Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный экономический университет»
в г. Пскове
Контрольная работа по дисциплине: «Финансы»
на тему «Налоговая система Российской
Федерации»
Выполнил: студент 3 курса заочного отделения
гр. 11-410
зачетная книжка № 0321
Ашкинази Дмитрий Владимирович
Псков 2013 г.
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации
1.1 Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы РФ
1.2 Изучение теории налогов в рамках финансовой науки, характеристика налоговой системы Российской Федерации
Глава 2. Анализ функционирования налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
Налоги - неотъемлемая часть общественно-хозяйственной жизни. От них в значительной мере зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций оборонных, социальных, природоохранных и других.
То есть все налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, входящие в налоговую систему РФ, питают бюджетную систему. Следует отметить, что в основе доходов бюджета лежат, прежде всего, налоговые поступления. В последнее время наблюдается недостаток средств в государственном бюджете, что говорит о несовершенстве налоговой системы и проводимой налоговой политики.
Проблемы налоговой системы РФ являются одними из основных проблем современной российской экономики.
В связи с этим, выбранная тема курсовой работы «Налоговая система Российской Федерации» является достаточно актуальной.
Объектом исследования курсовой работы выступает налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования является налоговые доходы бюджетов всех уровней и проблемы их исполнения.
Целью курсовой работы является - анализ налоговой системы РФ.
Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:
1. Дать определение понятию «налоговая система», выделить основные характеристики и принципы построения налоговых систем;
2. Изучить исторический аспект становления налоговой системы в России;
. Дать характеристику налоговой системы Российской Федерации;
. Проанализировать аналитические данные, касающиеся налоговой доходной части федерального бюджета РФ.
В данной работе используются следующие научные методы: сравнение, анализ и синтез, статистический анализ.
В качестве аналитической базы работы выступили данные об исполнении федерального бюджета РФ 2008-октябрь 2011 гг.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе излагаются теоретические основы налоговой системы РФ. Во второй главе проводится анализ функционирования налоговой системы РФ.
налоговый доход бюджет
Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации
.1 Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой
системы РФ
Прежде чем давать характеристику и анализировать налоговую систему Российской Федерации, представляется целесообразным дать понятие «налоговой системы», рассмотреть основные характеристики и принципы налоговых систем, обобщив отечественный и зарубежный опыт.
Налоговая система создаётся в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.
В наиболее общем виде налоговая система представляет собой единство составляющих её элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, то есть практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.
К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся:
· собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства;
· законодательная база для строительства налоговой системы;
· механизм установления и ввода в действие налогов и сборов;
· виды налогов;
· порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы;
· система налоговых органов;
· формы и методы налогового контроля и др.
Мировая практика организации налоговых систем показывает, что существуют следующие варианты их построения:
§ разграничение налоговых источников по бюджетным уровням;
§ система долевого участия бюджетных звеньев в использовании налогов;
§ система равных прав налогообложения.
К экономическим факторам, характеризующим налоговую систему можно отнести следующие показатели: полная ставка налогообложения (ставка совокупного налога); налоговая нагрузка; соотношение между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами и объёмами внутренней и внешней торговли. Наряду с экономическими факторами для построения налоговой системы определяющее значение имеют факторы политического и правового характера. К таким факторам можно отнести: распределение хозяйственных функций между федеральным центром и местными органами власти; роль налогов в системе доходов государства; контроль над деятельностью органов местного самоуправления со стороны федерального центра.
Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:
· Экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).
· Определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.
· Справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.
· Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.
Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):
) принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
) принцип не дискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
) принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав - недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
) принцип единства экономического пространства - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
) принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.
В мировой практике имеет место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др.
Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем определили их основные функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.
- фискальная - обеспечение государства денежными средствами;
- регулирующая - дифференциация условий налогообложения, т.е. государство устанавливает разные условия налогообложения, для различных категорий плательщиков на разных территориях;
- стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.
- распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.
- контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.
Таким образом, если рассматривать функции налогообложения как проявления
его сущности и свойств, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах
непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента
стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. В то же
время необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет
несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение
налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему.
.2 Изучение теории налогов в рамках финансовой науки, характеристика
налоговой системы Российской Федерации
Налоговые отношения как самостоятельный объект уже в начале XIX века становится предметом теоретических исследований зарубежных и русских ученых. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений, все эти вопросы, рассматриваются в рамках финансовой науки, которая включала в себя отдельное учение о государственных доходах. Теоретическое освещение проблем налоговой системы России нашло свое отражение в научных трудах многих русских ученых дореволюционного периода.
В 20-е годы XX в. теория налогов в рамках финансовой науки продолжала развивать традиции, которые были заложены русской и европейской финансово-налоговыми школами. Налоговая политика НЭПа нашла отражение в работах М. Г. Сокольникова «Финансовая политика Революции» и М. Г. Бродского «Финансовая политика». После проведения в России финансовой реформы 1930-1932 гг. на длительное время, учение о налогах, её теоретические основы, разработанные с русскими учеными, были забыты. Более того, они сознательно были отвергнуты, так как было провозглашено построение первого в мире государства без налогов.
Только в конце 80-х годов в нашей стране начали происходить коренные изменения, связанные с реформирование российской экономики.
июля 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» - первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в стране.
Основы становления современной налоговой системы в Российской Федерации были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который определил основные принципы построения налоговой системы, перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.
Однако налоговая система оказалась весьма несовершенной. Этому способствовал ряд причин: многочисленность нормативных документов, регулирующих налоговые отношения, и как следствие большое количество налогов, затрудняющее расчеты плательщиков налогов с бюджетом; нестабильность налогового законодательства; высокая налоговая нагрузка, не позволяющая реализовать стимулирующую функцию.