Нормативная величина Резервного фонда принимается равной 7% ВВП, что позволит обеспечить "подушку безопасности" для федерального бюджета на трехлетний бюджетный цикл при умеренном снижении цены на нефть и компенсировать потери доходной части федерального бюджета при сильном краткосрочном снижении цены на нефть. После достижения нормативного объема Резервного фонда не менее половины дополнительных нефтегазовых доходов могут быть направлены в Фонд национального благосостояния, а оставшиеся средства - направлять на финансирование инфраструктурных и других приоритетных проектов с ограниченным сроком действия [7].
Таким образом, при формировании резервного фонда и Фонда
национального благосостояния допускается использование части дополнительных
нефтегазовых доходов на замещение источников финансирования дефицита
федерального бюджета по решению Правительства Российской Федерации.
В 2011-2013 гг. продолжается тенденция снижения доли доходов Федерального Бюджета в ВВП, которая наблюдалась и ранее (с 17,4% в 2010 году до 16,8% в 2013 году). Эта тенденция вызвана снижением прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП с 8,3% в 2010 году до 7,5% в 2013 году.
Несмотря на рост доходных поступлений, в том числе, благодаря предпринимаемым мерам Правительства РФ, лишь в 2012 году номинальный объем доходов сможет незначительно превысить уровень 2008 года на 2,5%.
Для достижения поставленной задачи в Бюджетном послание Президента РФ касательно увеличения доли нефтегазовых доходов в структуре доходов Федерального Бюджета, Правительство РФ вносит изменения в налоговое и бюджетное законодательство, а также в таможенную политику, что отражается на неравномерном росте нефтегазовых поступлений. Так в среднем за год они растут на 11,5%, при этом в 2011 году они выросли на 15,3%, а в 2013 году на 7,6% [23, c.55].
При этом прогнозируется и независимое снижение нефтегазовых доходов по отношению к ВВП. Наиболее значительными причинами этому будут более низкий темп роста цены на нефть "Urals" и снижение курса доллара США по отношению к рублю.
Деление поступлений в доходы Федерального Бюджета могут быть не только на основе нефтегазовых поступлений, но и на основе налоговых и соответственно неналоговых поступлений. Неналоговые доходы в 2011-2013 гг. останутся примерно в тех же пределах, а основным видом налоговых доходов так и продолжат оставаться налог на добавленную стоимость (32-33%) и таможенные пошлины (37-38%).
Структура основных налоговых доходов Федерального Бюджета на 2011 - 2013 гг. представлена на диаграмме в приложении 1.
После кризиса, планировалось снижение налога на прибыль на 4% и трехкратное сокращение налога на малый бизнес. Однако изменения в налоге на прибыль должно сочетаться "с инвестиционной налоговой льготой, чтобы те 400 млрд. руб. дополнительных доходов от этого предприятиями и организациями преимущественно направлялись на инвестиции, а не на решение текущих задач" [9].
За последние несколько лет Федеральный Бюджет РФ стремительно вырос, в основном за счет расходной части. В 2008 году, к примеру, Москва перегнала Нью-Йорк на 10 млрд. долларов, причиной тому отчасти послужили огромные обязательства, взятые на себя Правительством РФ: повышение пенсии, довольствия военнослужащих; материнский капитал; вложения в государственные корпорации и другие. Бюджет 2009 года был по номинальному выражению примерно равен бюджету 2008 года, а бюджет 2010 года соответственно 2009 года, однако, каждый из них в реальном выражении уступал предыдущему 10%, следовательно, бюджет 2010 года был на 20% бюджета 2008 года. Но даже в кризис статьи расходов на инновации, образование и здравоохранение не были снижены, что соответствует общей направленности бюджетной политики по модернизации экономики.
Согласно Бюджетному посланию Президента РФ приоритетным направлением бюджетной политики на 2011-2013 гг. должно быть "проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов".
Ранее в 2000-е годы, в России наблюдался рост экономики, однако, единственной его причиной был высокий уровень цен на сырьевые ресурсы, которые собственно и стали причиной резкого сокращения доходов бюджета в 2008 году, когда уровень цен на нефть упал более чем в два раза. Наряду с прямой причиной возросшего дефицита бюджета в 2008 году, существуют и косвенные причины - это отсутствие роста отраслей, отвечающих за инновацию и модернизацию экономики, то есть те, которые могли бы пополнять нефтегазовые доходы бюджета. Выявив такие провалы в структуре доходов бюджета, одной из основных позиций бюджетной политики на 2011-2013 г. г. стала уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых ресурсов, и тем самым, сокращение бюджетного дефицита к 2013 году в два раза по сравнению с 2009 годом.
Макроэкономические показатели, на основе которых формируется Федеральный Бюджет на 2011-2013 г. г., обладают незначительно, но положительной динамикой.
Объем ВВП в 2011 году составил 50 389 млрд. рублей, в 2012 году - 55 950 млрд. рублей, в 2013 году - 61 920 млрд. рублей при темпах роста соответственно 104,2%, 103,9% и 104,5%. Рост ВВП в 2011-2013 г. г. будет значительно ниже, чем в докризисный период (в 2003 - 2008 г. г. он составлял в среднем 107%). В 2011-2013 г. г. прогнозируется последовательное снижение целевого показателя инфляции с 6-7% в 2011 году до 5-6% в 2012 году и 4,5-5,5% в 2013 году.
Таким образом, для мобилизации налоговых доходов в
Федеральный Бюджет Правительство РФ вносит изменения в налоговую политику,
связанные с увеличением налоговой нагрузки на нефтегазовый сектор экономики,
отменой неэффективных налоговых льгот.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в федеральный бюджет в 2011 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, чем в 2010 году [48]. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет РФ в январе-ноябре 2011 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 7,74%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 40,5%.
Поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 г. составило 311,8 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 43,15%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2011 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта и составила 94,9%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 0,3 процентного пункта и составила 4,0% [48].
В январе-ноябре 2011 г. в федеральный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 211,6 млрд. рублей, что в 2 раза больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,1%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В январе-ноябре 2011 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1825,5 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 45,9%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,4% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта. В ноябре 2011 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 191,4 млрд. рублей, что на 2,5% больше по сравнению с предыдущим месяцем.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в федеральный бюджет Российской Федерации в 2012 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 5165,1 млрд. рублей, что на 22% больше, чем в 2011 году. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей федерального бюджета в 2012 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 7,28%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 38,5%.
Поступление налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2012 г. составило 375,8 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с 2011 г. на 20,52%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2012 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,3 процентного пункта и составила 93,4%. В 2012 г. в федеральный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 341,9 млрд. рублей, что на 61,57% больше по сравнению с 2011 годом. Основную часть поступлений (53,2%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин) [49].
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-сентябре 2013 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 3980,2 млрд. рублей, что на 22,94% меньше, чем в соответствующем периоде предыдущего года. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-сентябре 2013 г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 47%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 37,35%, налога на прибыль организаций - 6,517% [50].
Таким образом, поступления администрируемых ФНС России
доходов в федеральный бюджет в январе-сентябре 2012 года составили 5165,1 млрд.
рублей, что на 15,27% больше, чем в 2011 году 4480,8, а в 2013 году в
январе-сентябре поступления составили 3980,2, уменьшение составило 22,94%.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2011 г. составила 692,6 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 1,5%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 68,7%, налогу на прибыль организаций - на 8,5%, налогу на добавленную стоимость - на 0,4%. Увеличилась задолженность по акцизам в целом на 5,6%.
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 декабря 2011 г. составила 335,1 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 15,1%.
Недоимка по налоговым платежам на 1 декабря 2011 г. составила 308,0 млрд. рублей (44,5% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 2,0%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 39,8%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 46,5%, акцизам в целом - на 29,6%, налогу на добавленную стоимость - на 10,4% [49].
Урегулированная задолженность на 1 декабря 2011 г. составила 378,5 млрд. рублей (54,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она увеличилась на 0,2%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 213,1 млрд. рублей (56,3%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 115,4 млрд. рублей (30,5%).
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2013г. составила 728,1 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 7,8%, в том числе по акцизам в целом - на 33,6%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 31,8%, налогу на прибыль организаций - на 8,8%, налогу на добавленную стоимость - на 4,8% [50].
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2013г. составила 319,4 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 3,1%.
Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2013 г. составила 346,3 млрд. рублей (47,6% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 19,7%, в том числе по акцизам в целом - на 30,4%, налогу на добавленную стоимость - на 23,4%, налогу на прибыль организаций - на 20,5%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 11,6%.
Урегулированная задолженность на 1 января 2013г. составила 376,5 млрд. рублей (51,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 3,3%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 203,2 млрд. рублей (54,0%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 118,7 млрд. рублей (31,5%).
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 октября 2013 г. составила 749,8 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2013 г. она увеличилась на 3,0%, в том числе по акцизам в целом - на 49,1%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 22,9%, налогу на добавленную стоимость - на 4,8%.
Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 октября 2013 г. составила 331,9 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2013 г. на 3,9% [50].
Недоимка по налоговым платежам на 1 октября 2013 г. составила 343,4 млрд. рублей (45,8% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2013 г. она уменьшилась на 0,8%, в том числе по акцизам в целом - на 44,5%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых в 1,6 раза, налогу на прибыль организаций - на 10,3%, налогу на добавленную стоимость - на 9,9%.
Урегулированная задолженность на 1 октября 2013 г. составила 402,5 млрд. рублей (53,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2013 г. она увеличилась на 6,9%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 223,3 млрд. рублей (55,5%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 129,7 млрд. рублей (32,2%) [50].
Задолженность по единому социальному налогу на 1 октября 2013г. по сравнению с 1 января 2013 г. сократилась на 24,2% и составила 26,2 млрд. рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 18,4% и составила 16,9 млрд. рублей.
Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 октября 2013 г. по сравнению с 1 января 2013 г. сократилась на 28,3% и составила 5,8 млрд. рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 32,8% и составила 13,6 млрд. рублей.
Декларируемые задачи экономического и социального развития страны не становятся приоритетами бюджета. Основной целью и ограничением при формировании бюджета является реализация нового бюджетного правила, согласно которому рассчитывается базовая цена на нефть за предшествующие 5 лет. На этой основе рассчитаются доходы бюджета от нефти и газа, которые могут быть использованы в текущем году в пределах заранее заданного условного дефицита бюджета (не более 1% от ВВП). Подобное бюджетное правило полностью деформирует бюджетный процесс, поскольку предписывает основываться при расчетах бюджета не на реалистичном прогнозе доходов от нефти и газа, исходя из динамики мировой конъюнктуры и прогноза развития национальной экономики, а на основе фиксации среднего уровня за прошлый произвольный период. Подобный расчет не только не позволяет выявить и прогнозировать будущий тренд экономического развития, но даже осуществить простую экстраполяцию сложившегося тренда.