49. Понятие налога, функция налогов, виды налогов. Налоговая политика, ее особенности и проблемы в России
Налогово-бюджетная политика. Три основных принципа налогообложения.
Принцип получения преимущества. Налоги должен платить тот, кто выигрывает от осуществления программы. Например, налог на пользование дорогой, мостом и т.п.
Принцип уплаты по возможностям. Тот, кто получает меньший доход, должен платить меньше налогов, т.к. они расходуют свой доход в основном на предметы первой необходимости.
Простата и доступность вычисления. Система налогообложения не должна быть слишком запутанной, а содержание контролирующих органов слишком дорогим. (не работает).
В связи с этими принципами можно выделить функции налоговой системы:
Фискальная (налоги – источники доходов).
Перераспределительная (от богатых к бедным, из одних отраслей в другие).
Стимулирующая (существование системы налоговых льгот и привилегий, которые способствуют увеличению научно-технического прогресса, экспорта, занятости и т.д.)
Существует ряд классификаций видов налогов. Основная подразумевает деление налогов на 4 основные группы:
Пропорциональный (не зависит от величины дохода).
Прогрессивный (чем выше доход, тем выше процент).
Регрессивный (с меньших доходов больший налог. Например, косвенный налог ложится бременем на лиц с меньшим доходом).
Прямые (на доход, наследство) и косвенные (акцизные сборы, налоги с продаж, НДС) налоги.
Классификация в зависимости от изъятия:
Подоходный налог на физические лица.
Налог на прибыль предприятия.
На имущество и наследство.
Косвенные налоги.
Фонд социального страхования и обеспечения.
– (4) в бюджет, (5) во внебюджетные фонды.
Классификация последняя (в России трехуровневая структура):
Федеральные
Налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов.
Местные налоги.
Налоговые поступления и их количество зависят от величины ставки налогообложения. Кривая Лаффера:
Повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может подорвать стимул к экономической деятельности, в результате сумма налоговых поступления сократится.
1992 г. – реформа налоговой системы в РФ – замена налогов, действовавших при административно-командной системе, создание равных условий деятельности для всех видов хозяйств и стимулирование производственной деятельности. Введены налоги на прибыль предприятий, на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц.
Проблемы налоговой политики в России:
Слабый контроль за сбором налогов.
Усложненность налоговой системы (более 100 видов налогов).
Частые изменения налоговых ставок.