Курсовая работа: Особенности учета и формирования фондов банка

Составим таблицу 6.

Таблица 6. Формы обеспечения кредитного портфеля по балансу

Из таблицы 6 следует, что темп прироста кредитного портфеля за 2011 год составила 44,4%; за 2012 год 45,6%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении значимости кредитной деятельности для банка.

Доля кредитного портфеля в активах за 2010 год составила 0,7%; за 2011 год - 0,8%; увеличилась на 0,1%; за 2012 год - 0,8% без изменения по сравнению с 2008 годом. Доля кредитного портфеля в работающих активах за 2007 год составила 0,7%; за 2011 год несколько снизилась 0,76%; за 2012 год - 0,8% без изменения. Данный показатель позволяет сделать вывод, что более высокая доходность данных активов вынуждает банк обходить прочие виды размещения осуществлять свою деятельность в основном на кредитном рынке.

а) У 15 заемщиков форма обеспечения поручительство - сумма поручительства:

114 млн. руб. /15=7600 тыс. руб. *1,18=8968 тыс. руб. =9 млн. руб.

Общая сумма 9*15=135 млн. руб.

б) У 7 заемщиков форма обеспечения гарантии - залог

35 млн. руб. /7=5 млн. руб. *1,18=5,9 млн. руб.

Общая сумма 5,9*7=41,3 млн. руб.

4 млн. руб. *1,18=4,72 млн. руб.

в) Проводки по каждому заемщику

Кредитный договор, договор залога, договор - поручительство учитываются на внебалансовых счетах:

91315 "Выданные гарантии и поручительства"

Сумма по всем 15-ти заемщикам 135,0 млн. руб.

91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов"

Сумма по всем 7-ти заемщикам

41,3 млн. руб.

4,72 млн. руб.

Учет выданных кредитов строится в зависимости от срока и необходимости резервов:

На срок от 1 года до 3-х лет - среднесрочные

На срок от 4 лет и более - долгосрочные кредиты

Учитываются на счетах с 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Этапы кредитования:

составление договора (кредитного);

составление договора - поручительства или договора - залога;

процесс выдачи кредита:

1) зачисление на расчетный счет;

2) выдача наличными деньгами.

Кредиты могут быть:

потребительские;

промышленные;

торговые;

сельскохозяйственные;

инвестиционные;

бюджетные.

Нарушения кредитования - неуплата кредита и процентов по кредиты выносится на счет просроченных кредитов с начислением процентов по просрочке.

Проводки:

1) Выдача краткосрочного кредита сроком на 1 год;

Дт 45206 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 181 дня до 1 года"

Кт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций"

Сумма 114 млн. руб.

2) Выдача среднесрочного кредита до 3 лет

Дт 45207 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет

Кт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций"

Сумма 35 млн. руб.

3) Выдача долгосрочного кредита сроком свыше 3 лет:

Дт 45208 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет"

Кт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций"

Сумма 4 млн. руб.

4) Просроченные кредиты на сумму 25 млн. руб.

Дт 45812 "Негосударственным коммерческим организациям"

Кт 45207 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет.

Сумма 25 млн. руб.

Размер отчислений в резервы под возможные потери по ссудам:

1 группа риска - 1% основного долга;

2 группа риска - 20% основного долга;

3 группа риска - 50% основного долга;

4 группа риска - 100% основного долга.

Таблица 7. Расчет размера кредитного риска по балансу за 2012 год

Из данного расчета видно, что банк составит в среднем 33% всего кредитного портфеля - это значительная сумма, свидетельствует о плохой работе администрации банка, неразумность его кредитной политики и увеличения риска кредитного портфеля за счет снижения его качества.

Задача:

По данным годового отчета, подтвержденного аудиторской фирмой Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:

безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму - 180 млн. руб. (15 акционеров);

наличными внесено - 5млн. руб (50 акционеров);

безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.

сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;

фонд специального назначения - 65 млн. руб.;

фонды накопления - 35 млн. руб.

составить бухгалтерские проводки и внести изменения в баланс.

Ответ

Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:

Дебет 90601

Кредит 99999

безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму - 110 млн. руб. (15 акционеров);

1) Дебет р/с клиента

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

3) Дебет 30208

Кредит 30102

наличными внесено - 5млн. руб (50 акционеров);

1) Дебет 20202

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

3) Дебет 30208

Кредит 20202

безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.

1) Дебет 30208

Кредит 60322

2) Дебет 99999

Кредит 90601

закрытие накопительного счета 180 млн. рублей

1) Дебет 30102

Кредит 30208

2) Дебет 60322

Кредит 70601

сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;

Дебет 70601

Кредит 10701

фонд специального назначения - 65 млн. руб.;

Дебет 70601

Кредит 60805

фонды накопления - 35 млн. руб.

Дебет 70501

Кредит 107 (субсчета)

Глава 3. Особенности развития фондов банка

3.1 Проблемы формирования собственного капитала банка

Проблема дефицита капитала касается только первой полусотни банков. Именно они растут быстрее всех, оттесняя остальные банки на периферию. С 2003 по 2010 гг. первая полусотня увеличила свою долю в совокупных банковских активах с 73,5% до 77%. Конкуренцию им могут составить только банки из первой и второй сотни, они с относительным успехом сохраняют свою рыночные позиции. Все остальные банки теряют рынок и, по всей вероятности, в отдаленном будущем сойдут со сцены или ограничатся присутствием в специализированных рыночных нишах.

Факторы нехватки капитала носят как количественный, так и качественный характер. Количественным фактором выступает рост банковского бизнеса. За минувшие семь лет сбережения населения на банковских счетах возросли в 2,3 раза и остатки на корпоративных счетах - в 1,8 раза. Предложение кредитов возросло еще больше - почти в три раза. Однако банки не в состоянии своевременно пополнять капитал, в результате чего собственные средства банковского сектора увеличились за тот же период всего в 1,8 раза. Качественный фактор дефицита капитала заключается в изменении структуры портфеля активов. На протяжении последних пяти лет в портфеле не изменилась доля только одной группы - первой группы активов (около 0,1%), характеризующейся наименьшим риском. Банковские активы в основном растут за счет пятой, наиболее рисковой группы активов. Ее доля в активах, взвешенных по уровню кредитного риска, возросла с 89% до 93%. Ни для кого не секрет, что рост банковского бизнеса осуществляется за счет розничных операций, наиболее рисковых среди всех кредитных операций. Помимо бума розничного кредитования на состояние активов, взвешенных по уровню риска, влияет еще несколько факторов:

рост риска по условным обязательствам кредитного характера, который определяется в зависимости от вероятности исполнения банком своих обязательств;

рост рыночного риска, прежде всего, процентного риска;

рост рисков по операциям репо и другим сделкам с обратным выкупом;

рост вложений в акции кредитных организаций (прежде всего, создание сети дочерних и зависимых банков за рубежом).

Высокий рыночный риск характерен для крупных частных банков, а риски по внебалансовым операциям - для дочерних иностранных банков. Таким образом, на достаточность капитала влияет как рост размеров банковского сектора, так и сдвиг портфелей в строну более рисковых инструментов.

Сегодня основным источником капитализации банковского сектора остается прибыль. Она используется для пополнения собственных средств и формирования фондов. Рентабельность капитала банковского сектора сегодня высока - ожидаемое значение ROE не менее 26%. Однако даже столь высокой доходности банковского бизнеса недостаточно для поддержания адекватного капитала. Учитывая налоговое бремя (отношение начисленных налогов к прибыли до налогообложения), которое достигает 34% и выплаты акционерам в крупнейших банках на уровне 10%, на пополнение собственных средств идет не так много - около 15% капитала. Если банк хочет поспевать за ростом сектора ему ежегодно необходимо порядка 20% капитала привлекать из внешних источников. Без внешних ресурсов могут обойтись только быстрорастущие специализированные банки, чья рентабельность капитала превышает 50% - Восточный экспресс, Русский стандарт, КИТ Финанс и другие.

Среди мер, направленных на повышении достаточности капитала банков, наиболее простая, - снижение норматива, - вовсе не выглядит разумной. Банковский сектор быстро развивается, опережая рост российской экономики. Вместе с ростом накапливаются риски, которые проявятся только после стабилизации рынка. Единственно разумным выглядит дифференциация требований к капиталу в зависимости от характера рисков кредитной организации. Таким образом, можно сделать вывод, что поддержание норматива достаточности на стабильном, равном международному, уровне необходимая мера для российской банковской системы.

Однако реализация дифференцированного подхода сталкивается с рядом сложностей: смещение банковских портфелей в сторону рисков, заданных регулятором; проблема объективности оценки рисков (подход на основе внутренних рейтингов в наших банках не развит), ухудшение достаточности капитала в быстрорастущих банках. Среди всех предложений по повышению капитализации наиболее здравыми кажутся инвестиционная льгота и дальнейшее развитие субординированных инструментов.

Сейчас любое увеличение капитала за счет субординированного долга должно проходить экспертизу и согласовывается с Банком России. Необходимо перейти от разрешительного порядка выпуска обязательств к уведомительному. Для проверки документации по выпуску вполне достаточно регулярных инспекций.

Таким образом, сама по себе проблема недостаточности капитала является одним из проявлений структурных проблем банковской системы: ее фрагментарности и высокой концентрации активов и капитала в первой пятерке банков. Точные цифры капитализации банковской системы неизвестны. Высока вероятность, что статистика несколько завышена. Это происходит потому, что до сих пор есть две нерешенные проблемы: накачка капиталов и "отмывочные" банки. Ситуация усугубляется тем, что средства распределены неравномерно и дробно. Система рефинансирования функционирует слабо. В результате переток средств внутри системы затруднен, что тормозит темпы ее роста, а значит и тормозит рост реального сектора экономики. В последний год мы наблюдаем активные процессы укрупнения предприятий и появление холдингов во всех секторах экономики. Официальная статистика подчас просто не фиксирует реальную скорость укрупнения бизнеса, поскольку слияния и поглощения проходят на уровне конечных бенефициаров, часто за пределами российской юрисдикции. Что касается перспектив банковской системы, то, по нашему мнению, укрупнение банков - важнейший шаг к повышению их надежности, прозрачности, а значит и способности привлекать дополнительный капитал. Очевидно, что в ближайшие годы интерес к ним портфельных и стратегических иностранных инвесторов заметно возрастет. Такие способы привлечения капитала как IPO, будут доступны лишь крупнейшим банкам. Хотя взрывной активности мы здесь не ожидаем, поскольку опасения собственников по поводу потери контроля и избыточного раскрытия информации остаются высокими. Тем не менее, одно-три банковских IPO в ближайшие два года - вполне возможно.