунке 6.

Рисунок 6 « Показатели ликвидности ОАО «Арнест»»

На основании рассчитанных показателей можно сделать следующие выводы: коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,723 и конец года равен 0,98, это говорит о том что предприятие платежеспособно в данный период, и поэтому оно может в ближайшее время погасить краткосрочные обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности на начало года имеет значение 0,995, а на конец 1,192, что говорит об улучшении деятельности предприятия, уменьшения своих должников на 0,202. Коэффициент текущей ликвидности больше нормы: на начало года 1,335, на конец года 1,671, это показывает высокий уровень платежеспособности, его изменение составило 0,336.

Вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент финансовой автономии (финансовой независимости) Кф.а. - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса:

К ф. а. = СК/ВБ= III П/ВБ, (7)

Коэффициент финансовой зависимости Кф.з.- доля заемного капитала в общей валюте баланса:

К ф.з. = ЗК/ВБ = IV П + V П/ВБ, (8)

Коэффициент текущей задолженности Кт.з. - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса:

К т. з. = IVП/ВБ, (9)

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент устойчивого финансирования) Кд.ф.н.- отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса:

Кд.ф.н. = СК+ЗКд./ВБ = III П+IVП/ВБ, (10)

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) Кп.д.ск.- отношение собственного капитала к заемному

Кп.д.ск. = СК/ЗК=III П/IVП+VП, (11)

Коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансового риска Кф.л. - отношение заемного капитала к собственному:

Кф.л.=ЗК/СК=IVП+VП/IIIП, (12)

Таблица 8 - Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Из таблицы видно, что доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению. За отчетный год она увеличилась на 54%, так как темп прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного капитала. Можно определить убыль коэффициента финансового левериджа, на начало года он составил 1,60, а на конец года 1,92, что на 0,32 выше. Это свидетельствует о том, что финансовая независимость предприятия от внешних инвесторов значительно повысилась.

Изменения которые произошли в структуре капитала, с позиции инвесторов предприятия могут быть оценены по-разному. Для банков и прочих кредиторов предпочтительной является ситуация, когда доля собственного капитала у клиентов более высокая, - это исключает финансовый риск. Предприятия же как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;

расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность запасов

материальных оборотных активов устойчивыми источниками

финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности.

Заключение

В данной работе рассмотрены как теоретические, так и практические аспекты формирования, анализа и показателей бухгалтерского баланса предприятий.

Бухгалтерский баланс является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

В современной экономике ни одно предприятие не обходится без бухгалтерской отчетности. Каждое действующее предприятие составляет и сдает баланс, который является показателем оценки финансового состояния предприятия, в том числе и ОАО «Арнест».

ОАО «Арнест» создано 28 июня в 1971 году. Директор предприятия подотчетен и подконтролен администрации города Невинномысска, которая осуществляет полномочия собственника имущества предприятия.

Основной целью деятельности предприятия является производимость парфюмерно-косметических средств как для России так и для стран СНГ.

Составлению бухгалтерского баланса в ОАО «Арнест» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

До формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности бухгалтерия ОАО «Арнест» проводит комплекс мероприятий, включающих в себя: проведение инвентаризации; проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год; выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций и отражения их в бухгалтерском учете; проведение реформации баланса.

Возможности вычислительной техники позволяют, с одной стороны, проследить движение информационных потоков от хозяйственной операции вплоть до формирования соответствующей статьи бухгалтерского баланса ОАО «Арнест», с другой - детализировать каждую статью бухгалтерского баланса через систему синтетического и аналитического учета вплоть до первичного документа, хозяйственной операции предприятия

Качественно и своевременно составленный бухгалтерский баланс помогает подготавливать и принимать соответствующие управленческие решения, оценивать положение ОАО «Арнест» с целью повышения эффективности производства и управления.

Анализируя в динамике показатели бухгалтерского баланса ОАО «Арнест», можно отметить, что общая стоимость активов предприятия увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 426 911 тыс. руб. или на 3,62%. Это произошло, главным образом, за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности и основных средств при сокращении краткосрочных финансовых вложений.

Структура активов баланса в 2014 году незначительно отличается от 2013 года. Внеоборотные активы занимают меньшую долю - 45,09% и 41,48% на начало и на конец 2014 года соответственно, на долю оборотных активов приходится соответственно 54,90% и 58,52%.

Увеличение в пассиве произошло на 458 009 тыс. руб. в основном за счет раздела V баланса. Краткосрочные обязательства возросли на 683 578 тыс. руб. в основном за счет увеличения заемных средств 506 648 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре обязательств занимает собственный капитал - около 60%. Наибольшую долю в составе собственного капитала занимает добавочный капитал.

Баланс ОАО «Арнест» не является абсолютно ликвидным: наиболее

значимым является невыполнение первого неравенства - наиболее срочные к погашению обязательства значительно превышают наиболее ликвидные активы. Для устранения такого положения необходимо востребовать дебиторскую задолженность.

В ОАО «Арнест» в 2014 году, как в 2012 году имеет место кризисное финансовое состояние, несмотря на то, что в 2013 году наметилась тенденция к повышению степени финансовой устойчивости.

Однако практически все коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют рекомендуемым, что свидетельствует о достаточной степени финансовой устойчивости ОАО «Арнест», однако эффективности использования активов предприятия остается низкой.

Основными направлениями разработки мероприятий по повышению деловой активности на предприятии, в дальнейшем, могут быть: повышение доли прибыли в обороте, ускорение оборачиваемости активов с целью усиления позитивного влияния повышения рентабельности деятельности.

На предприятии предлагается провести проверку показателей бухгалтерского баланса, которая проводится в три этапа: планирование, проведение и завершение.

Процесс планирования по стадиям включает:

стадию изучения - получение базовой информации о клиенте, включая информацию о специфике деятельности клиента, контрольной среде, компьютерном оборудовании, используемом клиентом, изменениях, произошедших после последней проверки, и информации о критических областях;