Одинразвнеделюработникбухгалтериипроверяетправильностьпроизведенныхкладовщикомзаписейвкарточкахучетаматериаловиподтверждаетихсвоейподписьюнасамихкарточках. Вконцемесяцаработникбухгалтерии, переноситколичественныеданныеобостаткахнапервоечисломесяцапокаждомуноменклатурномуномеруматериаловизкарточекучетаматериаловвведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). Послепроверкиивизированияработникомбухгалтерииведомостьостаков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по твердымучетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалови в целом по складу. Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.
Ежемесячно составляют статистическую отчетность о движении и остатках важнейших видов материалов и топлива. При использовании компьютернойпрограммы «1С: Бухгалтерия» все необходимые данные получают из компьютера.
Основные каналы поступления: от поставщиков на основе договора поставки; приобретение за наличный расчет через подотчетных лиц; из собственногопроизводства; безвозмездная передача; приобретение отфизическихлицзаналичныйрасчет.
Синтетический учет на предприятии ведется на счете «Материалы», насоответствующих субсчетах по фактической себестоимости. В дебет счета «материалы» относят все расходыпоихприобретению.
При осуществлении учета МПЗ на ОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» используются сле-дующиеунифицированныедокументы:
1. Доверенность (М-2)
2. Приходныйордер (М-4)
3. Актоприемкематериалов (М-7)
4. Лимитно-заборнаякарта (М-8) используетсядляотпускасоскладамате-риаловвпроизводственныеподразделениявпределахустановленноголимита
5. Требование-накладная (М-11).
Аналитический учет по группам товаров, а также внутри самих групп ведется по каждому ответственному лицу, наименованиям запасов и, в случаях значимости, по местам хранения товаров. При необходимости, каждой определенной группе товаров может быть присвоен отдельный счет в рабочем плане счетов, например:
1611 «Товары на складе»;
1612 «Товары в торговых залах»;
1613 «Товары, переданные на комиссию»;
1614 «Товары в пути» и т.п.
По дебету счета «Товары» отражается информация о наличии и поступлении товаров в корреспонденции со счетами, отражающими затраты на приобретение:
- со счетами учета денежных средств - при приобретении товаров за наличные, включая суммы оплаченных пошлин и невозмещаемых налогов; или
- со счетом 3110 «Счета к оплате за товары и услуги» - при приобретении товаров в кредит;
- со счетом 4190 «Прочие долгосрочные обязательства» при приобретении товаров в кредит с отсрочкой платежа на период, превышающий обычные сроки кредитования, устанавливаемые продавцом при продажах без предварительной или немедленной оплаты;
- со счетом 3110 «Счета к оплате за товары и услуги» - затраты по транспортным услугам по доставке и другим услугам, связанным с разгрузкой и складированием приобретенных товаров;
- со счетом 3520 «Начисленная заработная плата» - внутренние расходы на заработную плату работников, занятых на разгрузке и складировании приобретенных товарно-материальных запасов;
- со счетом 3530 «Начисленные взносы на социальное страхование» отчисления с заработной платы работников, занятых на разгрузке и складировании приобретенных товарно-материальных запасов;
- со счетами, отражающими прочие затраты, связанные с приобретением товаров.
Для учета затрат на производство продукции в ОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» используют счет «Выпуск продукции (работ, услуг)». А синтетический учетготовой продукции осуществляют на счете «Готовая продукция» по нормативнойсебестоимости.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учетапредприятия счет «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно исальдонаотчетнуюдатуне имеет.
По своему содержанию этот счет является активно-пассивным, посколькуна нем в конце месяца определяются как положительные, так и отрицательныеотклонения между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью изделий. Однако по принятой учетной практике этот счет не должен иметь остатокна конец месяца.
По дебету счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» в ОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» отражают фактическую себестоимость изделий, а по кредитунормативную.
В течение месяца на нормативную (плановую) себестоимость приходуемых готовых изделий в бухгалтерском учете хозяйства бухгалтер производитследующуюзапись:
дебетсчета «Готоваяпродукция»,
кредитсчета «Выпускпродукции (работ, услуг)».
В конце месяца определяется фактическая себестоимость выпущенных изпроизводства готовых изделий. Ее в бухгалтерском учете организации списы-ваютследующей записью:
дебет счета «Выпуск продукции (работ, услуг)», кредитсчета «Основноепроизводство»
Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету «Готоваяпродукция» на 1-ечисломесяцаопределяютотклонениефактическойсебестоимостипродукцииотнормативной списываютсосчета следующимобразом:
дебетсчета «Продажи»,
кредитсчета «Выпускпродукции (работ, услуг)».
При этом превышение фактической себестоимости продукции над норма-тивной списывают в хозяйстве дополнительной проводкой, а экономию - спо-собом «красное сторно». Счет «Готоваяпродукция» закрывают ежемесячно, и сальдо, на отчетнуюдатуоннеимеет.
При использовании счета «Готоваяпродукция» отпадает необходимость в составлении от-дельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стои-мости ее по учетным ценам готовой, отгруженной и проданной продукции, по-скольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет «Продажи».
Счет 1640 «Готовая продукция»
Счет 1640 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных запасов, произведенных с целью реализации.
Аналитический учет может быть организован по видам готовой продукции, по каждому материально-ответственному лицу, и, в случаях значимости, по местам хранения.
В системе непрерывного учета запасов в дебет счета 1640 «Готовая продукция» с кредита счета 1630 «Незавершенное производство» списывается себестоимость готовой продукции, переданной на склад. В системе периодического учета передача готовой продукции на склад бухгалтерскими проводками не отражается; изменение в стоимости готовой продукции на конец отчетного периода отражается по дебету или кредиту счета 1640 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 7190 «Корректировки стоимости запасов».
В соответствии с МСФО 2 «Запасы» готовая продукция должна оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж.
Сумма уценки готовой продукции до возможной чистой цены продаж может отражаться двумя способами:
а) списываться с кредита счета 1640 в корреспонденции со счетом 7100 «Себестоимость реализованной продукции и услуг»;
б) учитываться на отдельном субсчете 1641 «Уценка готовой продукции» к счету «Готовая продукция». При этом сумма уценки списывается с кредита субсчета 1641 в дебет счета 7100 «Себестоимость реализованной продукции и услуг». При представлении в финансовой отчетности остатков готовой продукции кредитовое сальдо субсчета вычитается из сальдо счета 1640.
Величина восстановления любой стоимости ранее уцененной готовой продукции, вызванного увеличением чистой цены продаж на отчетную дату, отражается в системе непрерывного учета по дебету счета 1640 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 7100 «Себестоимость реализованной продукции, услуг».
Себестоимость потерь готовой продукции (недостача по результатам инвентаризации, порча и прочие) в системе непрерывного учета списывается с кредита счета 1640 «Готовая продукция» в дебет счета 7100 «Себестоимость реализованной продукции и услуг».
В системе периодического учета проводки по списанию разницы готовой продукции не требуются, разница запасов списывается посредством корректировки стоимости готовой продукции по результатам инвентаризации.
Себестоимость реализованной готовой продукции в системе непрерывного учета списывается с кредита счета 1640 «Готовая продукция» в дебет счета 7100 «Себестоимость реализованной продукции, услуг».
При периодической системе учета запасов себестоимость реализованной готовой продукции формируется следующим образом:
- если стоимость готовой продукции по результатам последней инвентаризации больше учетного сальдо запасов, то сумма разницы между ними относится в дебет счета 1640 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетом 7190 «Корректировки стоимости запасов»;
- если стоимость готовой продукции по результатам последней инвентаризации меньше учетного сальдо сырья, то сумма разницы между ними корректируется с кредита 1640 «Готовая продукция» в дебет счета 7190 «Корректировки стоимости запасов»;
- стоимость готовой продукции корректируется в связи с изменением возможной чистой цены продаж по кредиту (дебету) счета 1640 (1641) в корреспонденции со счетом 7190 «Корректировки стоимости запасов».
При этом себестоимость готовой продукции, представляемая в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, определяется как сумма дебетовых сальдо счетов группы 7100, минус сумма кредитовых сальдо счетов этой же группы.
Себестоимость готовой продукции, использованной на собственные нужды субъекта, списывается с кредита счета 1640 в системе непрерывного учета и с кредита счета 7180 «Использование готовой продукции для собственных нужд» в системе периодического учета в дебет соответствующих счетов активов или расходов.
Операции по обмену готовой продукции на неаналогичные активы отражаются также, как операции по обмену товаров.
Счет 1650 «Сельхозпродукция с биологических активов» предназначен для учета сельскохозяйственной продукции, собранной с биологических активов, принадлежащих субъекту и предназначенных как для реализации, так и для последующей переработки.
Субъекты, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, на этом счете могут учитывать также и купленную у других производителей или поставщиков сельскохозяйственную продукцию, предназначенную для последующей переработки или перепродажи.
Субъекты, не занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, учитывают приобретенную сельскохозяйственную продукцию:
- на счете 1610 «Товары» в порядке, установленном для учета товаров, если продукция приобретена с целью перепродажи;
- на счете 1620 «Запасы сырья и основных материалов» в порядке, установленном для учета запасов сырья и материалов, если продукция приобретена с целью переработки.
Продукция, полученная в результате переработки сельскохозяйственной продукции, в соответствии с МСФО 41 «Сельское хозяйство» является продуктом переработки, а не сельскохозяйственной продукцией, собранной с биологических активов. Продукты переработки сельскохозяйственной продукции, собранной с биологических активов, должны учитываться:
- на счете 1640 «Готовая продукция» в порядке, установленном для учета готовой продукции; или
- на счете 1620 «Запасы сырья и основных материалов», если полученный продукт подлежит последующей переработке у данного субъекта в порядке, установленном для учета сырья и полуфабрикатов.
Дляхранения, поступленияивыдачиденежныхсредствналичнымиорганизация имеет специальное помещение в бухгалтерии - кассу. Помещениекассыоборудованодляобеспечениянеобходимыхусловийсохранностиденежных средств. Ведение кассовых операций возложено на кассира, которыйнесетполнуюматериальнуюответственностьзасохранностьпринятыхценностей.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установленПоложениемНациональногобанкаКРот12.10.2011№373
«О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка Россиина территории КР». В соответствии с этим документом, ОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» хранит свободные денежные средства на расчетном счете вучреждениибанка.
ВкассеОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» хранятсянебольшиеденежныесуммывпределахустановленноголимита50000сом. Превышениеустановленныхлимитоввкасседопускаетсялишьвтечениетрехрабочихднейвпериодвыплатызаработной платы.
ОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» соблюдает предельный размер расчетов наличнымиденьгами в КР между юридическими лицами, который равен 100000 сомов пооднойсделке.
Денежныесредства, поступающиевкассуорганизацииприходуются:
отработников-приходнымкассовымордеромстандартнойформы;
отфизическихлиц - бланкамистрогойотчетности - формаБО-3;
отчастныхпредпринимателей-ПКОибланкоморганизацииспланомконсультации.
отработниковОСОО «КАНТ СУТ» - ТМ «БЕЛАЯ РЕКА» - ПКОиавансовымотчетомсподтверждающимидокументами.