Статья: Методические аспекты применения прогнозного анализа в бюджетировании доходов и расходов на примере ООО Апрель 2014

Методические аспекты применения прогнозного анализа в бюджетировании доходов и расходов на примере ООО "Апрель 2014"

Широбокова Ю.М. - студентка КубГТУ Россия, Краснодар Толмачёва О.И., к.э.н. преподаватель КубГТУ Россия, Краснодар

Аннотация: в данной статье рассматриваются методические применения прогнозного анализа в бюджетировании доходов и расходов на примере ООО «Апрель 2014».

Ключевые слова: отрасль, торговля, бюджетирование, анализ.

Annotation: this article discusses the methodical application of forecast analysis in the budgeting of income and expenses on the example of«April 2014».

Keywords: industry, trade, budgeting, analysis.

Для принятия эффективных управленческих решений внутренними пользователями нужна прогнозная информация, формируемая в системе бюджетирования.

Сегодня в связи с широким развитием отрасли торговли очень актуально рассмотреть методику бюджетирования, построенную с учетом особенностей организаций торговли [1].

Мы предлагаем бюджетирование торговых организаций разделить на три этапа:

- составление операционного бюджета путем формирования различных бюджетов в четкой последовательности;

- формирование генерального бюджета торговой организации на основе сбора и обобщения финансово-экономических показателей;

- проведение бюджетного анализа с целью выявления отклонений фактически достигнутых показателей от заданных параметров и дальнейшей разработки практических рекомендаций по совершенствованию бюджетирования [2].

По нашему мнению, при процессе постановки бюджетирования в торговых организациях можно выделить этапы.

1. Определение финансовой структуры экономического субъекта. В торговых организациях организационная структура управления предприятием происходит по департаментам.

2. Определение технологии бюджета. Бюджетное планирование торговой организации включает в себя разработку бюджетов подразделений с последующим объединением их в генеральный бюджет.

3. Определение форматов основных бюджетов. На данном этапе определяется основной набор статей.

4. Определение бюджетного регламента. В процессе реализации данного этапа определяется бюджетный период, сроки представления бюджетной отчетности, порядок согласования, корректировки и консолидации бюджетов.

5. Организация бюджетного процесса. На этом этапе определяются участники бюджетного процесса и порядка их взаимодействия, также распределяются задачи и функции между ними. Здесь определяются должностные инструкции, положение о бюджетировании и другие организационно-распорядительные документы [3].

Отчет о финансовых результатах является важнейшей формой финансового анализа. Прогнозирование данного отчета занимает важное место в анализе.

В ООО «Апрель 2014» при анализе финансовых результатов не используются методы прогнозирования. Но это очень важный этап анализа.

Поэтому мы составим и заполним прогнозный отчет о финансовых результатах. Для этого спрогнозируем выручку от продаж, используя трендовый и горизонтальный анализ показателей отчета о финансовых результатах. Рассчитаем индексы показателей статей отчета за 2015-2017 гг. и усредним их. При условии сохранения тенденций динамики доходов и расходов, сложившейся за три предыдущих года, рассчитаем прогнозное значение показателей на 2018 г.

бюджет методический прогнозный

Таблица 1 - Горизонтальный трендовый анализ доходов и расходов

По прогнозным значениям доходов и расходов рассчитаем величину показателей прогнозной прибыли в следующей таблице.

Таблица 2 - Расчет показателей прогнозной прибыли на 2018 г.

Прогнозное значение убытка ООО «Апрель 2014» на 2018 г. по результатам прогнозирования методом горизонтального трендового анализа составляет 45007 тыс. руб. По сравнению с размером убытка, сложившемся в конце прогнозного периода, показатель чистой прибыли в 2017 г. составлял 18440 тыс. руб. По результатам данного анализа организации можно дать рекомендации, которые касаются наиболее значимого фактора в данной организации - себестоимости продаж. Е ё снижение ведет к увеличению прибыли. На основании проведенного анализа составим прогнозный Отчет о финансовых результатах, он будет представлен в таблице 3. Т а б л и ц а 3 - Прогнозный отчет о финансовых результатах, в тысячах рублей

Таблица 3. Прогнозный отчет о финансовых результатах, в тысячах рублей

По данным таблицы видно, что в 2018 году был спрогнозирован убыток. Когда руководитель организации увидит, что в следующем отчетном периоде он может получить убыток, то может сделать выводы и применить необходимые меры и изменить данную тенденцию. Если же прогнозирование проводиться не будет, не будет осуществлено быстрое реагирование на негативные показатели.

В современных условиях при функционировании рыночной экономики, невозможно успешно управлять деятельностью предприятия, без осуществления эффективного прогнозирования и планирования.

Библиографический список

бюджет методический прогнозный

1.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- Мн.: Новое знание, 2013. -- 704 с.

2.Бланк, И. А. Управление прибылью / И. А. Бланк. -- Киев: Ника-Центр -- Эльга, 2016. -- 287 с.

3.Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2018. - 615 с.