Материал: Налогово-бюджетная политика: проблемы России и зарубежный опыт

) Система бюджетных трансфертов населению. Фундамент подобной системы образует комплекс различных пособий населению, особенное место среди которых занимают пособия по безработице. Правительство заранее формирует критерии их получения, а потому в период экономического подъема при росте прибыли и снижения безработицы доля получателей таких трансфертов в целом невелика. В то время как объем отчислений социального характера в бюджетные и внебюджетные фонды с ростом зарплаты существенно возрастает, позволяя образовать резервный фонд на будущее. В период экономического спада, когда ухудшаются показатели доходности населения и увеличивается безработица, все большие слои населения становятся получателями этих пособий. Данные выплаты автоматически поддерживают потребительский спрос на определенном уровне, не давая усугубляться кризисным проявлениям и постепенно оживляя экономику;

) Гибкая система государственных закупок оказывает стабилизирующее воздействие на экономику через варьирование государственного спроса на товары и услуги. Антициклическое действие в этой ситуации в целом схоже с бюджетными трансфертами населению с той лишь разницей, что здесь совокупный спрос увеличивается по самой короткой траектории: от бюджета до производителя, хотя на практике это оказывается значительно сложнее и дольше.

Ключевыми целями налогово-бюджетной политики, как считает Мысляева И.Н., как и подобных политических деятельностей, которые созданы для полного исключения или сглаживания скачков в экономическом цикле, является обеспечивание:

• устойчивого финансового роста

• абсолютной занятости ресурсов (прежде всего ресурсов труда)

• стабильного уровня цен (уменьшение уровня инфляции)

Одна из главных поставленных задач налогово-бюджетной политики - поиск надежных источников и методов создания и формирования госбюджета, а так же финансовых средств, которые позволяют реализовать наиболее важные задачи бюджетно-налоговой политики. Благодаря осуществлению такой политики государство регулирует основные процедуры экономии в стране, стабилизирует экономику, финансовое обращение, гарантирует полное финансирование секторов государства.

Государству необходимо проводить стратегически четкую программу в области занятости в условиях нормального экономического развития, чтобы в условиях экономического спада, когда люди массово теряют работу, эта программа эффективно работала. Однако взвешенная налогово-бюджетная политика должна проводиться не только с учетом финансовых интересов государства, но и самих жителей и предприятий. Ведь именно они составляют основной поток налоговых поступлений.

1.2 Эффективность бюджетно-налогового администрирования. Кривая Лаффера

Эффективная налогово-бюджетная политика опирается с одной стороны на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой - на тщательное, осторожное регулирование экономической системы со стороны государства и органов его управления. Следовательно, те регуляторы экономики, которые действуют самостоятельно, должны функционировать, и все-таки, согласованно с сознательным регулированием, организованным государством.

Эффективная фискальная политика должна учитывать реальное состояние экономики, а именно должна быть стимулирующей, т.е. увеличивать государственные расходы и уменьшать налоги в период наметившегося спада производства. В период инфляции она должна быть сдерживающей, т.е. повышать налоги и уменьшать расходы.

Эффективность налогово-бюджетной политики во многом зависит от скорости реакции государства на изменения в экономике.

) Снижение налоговой ставки позитивным образом скажется на повышении предпринимательской активности. Это будет неким побудительным мотивом для вовлечения в предпринимательскую деятельность все больших слоев населения. В итоге будут создаваться новые рабочие места, а следовательно уменьшаться размер безработицы, увеличится объем валового продукта, будет расти предложение товаров и услуг;

) снижение налога на прибыль приведет к увеличению располагаемых доходов предпринимателей, они не направят финансы на потребление как таковое, а будут их инвестировать. Такая инвестиционная активность будет приводить к расширению производства, способствуя и его модернизации, и повышению производительности труда. В итоге совокупное предложение также будет возрастать;

) снижение налогов на заработную плату работников будет стимулировать их к занятости. В результате возрастет предложение рабочей силы, сократит безработицу;

) снижение налогов способствует сокращению количества теневых рынков, поскольку издержки легального бизнеса снижаются, объем выгоды теневой экономике так же снижается, что увеличивает количество легальных предприятий;

Увеличение государственных доходов за счет роста налоговых ставок не всегда возможно, чрезмерное налоговое бремя ведет к обратному результату - уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет. Это явление получило название эффекта Лаффера, а кривая, отображающая его, - кривой Лаффера.

Рисунок 1 - Кривая Лаффера

Кривая отражает взаимосвязь между ставкой налогов и поступлением за счет их средств в государственный бюджет. При повышении налоговой ставки доходы государства сначала увеличиваются. Если налоговая ставка превышает точку R0, то доходы от налоговых поступлений начинают уменьшаться. Высокие налоги снижают стимул производить у производителей, тем самым уменьшают доходы государства, и наоборот.

Данная концепция широко используется экономистами в качестве экономико-математической модели.

Общим итогом снижения налоговой нагрузки, по Лафферу, станет значительное стимулирующее воздействие на рост предложения этих факторов. А спустя некоторое время увеличится и база налогообложения, которая компенсирует временные налоговые потери бюджета, обусловленные снижением уровня налоговой нагрузки. Следовательно, в совершенстве, на значительном временном горизонте должно наблюдаться не увеличение дефицита госбюджета, а компенсация ранее выпавших доходов государства за счет постепенного наращивания налогообложения.

Фискальная политика сама по себе является тормозом для хозяйственной деятельности. Поэтому очень часто о степени развития фискальной политики свидетельствуют данные о суммах финансовых санкций или разница общей суммой налогов, утвержденных в бюджете, и их реальной величиной, поступившей в бюджет. Чем более развита фискальная политика государства и чем больше она превалирует над всеми остальными, тем меньше степень собираемости налогов, тем больше налогов недополучает бюджет.

1.3 Социально-экономическая направленность налогово-бюджетной политики

Нестабильность экономических систем государств, обострение социальных проблем и замедление экономического роста вынуждают правительства многих стран принимать регулирующие меры по стабилизации и стимулированию экономики.

В странах с развивающейся экономикой стимулирующая фискальная политика ведет к росту дефицита и, следовательно, государственного долга. Рост государственного долга в таких странах служит неблагоприятным фактором и повышает риски в будущем. В частности, это может привести к тому, что внешний долг таких стран окажется слишком завышенными, что дополнительно усугубит ситуацию в стране.

Одним из основных направлений фискальной политик сегодня, по мнению Николаева В.А. - совершенствование налогового законодательства в области стимулирования инновационной деятельности. Решить задачу, как считает автор, планируется за счёт корректировки механизма налогообложения, настройки налоговой системы с учётом потребностей инновационных предприятий.

Социальная направленность фискальной политики предполагает установление достаточно высокого уровня налогообложения, но этого можно достичь только при увеличении государственных гарантий в области социальной защиты. Уплачивая налоги в достаточно большом размере, люди понимают, что государство обеспечивает их защиту во всех сферах их деятельности: образования, медицины и т.д. Осознав это, люди не перечат уровню налоговой ставки, а наоборот, полностью поддерживают государство, обеспечивая себе и своим потомкам светлое будущее. Такая политика, к сожалению, существует в небольшом количестве стран, и, как правило, такие страны являются небольшими по своим размерам.

Налогово-бюджетная политика должна способствовать сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Она играет важную роль в социальном настроении общества. От того, как будет проводиться фискальная политика, зависит уровень экономического роста государства.

налоговый бюджетный социальный россия

Глава 2. Процесс проведения налогово-бюджетной политики в России и за рубежом

.1 Бюджетно-налоговая политика России. Ее тенденции и перспективы

Государственный бюджет-это основной финансовый план государства, имеющий законную силу. Его функционирование осуществляется посредством двух экономических форм-доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости национального продукта, находящегося в руках государства.

По анализу классификации доходов бюджетов РФ с 1 января 2016 года и на плановый период 2017 г. и 2018 г., в настоящее время большая часть доходов (80-90%) бюджета формируется за счет налогов (налоги на прибыль организаций, на доход, на прирост капитала, на товары, на имущество, ресурсные налоги и т.п.). Кроме того, определенную долю доходов бюджета также формируют неналоговые доходы, которые включают в себя: доходы от использования имущества, принадлежащей государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от внешнеэкономической деятельности и др.

Расходы государственного бюджета России представляют собой денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства. Они выражают экономические отношения, на основе которых происходят процессы использования денежных средств централизованного фонда России по различным направлениям. Расходы бюджета страны разнообразны и зависят от многих факторов: уровня социально-экономического развития России на определенном этапе; состояния внутренней и внешней политики государства; приоритетов для страны на данном этапе развития и т.п.

В России основными направлениями расходов бюджета государства, согласно Бюджетному кодексу РФ, в соответствии с основными функциями и задачами государства, являются:

1. Общегосударственные вопросы (расходы на функционирование главы государства - Президента РФ; Правительства РФ; законодательных органов государственной власти и представительных органов муниципальной власти; судебной системы; международные отношения и международное сотрудничество; обслуживание государственного и муниципального долга, взносы в международные организации и др.).

2.      Национальная оборона (расходы на содержание и обеспечение деятельности Вооруженных сил РФ; участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; мобилизационную подготовку экономики страны, разработка, закупка и ремонт вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа и др.).

.        Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (расходы на содержание и обеспечение деятельности органов внутренних дел РФ, прокуратуры, юстиции, безопасности, пограничной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств, системы исполнения наказаний, обеспечение пожарной безопасности, закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны и др.).

.        Национальная экономика (закупка товаров, работ, услуг в целях формирования государственного материального резерва, расходы на содержание и обеспечение деятельности министерств, служб, агентств, осуществляющих руководство и управление в сфере национальной экономики, в том числе: промышленности и энергетики, регулирования естественных монополий, обеспечение экологической безопасности и т.п., а также на поддержание отдельных отраслей - топливно-энергетического комплекса, сельского хозяйства, лесного хозяйства, водных ресурсов, транспорта, связи, информатики и др.).

.        Жилищно-коммунальное хозяйство (расходы на содержание и обеспечение деятельности учреждений, осуществляющий руководство и управление в области жилищно-коммунального хозяйства и градостроительной деятельности, расходы на строительство и реконструкцию жилых домов, предоставлений субсидий для содействия расширению, улучшению состояния или содержания жилого фонда).

6.   Охрана окружающей среды (расходы на очищение сточных вод, сбор отходов, охрану растительных и животных видов и их среды обитания, очистку атмосферного воздуха).

7.      Образование (расходы на дошкольное образование, общее образование, начальное профессиональное образование, среднее профессиональное и высшее профессиональное образование, переподготовку и повышение квалификации, послевузовское образование и др.).

.        Культура. Кинематография и средства массовой информации (расходы на содержание учреждений культуры, управление объектами, предназначенными для культурных целей, организацию, проведение или поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку и субсидирование производства кинофильмов, радио- и телевизионного вещания, издательского дела, а также предоставления грантов, субсидий для поддержки отдельных артистов, писателей, художников, композиторов или организаций, занимающихся культурной деятельностью).

.        Здравоохранение и спорт (расходы на содержание и обеспечение деятельности учреждений, осуществляющих руководство и управление в сфере здравоохранения, текущее содержание учреждений здравоохранения, централизованные закупки медикаментов и медицинского оборудования, санитарно-эпидемиологический контроль, также расходы на услуги по организации занятий спортом и физической культурой, участие в российских и международных спортивных мероприятиях).

.        Социальная политика (расходы на пенсионное обеспечение. Социальное обслуживание и социальное обеспечение населения, охран материнства и детства, борьбу и беспризорностью, опеку и попечительство и др.).

.        Межбюджетные трансферты (расходы на выплату различных форм финансовой помощи органам государственного управления различного уровня-трансферты, дотации, субсидии, субвенции).

По анализу расходов бюджетов на 2016 год, согласно Информации Минфина России "Сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год" (изменения внесены приказами Минфина России "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. №65н" от 8 июня 2015 года №90н, от 1 декабря 2015 года №190н), можно составить диаграмму:

Рисунок 2 - Распределение расходов бюджетных средств в 2016 году