Курсовая работа: Обоснование экономических показателей деятельности организации

2. Установление зоны безубыточности

2.1 Расчет постоянных и переменных издержек

В зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. К постоянным относятся затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства или изменяется, но незначительно.

В таблице 2.1 приведены все рассмотренные выше затраты, а также их классификация на постоянные и переменные издержки.

Таблица 2.1 - Расчет постоянных и переменных затрат для базового изделия

Таблица 2.2 - Расчет постоянных и переменных затрат для модернизированного изделия

По данным таблицы 2.1 и 2.2 можно сделать вывод о том, что переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции (т.к. по базовому и модернизированному изделию объем продукции одинаковый равен 1400шт.). По базовому изделию разница между постоянными и переменными затратами составляет 15075119,26руб. на единицу продукции и 21105166964руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между постоянными и переменными затратами составляет 13117492,52руб. на единицу продукции и 18364489528руб. на весь объем продукции.

2.2 Расчёт точки критического объёма производства

Экономическая сущность расчета точки безубыточности состоит в анализе взаимодействия спроса и предложения по продукции организации. В процессе такого анализа определяется точка безубыточности, соответствующая объему выпускаемой продукции при заданном (или анализируемом) уровне цен, при котором доход от продажи равен издержкам производства.

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ - костинг», себестоимость продукции при этом учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.

MD=Пр+Зпост=Вр-Зпер, (20)

MD(б)= 24325914,63*1400-22578106250=11478174232руб.

MD(м)= 21177824,57*1400-1287018796=28361935602руб.

Отсюда прибыль определяется как:

П=MD-Зпост=Вр-Зпост-Зпер, (21)

где МD - маржинальный доход;

Вр- выручка от реализации;

Зпер- переменные расходы;

Зпост- постоянные расходы;

Пр- прибыль от реализации продукции.

П(б)= 11478174232-1472939286=10005234946руб.

П(м)= 28361935602-1287018796=27074916806руб.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Такая зависимость наглядно изображена на графике Рисунка 2.1 и рисунка 2.2. В точке Nкр пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Точка Nкр называется точкой критического объема производства, при котором выручка от реализации равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности. Исходя из представленной зависимости, критический объем производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

(22)

где Цi - цена единицы продукции, руб.;

Зi пер - переменные затраты на единицу продукции руб.

Nкр(б)= 1472939286/(24325914,63-16127218,75)=179шт.

Nкр(м)= 1287018796/(21177824,57-14036791,66)=180шт.

Таким образом, сущность точки безубыточности в том, что она представляет собой минимальный объем выпуска продукции, продав которой фирма останется с нулевой прибылью, но покроет свои затраты.

В курсовой работе расчет критического объема производства представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3-Расчет критического объема производства

Исходя из данных таблицы 2.3, можно сделать выводы о том, что при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась значительно выше цены модернизированного изделия (на 3148090,06 руб.), как и сумма постоянных (на 185920490 руб.) и переменных расходов (на 2090427,09 руб.), маржинальный доход (на 12059829,55 руб.) по модернизированному изделию больше чем по базовому и общая сумма маржинального дохода (на 16883761370 руб.) по модернизированному изделию больше, чем по базовому. Соответственно, и критический объем продукции по базовому изделию ниже, чем по модернизированному (на 1 шт.).

Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности (рисунок 2.1 и рисунок 2.2).

Рисунок 2.1 - Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (базовое изделие)

Рисунок 2.2 - Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (модернизированное изделие)

Таким образом, на местоположение точки безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменения цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При повышении цены на производимую продукцию минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены - возрастает.

3. Оценка результатов деятельности организации

3.1 Расчет финансовых результатах

Оценка результатов деятельности организации дается на основе финансовых показателей. К ним относится прибыль, которая представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции.

Финансовый результат деятельности организации отражается в той части прибыли, которая остается у нее в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования. Этот показатель называется чистой прибылью.

Валовая прибыль определяют по формуле:

, (23)

где В - выручка (валовой доход) от реализации продукции, руб.

Пв(б) = 34056280482-17179318,24*1400=10005234946руб.

Пв(м) =29648954398-14956090,8*1400=8710427278руб.

выручка (валовой доход) от реализации продукции рассчитывается по формуле:

, (24)

В(б)= 24325914,63*1400=34056280482руб.

В(м)= 21177824,57*1400=29648954398руб.

Расчет финансовых результатов приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет финансового результата деятельности организации

где В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

Пр - прибыль от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг);

Пв - валовая прибыль;

Дох - доходы от участия в других организациях;

Рох - управленческие (общехозяйственные) расходы предприятия;

Рк - коммерческие расходы предприятия;

Пн - прибыль до налогообложения;

ПНО - постоянные налоговые обязательства;

Пч - чистая прибыль предприятия.

Исходя из данных таблицы 3.1, можно увидеть, что выручка по базовому изделию больше выручки чем по модернизированному изделию на 7181805760руб., валовая прибыль - больше на 1294327451руб. по базовому изделию, прибыль от продаж по базовому изделию больше на 1296712253руб., чем по модернизированному, прибыль до налогообложения больше по базовому изделию на 1296712253руб., итого чистая прибыль больше по базовому изделию - 6498297609руб., что на 842862964руб. больше, чем по модернизированному.

При расчете финансовых результатов предприятия необходимо учесть:

1. Выручка от реализации указывается в таблице за минусом налога на добавленную стоимость.

2. Коммерческие расходы определяются исходя из суммы произведений коммерческих расходов на единицу продукции и объёма реализованной продукции.