Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
"Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова"
Факультет бизнеса
Кафедра Внешнеэкономической
деятельности
Курсовая работа
По дисциплине: "ВЭД - внешнеэкономическая деятельность"
На тему: "Налоги во
внешнеэкономической деятельности и их влияние на результаты работы
компании"
Выполнила:
Студентка группы
очно-заочной формы обучениякурса магистерской программы-
Международная экономика и бизнес
Лутцева Анна Алексеевна
Научный руководитель:
Воронова Т.А.
Москва - 2016 г.
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы влияния налогов на результат работы компании
1.1 Сущность налогов и их влияние на результат работы компании
1.2 Нормативно-правовое регулирование влияния налогообложения на финансовый результат предприятий
Глава 2. Анализ действующего порядка налогообложения внешнеэкономической деятельности
2.1 Характеристика участников ВЭД и результатов их налогообложения в РФ
2.2 Анализ проблем налогообложения участников внешнеэкономической деятельности
Заключение
Список литературы
Введение
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) является неотъемлемой частью экономики нашей страны. Характер внешнеэкономической деятельности оказывает влияние и на налогообложение участников этой деятельности. Налоги является весомым источником дохода бюджета. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности - это процесс пополнения бюджета страны, поэтому актуальным является изучение особенностей исчисления налога и сбора по этому виду деятельности, выявление проблемы и пути ее совершенствования.
Целью данной работы является определение основных направлений улучшения налогообложения внешнеэкономической деятельности с учетом общемировой и региональной тенденции.
Исходя из цели, сформированы задачи курсовой работы:
. Охарактеризовать особенность налогообложения внешнеэкономической деятельности и раскрыть содержание данного правоотношения.
2. Проанализировать причины трудностей, которые встречаются при налогообложении внешнеэкономической деятельности, пути уклонения от уплаты налогов.
. Раскрыть основное влияние налогов на результат работы компании
Предметом исследования является система налогообложения внешнеэкономической деятельности в России.
Объектом исследования является внешнеэкономическая деятельность российских налоговых резидентов.
При проведении анализа была применена методологическая база исследования, представленная совокупностью таких специальных методов: статистический метод обработки и анализа данных, сравнительный метод, индукция, дедукция, описательный метод.
Данные аспекты определили структуру курсовой работы, которая состоит из введения, двух глав, состоящих из 4 параграфов, заключения и списка использованной литературы.
Во введении раскрыты цели, задачи и актуальность исследования. Определены объект и предмет исследования, обозначены методологическая, информационная и теоретическая базы.
В первой главе "Теоретические основы влияния налогов на результат предприятий" раскрываются сущность налогов и их влияние на финансовый результат организации.
Во второй главе "Анализ действующего порядка развития налогообложения внешнеэкономической деятельности" раскрыты особенности налогообложения участников ВЭД, проблемы в данной сфере и пути совершенствования.
В заключении в концентрированном виде показан результат исследований.
внешнеэкономическая деятельность финансовый результат
Налоги являются одним из основных понятий экономической науки. Сложность понятия природы налога обусловлена тем, что налог является одновременно экономическим, хозяйственным и правовым явлением реальной жизни. Налог - это неотъемлемая часть общественно-хозяйственной жизни общества и государства в целом. От него в большей части зависит благополучие людей, организаций и страны. Его исторически связывают с образованием государства и выполнением целого ряда общегосударственной функции. При помощи налога определяется взаимоотношение предпринимателя, предприятия всех форм собственности с государственным и местным бюджетом, с банком, а также с вышестоящей организации. С помощью налога регулируется ВЭД, в том числе привлечение иностранной инвестиции, формируются хозрасчётные доходы и прибыль организации. [7]
На результат деятельности компании оказывают воздействие два прямых налога, такие как налог на прибыль организации и налог на имущество организаций.
Налог на прибыль организации является федеральным прямым налогом, взимаемым по 25 гл. Налогового Кодекса Российской Федерации. [1]
Налог на прибыль компании, пожалуй, единственный налог, который, с момента его принятия, претерпевал серьезное принципиальное изменение. Достаточно сказать, что по этому налогу, как ни по какому другому, часто вводилась и отменялась налоговая льгота и преференция, пока, наконец, с принятием в 2001 г. соответствующей главы НК РФ, она была отменена. Именно по этому налогу за короткий промежуток его действия была сильно изменена налоговая база для отдельной категории налогоплательщиков (банка, страховой организации и т.д.).
В отличие от большинства других налогов ставка по налогу на прибыль длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. При этом ставки налога менялись за не продолжительный период реформ неоднократно как в сторону понижения, так и повышения. Уплата этого налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учете.
Этого налог играет большую роль в экономике и финансах любого из государств. В первую очередь следовало бы отметить, что этот вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, используется во всех, без исключения, развитых стран. [8]
Налог на прибыль предприятия является тем налогом, при помощи которого государство может активно влиять на развитие экономики. Благодаря прямой связи этого налога с величиной полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.
Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в притягивании в экономику страны иностранной инвестиции, так как в законодательстве многих стран предусматривается в полной мере или частично освобождение от оплаты именно этого налога в первые годы основания и функционирования малого и совместного с иностранными предприятиями бизнеса.
В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В налоговых доходах консолидированного бюджета РФ поступления налога на прибыль составляют около 15%. Налог на прибыль организаций занимает второе место после налога на добавленную стоимость. Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов РФ, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.
Таким образом, в теории и практике налогообложения прибыли организаций четко прослеживается тенденция поиска со стороны государства оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога - фискальной и производственно-стимулирующей.
Экономическая сущность налога на имущество организаций - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования, облагаемого налогом имущества. При введении налога на имущество предприятий преследовались те же цели, что и у действовавшей платы за фонды: создать у организаций заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, находящегося у них на балансе. Таким образом, этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а, с точки зрения пополнения бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов, - фискальную функцию. Налог на имущество предприятий, является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации. Налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты. Доля данного налога в системе бюджетных доходов занимает не более 3,5 %. [9]
Изменение, вносившиеся в законодательство по налогу на имущество компании за годы налоговых реформ, было связано, главным образом, с изменением налогооблагаемого объекта и имело в большей степени фискальное, чем экономическое направление.
Среди имущественных налогов, налог на имущество компании занимает главную позицию по размерам поступления (96 %). Это исторически обусловлено - большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше. Темп роста налога на имущество организаций в 2011 г. сильно увеличился на 22%, в 2012 же году произошло его снижение на 10,7%, снижается доля этого налога в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ (1999-5.56; 2008-4.4%; 2011 - 4.5%; 2012 - 4.08%).
Сравнение размера поступлений по налогу на имущество юридического лица на федеральном уровне возможно с динамикой основного фонда, как объекта налогообложения и инвестиций в основной фонд в целом по Российской Федерации, как фактора, который оказывает влияние на его величину. Увеличении инвестиций, а, следовательно, и цены основного фонда в 2010 г. содействовало быстрому повышению поступлений по налогу на имущество компаний в 2011 г. В 2011 же году уменьшение инвестиций и стоимости основного фонда содействовал уменьшению темпа увеличения налога на имущество компаний в 2012 г.
Кроме того, большая разница в налогообложении имущества юридического и физического лица стимулирует искусственное понижение налогового бремени через переоформление объекта на физическое лицо, что привело, соответственно, к понижению одного и повышению другого.
В будущем имущественному налогу уготовлена более активная роль, как в налоговых системах, так и в бюджетных. Преимущество имущественного налогообложения заключается в значительной степени стабильности налогооблагаемой базы: такой налог менее всего подвержен колебанию в течение налогооблагаемого периода и не зависит от результата финансово-хозяйственной работы компании, что позволяет рассмотреть его в виде стабильного дохода бюджета соответствующего уровня.
Самым перспективным будет в скором времени переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом основывающегося на принципе взимания оплаты за фонд, к налогообложению недвижимости, который является объектом обложения, кроме запасов и затрат, также цена земельного участка. С полным вводом Налогового кодекса Российской Федерации, в действие этот налог будет замещен налогом на недвижимость.
Налогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: НК РФ глава 25 "налог на прибыль организации", глава 30 "налог на имущество организации", а также ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
Налоговый кодекс является основополагающим нормативным актом в области финансовой деятельности компании. Финансовая деятельность страны регулируется, кроме того, специальными законами, которые касаются ту или иную область этой деятельности. Каждый из финансово-правовых институтов регулируются специальными законами. Большое значение в финансовой деятельности компаний имеют указы Президента Российской Федерации, нормативные правовые акты глав субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Нормы финансового права содержатся и в подзаконном акте органа исполнительной власти, которым, в первую очередь, является постановление Правительства Российской Федерации. Большую роль в урегулировании финансовой деятельности компаний играют приказы и инструкции Министерства финансов Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, телеграммы Центрального банка Российской Федерации. Нормативным актом является также соглашение между финансово-кредитными органами по разному финансовому вопросу.
Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, и сумма налога на прибыль, которая исчислена по этой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п.1 ст.284 НК РФ):
в федеральный бюджет - 2%;
в бюджет субъектов Российской Федерации - 18%.
До 1 января 2009 г. общая ставка налога на прибыль составляла 24%, при этом в федеральный бюджет налог направлялся по ставке 6,6%, а в бюджет субъекта Российской Федерации - 17,5%.
При этом следует учитывать, что, если компания создана с 1 по 31 декабря 2008 г., первым налоговым периодом для нее будет период с даты создания до 31 декабря 2009 г. (п.2 ст.55 НК РФ). Поэтому при исчислении налога за первый отчетный период (с декабря 2008 г. по январь или по март 2009 г.) такой организации следует применять ставку 20% (Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/319). [1]
Законом субъекта Российской Федерации величина ставки может быть уменьшена для отдельной категории налогоплательщиков в части суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ). [1]
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут быть более 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Ст.380 НК РФ. [1]
ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). [3]
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
Оно распространяется:
в части формирования учетной политики - на все организации;
в части раскрытия учетной политики - на
организации, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично
согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо
по собственной инициативе.
Согласно законодательству Российской Федерации все лица на равном условии могут ввозить в Россию и вывозить из нее товар. В Таможенном кодексе Таможенного союза сказано, что никого не могут лишить права или ограничить его право на ввоз в страну и вывоз из России товара кроме тех случаев, которые предусмотрены в Таможенном кодексе Таможенного союза и иных законодательных актах. [2]