Если предприниматель занят в сфере торговли или производства товаров и несет большие расходы на осуществление своей деятельности, то ему следует выбирать УСН «доходы минус расходы».
Следует также отметить: вести и составлять бухгалтерскую отчетность существенно легче (а соответственно и дешевле, если услуги оказывает сторонняя организация), если налогоплательщик, применяющий УСН, использует в качестве объекта налогообложения доходы, чем при ведении бухгалтерского учета фирм, применяющих УСН, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Этот нюанс также немаловажен для руководителей организаций, применяющих УСН.
Таким образом, выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН.
Говоря о проблемах налогообложения субъектов малого бизнеса, стоит поднять также вопросы взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов. Эта проблема не существовала бы при наличии большого количества квалифицированных специалистов-консультантов по налогообложению и проявлении доброй воли со стороны налоговых органов.
При этом у предпринимателей имеется много нареканий к сотрудникам налоговой службы, касающихся не только их формализма, некомпетентности и нежелания сотрудничать, но и низкой культуры общения. Безусловно, психологический момент негативного отношения предпринимателей к работникам налоговых органов не может не сказаться на уровне собираемости налогов.
По нашему мнению, действующая система налогообложения малого бизнеса не в полной мере создает условия для его развития, а декларируемые цели снижения налогового бремени, упрощения отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства не всегда реализуются. Вместе с тем, введенные специальные режимы создают предпосылки для использования их преимуществ хозяйствующими субъектами, по своей сути, не являющимися малыми.
Налогообложение малого предпринимательства должно быть как можно более простым для понимания, в целях обеспечения более точного и полного его соблюдения, тем более что пользователями налогового законодательства в части субъектов малого предпринимательства являются не квалифицированные специалисты в области налогов, а владельцы малых предприятий и индивидуальные предприниматели.
Современное законодательство необходимо направить в сторону налогоплательщика, сделать законы более доступными, упростить тем самым на только работу предпринимателей, но и налоговых органов. Законодательная база по налогообложению, учету и отчетности должна быть построена таким образом, чтобы не вынуждать предприятия в массовом порядке идти на нарушения закона.
В этом случае применяемые регрессивные санкции будут на порядок более оправданны и эффективны. Необходимо отметить и то, что дальнейшее развитие системы специальных налоговых режимов и ее эффективное функционирование зависит не только от администрирования и законодательной базы, но и от добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налогов.
Большая часть налогоплательщиков допускает различные виды налоговых нарушений в силу слабого знания законодательных актов, трудоемкости подготовки необходимой отчетной документации и деклараций, новые формы которых вводятся почти каждый отчетный период. Кардинальное изменение ситуации возможно при поступательном движении к оптимизации налогообложения, усилении контрольных функций государства с параллельным обеспечением гарантий безопасности ведения малого бизнеса.
Увеличение числа недобросовестных налогоплательщиков выведет из «тени» значительные финансовые потоки, что, в конечном итоге, увеличит налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства. Налоги, уплачиваемые субъектами малого предпринимательства, - это часть дохода государства, который необходим для выполнения им своих функций.
Поэтому только взвешенная политика государства, сочетающая интересы формирования доходов бюджета за налогообложения малого бизнеса и интереса самого малого бизнеса, залог формирования оптимальной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предлагаемые меры по поддержке, укреплению и развитию малого бизнеса при помощи налоговых механизмов являются весьма актуальными в настоящее время и будут способствовать развитию малого бизнеса и подъему всей экономики государства.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2017 г. М.: Омега-Л, 2017. 478 с.
2. Федеральный закон от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».
. Асадов М.И. Проблемы налогообложения организаций малого бизнеса // Интернаука. 2017. №11-2. С. 8-11.
. Беликова Т.Н. Учет и отчетность в малом бизнесе. М.: Эксмо, 2015. 303 с.
. Бугрова М.А., Почекаев О.В. Оптимизация налогообложения малых предприятий // Молодежный научный вестник. 2017. №3. С. 110-116.
. Валдайцев С.В., Молчанов Н.Н., Пецольд К. Малое инновационное предпринимательство: Учебное пособие. М.: проспект, 2014. 536 с.
7. Высоцкий А.Е. Малый бизнес. Большая игра. М.: Visotskу Consulting <http://www.ozon.ru/brand/31013033/>, 2014. 176 с.
8. Гартвич А.В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. 190 с.
. Горфинкель В.Я. Малый бизнес: Учебное пособие. М.: КноРус, 2012. 336 с.
. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. М.: РОСБУХ, 2013. 144 с.
. Джамиева М.А., Саркарова Д.С. Проблемы и пути оптимизации системы налогообложения субъектов малого бизнеса // Экономика и предпринимательство. 2017. №3-2. С. 500-502.
. Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. М.: Гуманитарный центр, 2014. 448 с.
. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. М.: Проспект, 2015. 520 с.
. Зеничева Т. В., Меркулова Е. Ю. Налоговые риски в современных налоговых системах // Совершенствование налоговой политики государства в условиях глобализирующейся экономики: материалы Международной научной конференции. Тамбов, 2016. С. 213-219.
. Карпова Т. П. Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства. М.: Экономика, 2014. 260 с.
. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. М.: АБАК, 2016. 736 с.
. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: применение организациями и индивидуальными предпринимателями. М.: АБАК, 2016. 352 с.
. Келдиков Н.М. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства и путей развития // Актуальные научные исследования в современном мире. 2017. №4-5. С. 75-79.
. Кожанчиков О.И. Налоговые механизмы развития малого бизнеса в регионе // Среднерусский вестник общественных наук. 2017. Т. 12. №3. С. 125-130.
. Кохменкова С.В., Крупинова Е.С. Упрощенные правила бухгалтерского учета и отчетности для малых и средних предприятий в зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. №40. С. 34-52.
. Лактионова Н.В., Углова И.А. Малый бизнес: оценка систем налогообложения // Вектор экономики. 2017. №3. С. 12.
. Магомедова Р.м. Вопросы совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ: Сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конфереции. Махачкала, 2017. С. 303-307.
. Малухов К. М. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. М.: АРГОС, 2013. 200 с.
. Меркулова Е.Ю., Логвин Д.Д. Проблемы выбора налогового режима на предприятиях малого бизнеса // Социально-экономические явления и процессы. 2017. Т. 12. №2. С. 74-81.
. Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // <http://ppt.ru/news/135007>.
. Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // <http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu>.
. Толстихина Т.Б. Налоги на совокупный доход в системе налогообложения малого бизнеса // Ученые записки Санкт-Петербургского им. В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. 2017. №1. С. 53-56.
. Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса // Достижения науки и образования. 2017. №4. С. 25-26.