Департаментом государственного регулирования цен и тарифов Костромской области опубликовано постановление «Об установлении тарифов на питьевую воду и водоотведение для МУП «Чистая вода» поселка Красное-на-Волге от 29 апреля 2013 года № 13/47 Тарифы на питьевую воду и водоотведение налогом на добавленную стоимость не облагаются в соответствии с главой 26, 2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. (Приложение Б)
Тарифы установлены с 01.07.2018 года по 30.06.2019 года.
Тарифы на водоотведение: 27,04 руб./ м. куб.
Тарифы на водоснабжение: 31,73 руб./м. куб.
Централизованной системой водоотведения и водоснабжения поселка Красное-на-Волге пользуется 7952 человек.
На территории посёлка Красное-на-Волге централизованная система горячего водоснабжения отсутствует. Горячее водоснабжение в домах поступает от бойлеров, находящихся в домах.
Подача теплоносителя осуществляется от котельной ОАО «Красносельский ювелирпром» (ул. Советская, 49) с присоединенной тепловой нагрузкой по коммунально-бытовому сектору (исключая производственную нагрузку) 2,98 Гкал/час и нагрузкой по ГВС 0,27 Гкал/час и общей протяженностью тепловых сетей 3 593 метра. (Тепловые сети за пределами предприятия обслуживаются МУП «Газовые котельные»). Система - двухтрубная, открытая, горячее водоснабжение обеспечивается за счет разбора теплоносителя.
Целевыми показателями развития централизованной системы водоснабжения является обеспечение населения качественной питьевой водой в достаточном количестве.
2. Система бухгалтерского учета на МУП «Чистая вода». Статистическая отчетность
Финансовое состояние муниципального унитарного предприятия (МУП) «Чистая вода» обладает системой показателей, которые отображают состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта управления финансировать свою деятельность на определенный момент времени.
Способность МУП «Чистая вода» успешно действовать и развиваться, сохранять баланс своих активов и пассивов в переменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность в границах возможного уровня риска говорит о его устойчивом финансовом состоянии.
Основные задачи анализа муниципального унитарного предприятия «Чистая вода»:
- своевременная и объективная проверка финансового состояния предприятия, определение его «болевых точек», и изучение причин их основания;
- поиск ресурсов увеличения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
- разработка определенных мероприятий, которые устремлены на более результативное применение финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
- прогнозирование потенциальных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при многообразных вариантах применения ресурсов.
Я составляла статистическую отчетность, которую направляла через СБиС - это программа, с помощью которой можно организовать полностью безбумажный, защищенный и юридически значительный документооборот между физическими и юридическими лицами с одной стороны и государственными контролирующими органами с другой стороны - Федеральная налоговая служба, Пенсионный фонд, Федеральная служба государственной статистики, Фонд социального страхования. Через вкладку Росстат сдавала такие формы отчетности:
- на 4 рабочий день после отчетного периода форму П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (каждый месяц);
- не позднее 4 числа после отчетного периода форму П (услуги) «Сведения об объеме платных услуг населению» (каждый месяц);
- не позднее 15 числа после отчетного периода форму П-4 «Сведения о численности заработной плате» (каждый месяц);
- не позднее 20 числа после отчетного периода форму П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» (каждый квартал);
- не позднее 20 числа после отчетного периода форму П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах» (каждый квартал);
- 30 числа после отчетного периода форму 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг)» (каждый квартал);
- на 30 день после отчетного периода форму 22-ЖКХ (сводная) «Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы» (каждый квартал).
Опишу, как заполняю одну сложнейших форм 22-ЖКХ (сводная). Отображена в приложении В за 1 полугодие 2018 года.
1 раздел «Объем коммунальных услуг в натуральном выражении» отображаем в количественном выражении. В нашем случае метры кубические.
Строка 01 «Всего» - в нашей организации в бухгалтерии 1С отображается по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»:
- отпуск воды (ХВС) - оборот по Кт 166628 мі.
- прием сточных вод (ВО) - оборот по Кт 122457 мі.
Строка 02 «в том числе: населению» в нашей организации в бухгалтерии 1С отображается по счету 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»:
- отпуск воды (ХВС) - оборот по Кт 12718 мі.
- прием сточных вод (ВО) - оборот по Кт 81608 мі.
Строка 03 «бюджетофинансируемым организациям» в МУП ГП «Чистая вода» в 1С - по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» только в общем виде. Не отображается по бюджетам. По бюджетам бухгалтер Ухличева Оксана Вячеславовна отображает в ведомости потребления воды, приема сточных вод за определенный период времени. В нашем случае за июнь 2018 года (местный, областной, федеральный бюджеты).
- отпуск воды (ХВС) - 11758 мі.
- прием сточных вод (ВО) - 11505 мі.
Строка 04 «из них: медицинским» - из ведомости потребления воды, приема сточных вод только ХВС:
- отпуск воды (ХВС) - 1248 мі.
Строка 05 «образовательным» - из ведомости потребления воды, приема сточных вод только ХВС:
- отпуск воды (ХВС) - 8797 мі.
Раздел 2 «Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций жилищно-коммунального хозяйства» заполняем в тысячах рублей.
Подраздел «Доходы и расходы»: строка 07 «Общая сумма доходов от реализации услуг с учетом финансирования из бюджетов всех уровней»:
- отпуск воды (ХВС) - 166628 мі * 30,6 (тариф) равно 5098 тыс. руб.
- прием сточных вод (ВО) - 122457 мі * 26,08 (тариф) равно 3194 тыс. руб.
В строке 08 «в том числе по основному виду деятельности» ставим эти же цифры.
Строка 09 «из них: от населения»:
- отпуск воды (ХВС) - 127018 мі * 30,6 (тариф) равно 3887 тыс. руб.
- прием сточных вод (ВО) - 81608 мі * 26,08 (тариф) равно 2128 тыс. руб.
Строка 10 «от бюджетофинансируемых организаций»:
- отпуск воды (ХВС) - 11758 мі * 30,6 (тариф) равно 360 тыс. руб.
- прием сточных вод (ВО) - 11505 мі * 26,08 (тариф) равно 300 тыс. руб.
Строка 12 «Общая сумма расходов по реализации услуг - всего» суммы берем из 1С Бухгалтерии по счету 90.02.1 «Себестоимость продаж с основной системой налогообложения»:
- отпуск воды (ХВС) - оборот по Дт 6920 тыс. руб.
- прием сточных вод (ВО) - оборот по Дт 2697 тыс. руб.
В строке 13 «из них по основному виду деятельности» отображаются эти же суммы.
Строка 15 «инвестиционные расходы» сумма - из 1С Бухгалтерии формируем счет 20 «Основное производство» общую сумму берем по 02 счету «Амортизация основных средств» - 288 тыс. руб. и суммируем ее с 76.07 «Расчеты по аренде» - 256 тыс. руб. получается 544 тыс. руб.
Подраздел «Объемы и направления использования финансовых средств» в строке 16 «Фактические объемы финансирования из бюджетов всех уровней - всего» проставляем только ХВС. Эту сумму я беру из 1С Бухгалтерии организации МУП ГП «Чистая вода» - формирую счет 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 1821 тыс. руб.
В строке 17 «в том числе: на компенсацию разницы между экономически обоснованными тарифами и действующими тарифами для населения» проставляем эту же сумму 1821 тыс. руб.
Подраздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» строка 18 формируется из:
Составляем дебиторскую задолженность по счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60 тыс. руб.,
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 1058 тыс. руб.,
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1 тыс. руб.,
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 3358 тыс. руб.
Общая сумма дебиторской задолженности за первое полугодие составляет 4476 тыс. руб.
Из раздела 2 сумму по ХВС из 07 строки делим на общую сумму доходов по строке 07 (ХВС прибавляем ВО) и умножаем на дебиторскую задолженность:
5098 / 8292 * 4476 = 2752 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 18 по ХВС.
Из раздела 2 сумму по ВО из строки 07 делим на общую сумму доходов по строке 07 (ХВС прибавляем ВО) и умножаем на дебиторскую задолженность:
3194 / 8292 * 4476 = 1724 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 18 по ВО.
Строка 19 «в том числе: бюджетов всех уровней» в 1С Бухгалтерии формируем счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - к ним относится Администрация городского поселения поселка Красное-на-Волге конечное сальдо по Дт 550 тыс. руб. Эту сумму проставляем по холодному водоснабжению.
Строка 20 «бюджетофинансируемых организаций за предоставленные им жилищно-коммунальные услуги» - формируем 62 счет и смотрим бюджетные организации общую сумму. Эта сумма будет дебиторской задолженностью.
Из раздела 2 по строке 10 сумму по ХВС делим на общую сумму по 10 строке (ХВС прибавляем ВО) и умножаем на дебиторскую задолженность по 62 счету:
360 / 660 * 188 = 103 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 20 по ХВС.
Из раздела 2 по строке 10 сумму по ВО делим на общую сумму по строке 10 (ХВС прибавляем ВО) и умножаем на дебиторскую задолженность по 62 счету:
300 / 660 * 188 = 85 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 20 по ВО.
Строка 21 «из них организаций, финансируемых из федерального бюджета» - формируем 62 счет и смотрим федеральный бюджет общая сумма. Эта сумма будет дебиторской задолженностью.
Из раздела 2 по строке 10 сумму по ХВС делим на общую сумму по 10 строке (ХВС прибавляем ВО) и умножаем на дебиторскую задолженность по 62 счету:
360 / 660 * 65 = 35 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 21 по ХВС.
Из раздела 2 по строке 10 сумму по ВО делим на общую сумму по строке 10 (ХВС прибавляем ВО) и умножаем на дебиторскую задолженность по 62 счету:
300 / 660 * 65 = 30 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 21 по ВО.
Строка 22 «населения по оплате жилищно-коммунальных услуг» - брать суммы из 76.06 папки по ХВС и ВО:
- ХВС - 1820 тыс. руб.
- ВО - 793 тыс. руб.
Эту информацию нам предоставляет ЕИРКЦ.
Строка 30 «за поставку топливно-энергетических ресурсов» - формируем 60 счет. В нашей организации ТЭР предоставляет ПАО «КСК». Это будет Кт задолженность - 3293 тыс. руб. Формируем 20 счет только по электроэнергии и берем суммы по ХВС и ВО.
2926 / 3308 * 3293 = 2913 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 30 по ХВС.
382 / 3308 * 3293 = 380 тыс. руб. - эту сумму проставляем в строке 30 по ВО.
Строка 28 «в том числе: по платежам в бюджет» - 68 счет складываем с 69 счетом - это Кт задолженность.
2926 / 3308 * 374 = 331 - 28 строка по ХВС.
382 / 3308 * 374 = 43 - 28 строка по ВО.
Строка 29 «из них в федеральный бюджет» - 68.01 счет - Кт задолженность.
2926 / 3308 * 12 = 11 - 29 строка по ХВС.
382 / 3308 * 12 = 1 - 29 строка по ВО.
Строка 27 «Кредиторская задолженность, всего» составляем по таким же счетам, как и Дт задолженность. Общая сумма 5003 тыс. руб.
2926 / 3308 * 5003 = 4425 - 27 строка по ХВС.
382 / 3308 * 5003 = 578 - 27 строка по ВО.
Раздел 3 «Оплата населением ЖКУ» проставляем только в коммунальных услугах. Формируем счет 90.01 и смотрим 76.06 - разбиваем на ХВС - 3887 тыс. руб. и ВО - 2128 тыс. руб. - это начислено ЖКП населению. Фактически оплачено предоставляет ЕИРКЦ: ХВС - 4578 тыс. руб. и ВО - 1908 тыс. руб.
Число проживающих графа 11 предоставляет ЕИРКЦ в справке: 7699 чел. * 18 мІ = 138852 мІ - 10 графа «обслуживаемый жилищный фонд» ХВС, 3946 чел. * 18 мІ = 71028 мІ - 10 графа ВО.
Вывод сделаем такой, что организация МУП ГП пос. Красное-на-Волге «Чистая вода» вполне справляется со своими обязанностями. Население носит долги за оплату ЖКУ.
Заключение
бухгалтерский учет муниципальный водоснабжение
Водоснабжение и водоотведение представляют собой именно такой вид деятельности, который, с одной стороны, устремлен на обеспечение населения и предприятий жизненно потребным ресурсом, поддержание санитарного состояния в местах проживания и деятельности людей. С другой, связан с применением сложных инженерных сооружений и конструкций и несет в себе риск нанесения вреда здоровью граждан, экологии региона и, в конечном итоге, спокойствию и стабильности в социуме.