Курсовая работа: Особенности учета и формирования фондов банка

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

0

0

0

0

22

Эмиссионный доход

0

0

0

0

0

0

23

Переоценка основных средств

75 525

9

620 949

34

620 957

23

24

Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)

60 502

7

80 539

4

-45 864

-2

25

Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)

132 579

16

436 987

24

1 025 455

38

26

Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период

123 881

15

162 758

9

339 139

13

27

Всего источников собственных средств

835 058

10

100

1 808 276

10

100

2 699 536

7

100

28

Всего пассивов

8 602 236

100

17 241 122

100

38 294 032

100

IV

Внебалансовые обязательства

29

Безотзывные обязательства кредитной организации

1 860 580

3 593 940

3 557 435

30

Гарантии, выданные кредитной организацией

405 077

776 090

1 600 327

2.2 Порядок формирования уставного капитала

Уставный капитал банка формируется за счет паевых взносов его участников. Увеличение уставного капитала может быть осуществлено за счет дополнительных взносов пайщиков банка, взносов вновь принятых его участников, а также за счет собственных средств банка, направленных на капитализацию в порядке, установленном законодательством и собранием пайщиков.

После принятия решения об увеличении уставного капитала неоплаченная сумма приходуется по счету 90601:

Дебет 90601 Кредит 99999

При внесении наличных денежных средств делается проводка:

Дебет 20202

Кредит 10207 (08) по лицевому счету участника - физического лица

При оплате паевых взносов в безналичном порядке:

Дебет расчетного счета клиента или

Дебет 30102, 30110, 30114

Кредит 10207 (08) - по лицевому счету участника банка

При оплате долей иностранной валютой:

Дебет расчетного счета клиента 20202, 30102, 30110, 30114

Кредит 10207 (08) - по лицевому счету участника банка

Кредит 10602 "Эмиссионный доход" - на суммы разницы между рублевой оценкой оплаченных в иностранной валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет банка и номинальной стоимостью долей

Внесение в качестве паевых взносов материальных ценностей отражается следующей записью:

Дебет 60401 "Основные средства (кроме земли)" или Дебет 610 - по соответствующему счету второго порядка Кредит 10207 (08) - по лицевому счету участника банка

Оприходование имущества производится в оценке, определенной советом директоров. При внесении в уставный капитал банка зданий, сооружений, оборудования, материалов должны составляться акты оценки имущества, которые утверждаются советом директоров.

Для оценки материальных ценностей могут быть использованы следующие способы подтверждения рыночной цены на объекты основных средств:

получение в письменной форме данных о ценах на аналогичную продукцию от предприятий-изготовителей;

справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен;

сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

экспертные заключения о рыночной стоимости объектов основных средств, подтвержденные консультационной и иной специализированной организацией.

Собственные средства банка, направленные в установленном порядке на капитализацию, учитываются по кредиту счета 102 и по дебету балансовых счетов, соответствующих капитализируемым средствам:

капитализация собственных средств отражается по кредиту 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО" в корреспонденции”:

средства резервного фонда

Д 10701 - “Резервный фонд” (П)

К 10208 - “УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

средств фонда переоценки основных средств

Д 10601 - “Прирост стоимости имущ. при переоценке”

10602 - “Эмиссионный доход”

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

остатки сред фондов накопления и потребления.

Д 107 (субсчета) - “Фонды”

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

нераспределенная прибыль предыдущего года

Д 10801 - “Прибыль предшествующих лет”

К 10208 - “УК неакционерных банков”, в корреспонденции”

начисленные, и невыплаченные дивиденды

Д 60320 - “Расчеты с участниками банка по дивидендам” (П)

К 10208 - “ УК кредитной организации, созданной в форме ООО ”

В момент оприходования в уставный капитал средств отражается расход по счету 90602:

Дебет 99999

Кредит 90602

Уставный капитал банка может быть уменьшен при выходе пайщиков из учредителей, участников банка, а также в результате уменьшения размера паевых взносов при прежнем составе участников банка после оформления всех установленных законодательством и учредительными документами процедур.

2.3 Структура всех фондов банка

Собственные средства банка, отражаемые в балансе, включают в себя уставный капитал, фонды, резервы на возможные потери, нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет, предстоящие поступления доходов. Собственные средства банка являются основой его развития. Достаточное их наличие и сохранность - показатель качества управления банком с позиций доходности и риска.

Уставный капитал банка по законодательству Российской Федерации может формироваться за счет эмиссии акций (акционерный банк) или на основе взносов участников (общество с ограниченной ответственностью). В некоторых странах (например, в Италии) сохраняются банки, организованные в виде взаимных фондов, когда вкладчик банка становится его совладельцем. Такая достаточно архаичная и неэффективная форма организации банка законодательством РФ не предусмотрена.

Добавочный капитал включает в себя прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход и разницу между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

Фонды банка формируются за счет отчислений из прибыли. До недавнего времени в обязательном порядке формировался резервный фонд банка - за счет ежегодных отчислений от прибыли до размера не менее 10% уставного капитала. В настоящее время порядок формирования и состав всех фондов определяются акционерами банка в рамках законодательства (Гражданский кодекс РФ).

Таблица 3. Анализ фондов коммерческого банка

Из анализируемой таблицы видно, что средства акционеров в течение 2011-2012 гг. осталась без изменения в сумме 57358 тыс. руб. Фонд и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитной организации на 2011 год - 2455 тыс. рублей, на 2012 год составила 6418 тыс. рублей, если брать в сравнении 2011-2012 гг., то произошло увеличение в сумме 3963 тыс. рублей или 61,43%.

Прибыль к распределению (убыток) на 2011 г. - 9709 тыс. руб., на 2012 г. - 12623 тыс. руб., в сравнении 2011 и 2012 гг. увеличилась на 6020 тыс. руб., или 8,71%.

Таким образом, всего источников собственных средств на 2011 г. - 497306 тыс. руб., на 2012 г. - 684232 тыс. руб., в сравнении 2008 и 2009 гг. увеличились на 186926 тыс. руб., или 37,59%.

Для анализа прибыли банка (табл.4.) используются отчеты о прибылях и убытках, (Приложение 2).

Важнейшим источником доходов для банка являются кредитные операции. Процентные доходы от операций кредитования по итогам 2012 года составили 26,8 тыс. рублей - на 32,3% больше чем в 2011 году. Их доля в общих доходах банка выросла с 62,8 до 67,9%.

Бурное развитие рынка потребительского кредитования обусловило более высокие темпы прироста доходов от кредитования частных клиентов - 52,9%, в то время как темпы прироста от кредитования юридических лиц составил 21,7%. В результате доля процентных доходов от кредитования частных клиентов в совокупных доходах банка заметно увеличилась - с 19,1 до 24,0%, а их объем достиг 93,3 тыс. рублей.

Благодаря активному развитию услуг, оказываемых на комиссионной основе, увеличилась - с17,0 до 18,9% - и доля комиссионных доходов в совокупных доходах банка. В 2012 году общий объем полученных банком комиссионных доходов составил более 73,5 тыс. рублей, что на 35,6% выше уровня 2011 года, а их доля в чистом операционном доходе возросла с 25,3 до 28,9%.

Таблица 4. Анализ прибыли банка