Материал: Место и роль налогового учета в процессе формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Для того, чтобы у налоговой инспекции не появлялось лишних вопросов, нужно, чтобы компания могла подтвердить, что отнесенные расходы действительно соответствуют данным требованиям. Правда, что именно подразумевается под «финансово оправданными» и «направленными на получение прибыли» НК никак не разъясняет. С связи с данным часто на практике между налоговой и компанией появляется много споров.

Если компания является плательщиком НДС, то сумма данного налога не учитывается при определении доходов. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, который предъявляется покупателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключение - это случаи, описанные в налоговом кодексе в статье 170, согласно которой НДС относится на расходы по производству и продажи продукции, осуществлении работ, услуг.

налоговый учет прибыль база

Схема 2. -Доходы, которые учитываются при налогообложении.

Схема 3. - Издержки, которые учитываются при налогообложении.

Если компания не является плательщиком НДС, то по определению данная компания не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, который предъявляется поставщиками, включают в состав затрат, как и в бухгалтерском учете.

Конечно, в данных таблицах указана несущественная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить данные таблицы в зависимости от особенностей работы конкретной компании.

Зная доходы и издержки компании, определим доходы, как разность доходов и затрат, а исходя из доходов можно вычислить и сумму налога.

В заключении данной главы можно подвести итог что налог на прибыль компаний занимает главное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно воздействовать на развитие экономики, а также - это одним из главных доходо-образующих налогов.

. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОПТ ЮГ»

2.1 Алгоритм вычисления налоговой базы

Соответственно со статьей 247 25-й главы налогового кодекса объект налогообложения по налогу на прибыль - это доходы, полученные налогоплательщиками.

Статьей 313 налогового кодекса предусматривается, что вычисление налоговой базы за налоговый период составляется налогоплательщиками самостоятельно соответственно с нормами, определенными главой 25 налогового кодекса, исходя из данных налогового учета нарастающее с начала года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом: I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетным периодом для налогоплательщиков, вычисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из реально полученных доходов, признается: месяц, два месяца, три месяца и др. до окончания календарного года.

Доходы соответственно с главой 25 налогового кодекса являются показателем, сформированным специально для налогообложения по данным налогового учета.

Доходы как объект налогообложения определяются различно для таких категорий налогоплательщиков как:

для зарубежных компаний, работающих в России через постоянное представительство в России;

для других зарубежных компаний, не работающих через постоянное представительство в России;

для отечественных компаний.

Доходы для зарубежных компаний, работающих в России через постоянное представительство в России, - это полученные через данные представительства доходы, сниженные на размер произведенных данным представительством затрат, установленными налоговым кодексом (глава 25). Ставка налогов определяется в общем порядке.

Налоговая база = Доход представительства - Расход представительства

Доходы для других зарубежных компаний, не работающих через постоянное представительство в России, - это доходы, полученные от источников в России, установленные соответственно с налоговым кодексом (статья 309).

Налоговая база равна сумме доходов, полученных от источников в России

Виды прибыли, полученной зарубежной компанией, которая не связана с ее предпринимательской деятельностью в России, относящаяся к прибыли зарубежной компании от источников в России и подлежащая обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, представлена в налоговом кодексе (статья 309).

Налоговые ставки на прибыль зарубежных компаний, не связанной с деятельностью в России через постоянное представительство, определяются налоговым кодексом (статья 284).

Определенные суммы налогов подлежат зачислению в федеральный бюджет.

Доходы для отечественных компаний - это полученная прибыль, сниженная на размер произведенных затрат, устанавливаемых соответственно с налоговым кодексом (глав 25). Вычисление налоговой базы может быть представлено таким образом, как:

Рисунок 1. Схема расчета налоговой базы.

Глава 25 налогового кодекса не требует отдельного установления налоговой базы по каждому договору либо, кроме нескольких особенных случаев, которые связаны с операциями с ценными бумагами, с реализацией амортизируемого имущества, имущественных прав, в отношении дебиторской задолженности и операций с денежными инструментами срочных сделок.

Прибыль и убыток по данным операциям считается отдельно и учитывается при установлении налоговой базы с учетом некоторых нюансов. Размер налога, определенная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет.

Размер налога, определенная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, законодательством субъекта РФ может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом определенная налоговая ставка не может быть меньше 13,5 процента.

2.2 Краткая характеристика компании

Полное фирменное наименование компании: Общество с ограниченной ответственностью «Опт юг».

Сниженное фирменное наименование компании: ООО «Опт юг».

Компания является юридическим лицом. Компания основана без ограничения срока действия. Компания имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование и указание на место нахождения. Компания имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счет, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, фирменную эмблему и другие средства индивидуализации, может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории РФ, так и за ее пределами.

Новое бакалейно-фасовочное производство позволяет нам производить широкий ассортимент фасованных круп, сухофруктов, орехов, хлопьев и сахара.

Участники компании имеют право участвовать в управлении делами компании, занимать в обществе должности, соответствующие их- квалификации, принимать участие в распределении доходов, получать информацию о работы компании и знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Высшим органом ООО " Опт юг " является общее собрание его участников, а его исполнительным органом является директор

Система управления - это система построения взаимосвязи между уровнями управления и функциональными областями, обеспечивающий оптимальное достижение целей организации.

В компании применяется линейная-функциональная структура управления. Она характеризуется разделением деятельности линейных и функциональных звеньев при усилении координации и функционирования. Данная структура определяет возможность довольно отчетливой специализации функций и однозначности подчинения.

На ООО "Опт юг" обработка бухгалтерской информации автоматизирована. Автоматизированная форма учета, главная на применении программного обеспечение "1-С Компания", начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. Соответственно с учетной политикой в компании применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с применением программного продукта.

Управление компанией должно производится на базе обусловленной организационной структуры. Структура компании и ее отделов определяется компанией самостоятельно.

При разработке производственной структуры управления ООО «Опт юг» обеспечить результативное распределение функций управления по отделам.

Следует отметить, что структура управления может изменяться во времени соответственно с динамикой объема и содержания функций управления, в связи с меняющимися запросами окружающего мира и др.

ООО «Опт юг» возглавляет Генеральный директор, назначаемый на должность советом директоров, который организует всю работу компании и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед собственниками компании и трудовым коллективом. Ген. директор представляет компанию во всех учреждениях и компаниях, распоряжается имуществом организации, заключает договора, издает приказы по компании, соответственно с трудовым законом принимает и увольняет сотрудников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на сотрудников компании, открывает в банках счета компании.

Отдел Охраны труда и техники безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда соответственно с положениями «Трудового Кодекса» и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за исполнение требований техники безопасности на сотрудников местах компании, обучение обслуживающего сотрудников безопасным способам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров сотрудников компании и др.

Главный бухгалтер выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др., руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на компании, росту производительности труда, выявлению и применению производственных резервов улучшению компании производства, труда и оплаты труда, компании хозрасчета и др.

Бухгалтерия выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др.

Итак, главная деятельность ООО «ОПТ ЮГ» - это производство:

·   кладочной ленты

·   сетки сварной светлой и оцинкованной (рулон)

·   сетки плетенной "рабица" черной и оцинкованной

·   сетки просечно-вытяжной "ПВС" черной и оцинкованной

·   сетки кладочной (рулон и карта)

·   сетки дорожной (карта)

·   сетки ПВХ (пластиковой) садовой и заборной решетки

·   сетки сварной с ПВХ покрытием

·   секции заборной с ПВХ покрытием

·   сетки стеклоткиневой (стеклосетки)

·   вырубки ,высечки, просечки (рулон)

·   полосы металлической (25см.*2м. черной)

·   полосы просечки (22см.*м2. черной)

·   полосы стальной (12см.*2м. чермет)

·   оцинкованных, водосточных систем

·   Оцинкованные листы (толщина 0.5мм., 0.56мм., 0.6мм.)

·   оцинкованной колючей проволоки "егоза"

·   Оцинкованного шифера

·   утеплителя "максизол"

·   оцинкованной, колючей проволки однорядной

·   шифера цветного ПВХ (пластикового)

·   люка канализационного (песчаннополимерного)

·   стеклопластика (РСТ, Т, ЭЗ)

·   коттеджного и мансардного строительства.

В данной работе рассчитывается налоговая нагрузка на ООО «ОПТ ЮГ» по итогам его хозяйственной работы в 2015 г. без учета льгот по налогу на прибыль.

2.3 Расчет налога на прибыль на примере ООО «Опт Юг»

Итоги работы ООО «ОПТ ЮГ» в 2015 году отображены в таблице 1. Необходимо пояснить, что при вычислении НДС выручка умножалась на вычисленную ставку 17,78%, так как товары компании облагаются НДС по ставке 19%.

Итак, первый этап, вычисление налогооблагаемой доходов, выполнен, и вторым этапом установления налога на прибыль - это нахождение суммы доходов, которая облагается по основной ставке. Она устанавливается с помощью описанным выше и в нашем случае составляет 578679,2.

Размер налога на прибыль рассчитывается по формуле:

Нос=НПос*20%                              (1)

где Н_ос - размер налога на прибыль, определенного по основной ставке,

П_ос - налогооблагаемые доходы для вычисления налогов по основной ставке.

Таблица - Итоги работы ООО " ОПТ ЮГ"

Таблица 1. - Общая ставка по налогу на прибыль организаций