- лиц, применяющих специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса, за исключением доходов, не связанных с игорным бизнесом. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН от 2.01.2020 №1676
Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате:
-налога на прибыль, за исключением доходов налог, с которого удерживается у источника выплаты,
-налога с пользователей автомобильных дорог
-подоходного налога непосредственно с доходов индивидуального предпринимателя, функционирующего по свидетельству, за исключением доходов, налог с которых удерживается у источника выплаты
-налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и налога на добавленную стоимость нерезидента, взимаемого у источника выплаты. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН от 2.01.2020 №1676
Следует отметить что предприятия, применяющие, упрощенную систему налогообложения не освобождаются от уплаты иных налогов, к примеру, они в обязательном порядке уплачивают социальный налог.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет подоходный налог (например, с доходов своих наемных работников и персонала -13 %).
Касательно критериев перехода на УСН субъекты малого предпринимательства должны соответствовать следующим условиям.
Согласно изменениям внесенным Законом Республики Таджикистан №1367 от 14 ноября 2016 года в пункт 2 статьи 290 НКРТ от 19.07.2019г, №1644 валовый доход которых исчисляется по кассовому методу (без учета акцизного налога и налога с продаж алюминия первичного), не превысил один миллион сомони.
Для перехода на УСН в Налоговый Комитет по месту регистрации нужно подать заявление по форме № 2 «О ПЕРЕХОДЕ С УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБРАТНЫЙ». Заявление должно содержать следующую информацию
-намерен ли налогоплательщик перейти на общий режим налогообложения или он осуществляет переход на упрощенную систему налогообложения (нужно указать в соответствующей ячейке).
-размер валового дохода в том случае, когда он превысил пороговую сумму нужно указать информацию в соответствующей строке. Если валовый доход ниже порогового уровня уже в течении 36 месяцев нужно указать его в соответствующей строке.
Порядок перехода с общего налогового режима на налог по упрощенному режиму прописан в пункте 3. Статьи 291 НКРТ с учетом изменений введенными ЗРТ №1367 от 14.11.2016.г
В том случае, когда валовый доход налогоплательщика, использующего общий налоговый режим в течении 12 полных последовательно следующих календарных месяцев окажется ниже пороговой суммы если после последнего перехода с налога по упрощенной системе на общий налоговый режим истекло 36 календарных месяцев, налогоплательщик обязан в срок не более 10 дней письменно информировать налоговый орган по месту своего учета о размере своего валового дохода и подать заявление о переходе на налог по упрощенному режиму.
Если в течение 12 последовательно идущих друг за другом месяцев валовый доход налогоплательщика превысит пороговую сумму, то налогоплательщик обязан в срок не более 10 календарных дней в письменном виде проинформировать налоговый орган по месту учета о размере своего валового дохода и подать заявление о переходе на общий режим налогообложения.
В случае неисполнения налогоплательщиком вышеуказанных требований налоговый орган осуществляет переход налогоплательщика на соответствующий налоговый режим информирует его и привлекает к ответственности в соответствии с законодательством РТ.
Налогоплательщики имеют право платить налог по упрощенной системе с разницы между доходами и расходами, в том случае если они подают заявление в местные налоговые органы в установленной форме в следующие сроки
1) вновь созданные налогоплательщики - в течение 5 рабочих дней после государственной регистрации;
2) действующие налогоплательщики - до 31 декабря календарного года (ЗРТ, №1676 от 2.01.2020). Налоговый Кодекс Республики Таджикистан от 2.01.2020 №1676
Для начала следует определиться, в какой системе налогообложения предстоит работать.
Налоговым Комитетом разработано оптимальное количество налоговых режимов, позволяющих выбрать наиболее подходящий вариант. Нет плохого или хорошего налогового режима, есть подходящий и неподходящий. У каждого есть свои достоинства и недостатки.
Общий режим налогообложения гораздо более сложный с большым количеством разных видов налогов( Налог на прибыль, НДС, налог с пользавателей автомобиьных дорог и др).
При упрощенном режиме налогообложения все гораздо проще выбирается один из возможных вариантов; для деятельности по производству товаров 4% от безналичных операций 5% от наличных операций, для других видов деятельности 5% от безналичных и 6% от наличных операций.Для операций налогоплательщиков предусмотренных частью 4 статьи 291 НКРТ от 2.01.2020 №1676.
Для деятельности связанной с призводством товаров 13% за счет безналичных и 14% за счет наличных оераций
Для других видов деятельности 15% за счет безналичных и 16% за счет наличных операций.
Налоговым периодом по упрощенному режиму налогообложения для субъектов малого предприниматетьства в соответствии со статьей 295 признается квартал.
В соответствии сизменениями внесенными в НКРТ ЗРТ,№1676 от 2.01.2020 если налогоплательщик осуществляет наличные и безналичные операции то учет по ним осуществлется раздельно.
Налогоплательщики осуществляющие свою деятельность в соответсвии с пунктом 4 статьи 291 НКРТ от 2.01.2020 №1676 которые ведут учет по кассовому метеоду временем получения дохода в состветсвии со статьями 142 и 143 НКРТ признается их поучения, а вычеты признаются на дату их исполнения.
Этот вариант налогообложения при упрощенном режиме дает возможность облагать налогом только ту часть дохода, который останется после вычета расходов в соответствии со статьями 111,113,118,119,122 и 123 в соответствии с изменениями, внесенными ЗРТ, №1676 от 2.01.2020 в Налоговый Кодекс Республики Таджикистан.
При том варианте, где налоговой базой признается денежное выражение валового дохода без произведения вычетов, за квартал полученного безналичным или наличным способом налогоплательщик учет.
Налогоплательщики, которые до перехода на налог по упрощенному режиму при исчислении налогов по общему налоговому режиму использовали метод начислений, при уплате налога по упрощенному режиму выполняют следующие правила: - до перехода на налог по упрощенному режиму в налоговую базу включаются денежные средства, полученные до перехода на налог по упрощенному режиму в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на налог по упрощенному режиму (ЗРТ №1046 от 28.12.2013); - не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на налог по упрощенному режиму, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные средства были добавлены в доходы при исчислении налоговой базы по общему налоговому режиму. Налоговый Кодекс Республики Таджикистан от 2.01.2020 №1676 статья 297 пункт 5 стр.215
При переходе с общего налогового режима на упрощенный режим и обратно в отношении НДС существуют следующие правила.
При переходе на налогообложение по упрощенному режиму НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет в сумме оплате (частичной оплаты), полученный до осуществления перехода в счет предстоящих поставок товаров работ или услуг, осуществляемых в период после перехода на налогообложение по упрощенному режиму, подлежат зачету по НДС в последнем налоговом периоде;
При переходе на общий налоговый режим сумма НДС, уплаченного налогоплательщиком, применяющим налогообложение по упрощенному режиму, в отношении остатка приобретенных им товаров работ и услуг принимается налогоплательщиком к зачету по НДС в первом налоговом периоде после перехода на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик уплачивает сумму налога вместе с декларацией не позднее десятого числа месяца после налогового периода.
Согласно требованиям налогового законодательства налогоплательщик обязан предоставлять в уполномоченный орган ежегодную финансовою отчетность в составе:
Отчета о финансовом положении (бухгалтерский баланс),
Отчета о прибылях и убытках,
Отчета о движении денежных средств,
Отчета об изменениях в собственном капитале,
Отчета о совокупном доходе.
В состав налоговой отчетности включается налоговая выверка и декларация по упрощенному режиму.
В отчете о прибылях и убытках есть одна особенность строка № 200 «Налог на прибыль» остается пустой поскольку налогоплательщики, функционирующие в данном режиме не уплачивают этот налог. Но прибыль указывается с целью определения налоговой базы по дивидендам.
Упрощённый режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства установлен для субъектов предпринимательства, пороговый доход которых не превышает одного миллиона сомони.
Но данная система и в дальнейшем требует совершенствования поскольку она не предоставляет ни каких существенных льгот бизнесу, который только начал свою деятельность
Изменения, внесенные ЗРТ, №1676 от 2.01.2020 в статью 296 Налогового Кодекса Республики Таджикистан открывают для предприятий малого бизнеса новый вариант налогообложения по схеме доходы минус расходы. Это является положительным шагом вперёд поскольку теперь те, предприятия которым такая схема будет выгодна смогут ей воспользоваться. Подразделом 2 главой 17 статьёй 110 по налогу на прибыль для инвестиций суммой начиная с 200000 долларов предусмотрена льгота в виде освобождение от уплаты налога на определенные сроки. Но для предприятий малого бизнеса функционирующих в УСН и уплачивающих налог по нему таких же аналогичных льгот не предусмотрена. Упрощенка освободила малые предприятия от уплаты целого ряда налогов, уплачиваемых в общем режиме, но малые предприятия и так некогда не были в состоянии их оплачивать, а эти освобождение выдают якобы за льготы.
ГЛАВА II. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ И ПОКАЗАТЕЛЙ ФИНАНСОВО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ХУРШЕД 777»
2.1 Оценка организации учета доходов и расходов на предприятии ООО «ХУРШЕД 777»
ООО «ХУРШЕД 777» применяет упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства с объектом налогообложения валового дохода по ставке 5% для деятельности по производству товаров. Основной вид деятельности предприятия производство бетонных плит. Предприятие начало свою деятельность в 2015 году. Расположено в северо-восточной промзоне г. Худжанд.
Субъект самостоятельно выбирает формы бухгалтерского учета из утвержденных уполномоченными органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства, формы и состава управления, численности персонала. Бухгалтерский учет в организации ведется методом двойной записи. В конце каждого месяца составляется оборотно -сальдовая ведомость по счетам, остатки которых сверяются с данными главной книги. Ведение бухгалтерского учета на предприятии ведется с помощью программы 1 С 8.3 «Бухгалтерия для Таджикистана». Исходными данными для бухгалтерии служат проводки которые вводятся в журнал хозяйственных операций. На основании составленных проводок программа автоматически формирует финансовую отчетность. Учетная политика на 2018 год отсутствует.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение норм законодательства при осуществлении хозяйственных операций несет руководитель и бухгалтер общества учет ведется бухгалтером. Бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и предоставления полной и достоверной форме финансовой отчетности в поставленные сроки. Бухгалтер обеспечивает соблюдение законодательства РТ при осуществлении хозяйственных операций. Он также ведет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Для ведения кассовых операций в штате организации не предусмотрена должность кассира, его обязанности выполняет главный бухгалтер который подчиняется непосредственно руководителю. С главным-бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности. В своей деятельности главный-бухгалтер руководствуется «Инструкция о ведении кассовых операций». В виду малых объемов операций на предприятии отсутствует специально оборудованное место для кассы, а все наличные деньги хранятся в сейфе в кабинете у руководителя организации доступ к сейфу также имеет главный бухгалтер предприятия.