. Специальный налоговый режим на основе патента
Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых приобретает стабильный характер, предлагается патентная форма расчетов с бюджетом.
Патент - это документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт уплаты в бюджет сумм налогов. Его могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении следующих условий:
) не используется труд наемных работников;
) осуществляется деятельность в форме личного предпринимательства;
) доход за каждый двенадцатимесячный период применения специального налогового режима на основе патента не превышает 2,0 млн тенге.
В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогоплательщик подает заявление о переходе на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Налоговый орган вправе без вышеуказанного заявления перевести налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов при установлении названных условий. Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более чем на двенадцать месяцев.
Налогоплательщик для получения патента предоставляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следующие документы:
. Заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
. Документ, подтверждающий уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
. В случае осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии.
Индивидуальные предприниматели, подающее заявление на получение патента в электронном виде, не предоставляют вышеперечисленные документы. Для получения очередного патента заявление на получение патента предоставляется до истечения срока действия предыдущего патента.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, расчеты по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования и обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в налоговые органы не предоставляет.
Суть патентной формы расчетов с бюджетом заключается в уплате предпринимателем до начала осуществления деятельности двух процентов по заявленному доходу.
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; - социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Если сумма социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования превысит сумму социального налога, сумма социального налога будет равна нулю.
Например, при предполагаемом доходе индивидуального предпринимателя 80,0 тыс. тенге стоимость патента составит - 2400 тенге (80,0 тыс. тенге х 3%). Стоимость патента делится на два - 2400 тенге: 2 = 1200 тенге. Таким образом, индивидуальный подоходный налог будет равен 1200 тенге и социальный налог - 1200 тенге. Оба налога подлежат перечислению в бюджет. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы.
В случае если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям: - индивидуальные предприниматели, численность работников которых, включая самого индивидуального предпринимателя, составляет 25 человек, а предельный доход за налоговый период не превышает 10 000,0 тыс. тенге; - юридические лица, численность работников которых за квартал составляет 50 человек, а предельный доход за налоговый период - 25 000,0 тыс. тенге.
Данный режим примечателен тем, что, во-первых, исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала по фактически полученному доходу, во-вторых, налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчитываются по единой ставке без учета затрат.
Исчисление сумм налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере трех процентов.
Помимо упрощенного порядка исчисления налогов, для налогоплательщиков, осуществляющих расчет в данном режиме, введена дополнительная льготная норма по уменьшению налогов в зависимости от среднесписочной численности работников в размере 1,5% от суммы налогов.
При этом корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила у индивидуальных предпринимателей не менее двукратного, а у юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, установленной законодательством Республики Казахстан.
Налоговой отчетностью в специальном налоговом режиме является:
при патентной форме расчета с бюджетом - заявление на получение патента;
при расчетах с бюджетом на основе упрощенной декларации - упрощенная декларация.
Упрощенная декларация предоставляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Если сумма социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования превысит сумму социального налога, сумма социального налога будет равна нулю.
Налогоплательщики в сроки, установленные для сдачи упрощенной налоговой декларации, предоставляют следующую отчетность:
. Расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.
. Отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды.
. Расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.
Налогоплательщики, не использующие труд наемных работников, расчетов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования не предоставляют.
Литература
Кузнецова, В.А. Налогообложение физических лиц: практическое пособие / В.А. Кузнецова. - М.: ДиС, 2009. - 224 c.
Кузьменко, В.В. Налоги и налогообложение / В.В. Кузьменко. - СПб.: Гиорд, 2008. - 336 c.
Ланина, И.Б. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет, налогообложение: Практическое пособие / И.Б. Ланина. - М.: Омега-Л, 2010. - 153 c.
Лев, М.Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / М.Ю. Лев.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 719 c.
Лев, М.Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / М.Ю. Лев.. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 719 c.
Левкевич, М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 432 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.