КУРСОВАЯ РАБОТА на тему:
«Общая оценка финансового состояния предприятия по финансовой отчетности. Финансовое состояние как комплекс понятия, отражающее наличие, размещение и использование финансовых ресурсов»
Содержание
Введение
1. Теоретические основы финансового анализа рентабельность ликвидность баланс платежеспособность
1.1 Понятие, цель и задачи финансового анализа
1.2 Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности предприятия. Основные показатели для оценки финансового состояния предприятия
1.3 Оценка финансового состояния
2. Анализ бухгалтерской отчетности АО «Вертолеты России»
2.1 Краткая характеристика АО «Вертолеты России»
2.2 Оценка финансового состояния АО «Вертолеты России»
Заключени
Список используемых источников
Приложение 1 Бухгалтерский баланс
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах
Введение
Актуальность темы. Представленная тема, является актуальной, так как на сегодняшний день в современных условиях огромное количество конкурирующих предприятий. Чтобы выбрать надежного партнёра, поставщика или же работодателя, нужно провести анализ финансового состояния предприятия, чтобы выявить проблемы предприятия и оценить ее положение в целом. Для того чтобы обеспечить эффективную деятельность предприятия нужно уметь реально оценивать свое финансово-экономическое положение, а также состояние партнеров и конкурентов.
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, состояние и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние также отражает состояние капитала в процессе его кругооборота.
Целями финансового состояния предприятия являются:
- подробная характеристика имущественного и финансового состояния предприятия;
- оценка финансовых результатов в динамике и на перспективу.
Предметом исследования является отчётность предприятия за 2017-2019 года.
Объектом является предприятие АО «Вертолеты России».
Целью курсовой работы является исследование процесса оценки финансового состояния, проведение анализа финансового состояния на основание отчетности ОА «Вертолёты России».
Исходя были выделены следующие задачи:
1) теоретическое изучение процесса проведения оценки финансового состояния предприятия;
2) проведение анализа финансового состояния предприятия АО «Вертолеты России» с расчетом основных показателей его финансово-хозяйственной деятельности;
3) обобщение результатов анализа, итоговая оценка финансового состояния АО «Вертолеты России» по проделанной работе.
Объектом исследования является общее финансовое состояние предприятия. Для этого будет использоваться углубленный анализ финансового состояния предприятия.
Методы исследования. В курсовой работе использованы методы вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также расчет необходимых показателей.
1. Теоретические основы финансового анализа рентабельность ликвидность баланс платежеспособность
бухгалтерский финансовый отчетность баланс
1.1 Понятие, цель и задачи финансового анализа
Финансовый анализ - является одним из видов экономического анализа, который связан с исследованием финансовых результатов и финансового состояния предприятия с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Финансовый анализ является частью более широких терминов: анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и экономический анализ.
Предметом данного анализа выступает финансовые результаты и финансовое состояние предприятия. К финансовым результатам предприятия можно отнести показатели прибыли, которые отражают особенности ее деятельности и присутствующие в финансовой отчетности (валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей деятельности, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, совокупный финансовый результат, нераспределенная прибыль).
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования. Финансовое состояние является конечным результатом всей хозяйственной деятельности предприятия. Его ключевая характеристика - платежеспособность.
Объект финансового анализа - финансовые аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Информационной базой финансового анализа выступают данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия.
Можно выделить два вида финансового анализа:
- внешний финансовый анализ;
- внутренний финансовый анализ.
Представленные виды имеют различные цели и различных пользователей аналитической информации.
Цель внешнего финансового анализа заключается в оценке внешнего рейтинга предприятия, финансовой устойчивости, платежеспособности и надежности, то есть в уменьшении степени риска взаимодействия данной предприятия и ее контрагентов. Пользователями аналитической информации в этом случае (внешние пользователи аналитической финансовой информации) являются: пользователи с прямым финансовым интересом и пользователи с непрямым финансовым интересом.
Пользователи с прямым интересом предоставляют (собираются предоставить) предприятия кредиты и займы или осуществляют (собираются осуществить) капиталовложения в данную организацию. Их целью является получение максимальной прибыли на вложенные в организацию финансовые средства. Этим объясняется прямой интерес к финансовым результатам и финансовому состоянию предприятия. В данную группу входят кредиторы, а также возможные инвесторы. Пользователи второй группы не имеют таких тесных денежных отношений с организацией, как пользователи первой группы. Их интересы разнообразны. В эту группу входят налоговые органы (в том числе федеральные, муниципальные), финансовые органы (в том числе бюджетная и контрольно-ревизионная системы), деловые партнеры, местные органы власти, регулирующие органы (фондовые биржи, органы по ценным бумагам), покупатели и общество в целом, финансовые консультанты, статистические органы.
Целью внутреннего финансового анализа является рассмотрение состояния финансовых ресурсов предприятия, внутренняя оценка ее рейтинга и выявление финансовых резервов, в конечном итоге - обеспечение эффективного управления ликвидностью предприятия. Пользователями аналитической информации выступает администрация предприятия и его собственники.
Для того, чтобы достичь цель финансового анализа, необходимо ставить определенные аналитические задачи:
- осуществить анализ финансовых результатов предприятия;
- оценить имущественное положение предприятия;
- дать оценку финансовой устойчивости предприятия;
- оценить показатели ликвидности и платёжеспособности предприятия;
- рассчитать и проанализировать показатели деловой активности предприятия;
- осуществить комплексную оценку финансового состояния предприятия;
- выдвинуть рекомендации, направленные на повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния предприятия;
- спрогнозировать финансовые результаты и финансовое состояние предприятия [3].
1.2 Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности предприятия. Основные показатели для оценки финансового состояния предприятия
Бухгалтерская отчетность - является единой системой данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы предприятия. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования. [6]
Финансовый анализ необходимо начинать с финансового мониторинга предприятия. С целью выявления основных финансовых характеристик предприятия за прошедший определенный срок, их тенденцию. При этом тенденция более важна, чем значение самих показателей, так как характеризует направление, скорость движения и тем самым показывает способность или неспособность достичь намеченных результатов. [5]
Программа углубленного анализа финансового состояния включает в себя следующие этапы, представленные в таблице:
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия.
1.1) характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;
2. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия.
2.1) оценка имущественного положения предприятия, а именно оценка динамики и структуры активов (имущества) и оценка динамики и структуры формирования имущества (пассивов), то есть построение аналитического баланса, в котором применяются горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ;
2.2) оценка финансового положения:
- оценка ликвидности;
- оценка платежеспособности;
- оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности.
3.1) оценка деловой активности;
3.2) оценка рентабельности;
3.3) оценка положения.
Рассмотрим суть каждого этапа.
Этап 1
Обзор основных показателей деятельности коммерческой предприятия
Данную информацию можно получить из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки. Если годовой отчет хорошо структурирован и подготовлен надлежащим образом, дополнительные аналитические расчеты, как правило, не нужны. Имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода характеризуется данными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выявить тенденции изменения имущественного положения. Получить ответы на второй и третий вопросы можно из пояснительной записки (организационная структура управления, причины происшедших в ней изменений, открытие новых видов деятельности, особенности работы с контрагентами и др.). Результативность и перспективность деятельности коммерческой предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа темпов роста средств коммерческой предприятия, объемов ее производственной деятельности и прибыли.
Правильное чтение и понимание бухгалтерского баланса, приложения к нему, отчета о финансовых результатах позволяет в определенной степени характеризовать финансовое состояние предприятия. Об этом в частности свидетельствуют:
- увеличение непокрытых убытков отчетного года и наличие убытков прошлых лет;
- значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью;
- наличие убытков от реализации продукции (работ, услуг), т.е. величина реализации ниже себестоимости;
- отсутствие остатков нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе (это означает, что организация не имеет собственных средств для формирования фондов экономического развития в следующем периоде);
- высокий процент изношенности (свыше 70%) основных средств, что свидетельствует о невозможности использования большей части из них в качестве залога;
- просроченные ранее привлеченные кредиты банков;
- сокращение объемов производства при неизменных и увеличивающихся управленческих расходах;
- увеличение сроков погашения дебиторской задолженности.[ 1]
Этап 2
Оценка имущественного положения предприятия
Данный этап заключается в анализе активов и источников их формирования. Активы представляют собой совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятия. При анализе активов изучается их динамика, состав и структура; при этом применяется горизонтальный, вертикальный и сравнительный анализ.[1]
При изучении динамики активов проверяют соблюдение следующих темповых соотношений:
1) темп роста выручки должен опережать темп роста активов, что свидетельствует о повышении эффективности использования имущества;
2) темп роста оборотных активов должен опережать темп роста внеоборотных активов, что приводит к повышению мобильности и ликвидности средств;
3) темп роста оборотных активов должен опережать темп роста активов, что приводит к ускорению оборачиваемости и повышению эффективности использования имущества;
4) темп роста выручки должен опережать темп роста запасов, что приводит к ускорению их оборачиваемости.
Также, анализируя структуру активов можно оценить их риск. Риск активов это количественная оценка вероятности их неликвидности или слабой ликвидности в тот момент, когда организация нуждается в денежных средствах.
Риск активов оценивается с помощью следующих показателей, характеризующих структуру активов:
1) удельный вес дебиторской задолженности в активах (коэф. риска дебиторской задолженности);
2) удельный вес основных средств в активах (коэф. иммобилизации);
3) удельный вес запасов в оборотных активах (коэф. «омертвления» текущих активов в запасах).
Анализ активов дополняется анализом источников их формирования, то есть анализом пассивов. При анализе пассивов изучается их динамика, состав и структура, при этом проверяется темповое соотношение собственного и заемного капитала. Опережающий рост источников собственных средств ведет к повышению финансовой устойчивости.