· правильность использования наличных денег из выручки от реализации продукции (работ, услуг). Проблема заключается в том, что некоторые руководители предприятий (организаций, учреждений) ошибочно считают, что наличные с выручки от реализации продукции (работ, услуг) можно произвольно использовать. Однако, это не так, ведь наличные можно использовать только в строгом соответствии с требованиями НБУ. В частности, наличные деньги из выручки могут использоваться при определенных обстоятельствах, на выплаты, связанные с оплатой труда; на выдачу подотчетных сумм; на проведение наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) и тому подобное;
· точность ведения кассовой книги и своевременность и полнота отражения в ней поступлений и выбытия наличных; правильность оформления кассиром приходных и расходных кассовых ордеров.
Результаты проверки правильности осуществления операций с наличными предприятиями, организациями, учреждениями оформляются актом с приложением к нему справки. В этом акте указывают на состояние поступления наличности в кассы предприятий, организаций, учреждений, проверяются.
Акт и справка подписываются руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия, организации, учреждения и представителем (представителями) банка. В случае отказа подписывать акт со стороны предприятия, организации, учреждения в акте делают надпись "отказался" и добавляется определенное письменное объяснение. Когда же во время проверки нарушений не выявлено, проверяющий составляет лишь справку о проведенной им проверке.
В случае выявления нарушений кассовой дисциплины или злоупотреблений отдельные экземпляры актов проверок должны быть переданы налоговой администрации или правоохранительным органам для применения к нарушителям определенных санкций, определенных законодательством.
Материалы о последствиях проверок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями, организациями, учреждениями и принятых в отношении нарушителей меры ежемесячно (до третьего числа включительно месяца, следующего за месяцем завершения проверки) подаются для обобщения дирекция (управлением) банков.
Дирекции (управления) банков подают своим центральным банкам, региональным управлением НБУ (до седьмого числа (включительно) месяца, следующего за месяцем завершения проверки) синтезированные (обобщенные) материалы с указанием существенных типичных фактов нарушений кассовой дисциплины, а региональные управления - Национальному банку до 12 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем завершения проверки.
К нарушителям норм по регулированию обращения наличности применяют финансовые санкции в виде штрафа:
ь за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности;
ь за НЕ оприходование (неполное оприходование) в кассах наличности - в пятикратном размере не оприходованной суммы;
ь за не установление лимитов остатков касс - в пятикратном размере необлагаемого минимума доходов граждан за каждый случай. Ответственность за не установление лимитов остатков наличности в кассах возлагается на учреждения коммерческих банков. Эти штрафы перечисляются в установленном порядке в Государственный бюджет Украины.
3. Надзор за деятельностью коммерческих банков
Национальный банк осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков, их отделений, филиалов, представительств на территории Украины. Он направлен на обеспечение стабильности банковской системы, защиту интересов вкладчиков путем уменьшения рисков в деятельности коммерческих банков. Содержание надзора определяется полномочиями, установленными Законом Украины “О банках и банковской деятельности”.
Система надзора направлена на сокращение внешних и внутренних банковских рисков.
К внешним рискам относятся:
ь риск ликвидности (неспособность банка обеспечить бесперебойную оплату своих обязательств перед клиентами);
ь валютный риск (убытки от неблагоприятного изменения валютного курса в условиях открытой валютной позиции);
ь риск учетной ставки (убытки от изменений процентной ставки, устанавливаемой по кредитам НБУ, в условиях фиксированной процентной ставки по предоставленным кредитам);
ь риск по ценным бумагам (убытки от изменения курса ценных бумаг, находящихся в портфеле банка).
К внутренним рискам отнесены коммерческие, связанные с человеческим фактором риски (квалификация персонала, исполнительская дисциплина, качество аудиторской службы), а также операционно-технические риски, отражающие степень работоспособности систем, обеспечивающих внутреннюю работу банка: системы безопасности, бухгалтерского учета, материально-технических средств, средств связи.
На снижение внутренних рисков направлены процедуры регистрации банков, лицензирования, аудиторских проверок деятельности коммерческого банка сотрудниками НБУ.
Функцию надзора осуществляет Управление по банковскому надзору НБУ. Операции по надзору выполняют региональные управления НБУ в соответствии с доведенной им программой, отдельными задачами Управления по банковскому надзору.
Коммерческие банки обязаны ежемесячно представлять НБУ следующую отчетную информацию:
ь баланс с приложением расчета экономических нормативов;
ь отчет о кредитном портфеле;
ь отчет о портфеле ценных бумаг;
ь отчет о валюте и валютной позиции;
ь отчет о риске процентной ставки;
ь отчет о предоставлении и погашении родственными лицами кредита банка.
Кроме того, коммерческий банк обязан не позже 5 дней после оформления выводов месячной или годовой проверки предоставить НБУ отчет о работе внешнего аудита, а на следующий день после оформления соответствующего кредитного договора - отчет о “больших” кредитах.
Управление банковского надзора также вправе потребовать от банка предоставление любой другой информации, необходимой для выполнения его обязанностей, даже если она отнесена к банковской служебной или коммерческой тайне. Однако полученная информация не может быть разглашена без согласия коммерческого банка.
Работа по банковскому надзору дифферинцирована по трем основным направлениям: общий надзор, интенсивный надзор и надзор высокой степени.
Общий надзор распространяется на стабильно работающие банки, которые финансово устойчивы, соблюдают экономические нормативы, нормы действующего законодательства и указания НБУ, имеют хорошую деловую репутацию. Его осуществляют региональные управления НБУ. Общий надзор состоит в контроле за соблюдением экономических нормативов и проверке других отчетов, предоставляемых банками.
Информация о выявленных нарушениях направляется Правлению НБУ для принятия соответствующих решений.
Интенсивный надзор распространяется на банки, которые периодически нарушают экономические нормативы, а также допускают другие незначительные нарушения, не отличаются финансовой стабильностью.
Надзор высокой степени применяется в отношении банков, которые систематически (т.е. два или более раза) нарушают экономические нормативы и допускают другие грубые нарушения или имеют неудовлетворительное финансовое состояние.
Принимая решение о применении интенсивного надзора и надзора высокой степени, Управление банковского надзора НБУ проводит инспектирование банков, их отделений, филиалов и представительств, направленное на выявление причин нарушений и недостатков в работе банка.
Инспекторы НБУ проверяют законность выполняемых операций, деятельность внутреннего и внешнего аудита, состояние учета, достоверность отчетов, учредительных и других документов. По итогам инспектирования руководству банка направляется информация, в которой указываются причины выявленных недостатков, оцениваются финансовое состояние банка, его возможности и пути выхода из сложившейся ситуации.
Требования НБУ обязательны к исполнению.
Заключение
Национальный банк Украины осуществляет руководство всей кредитной системой страны, он призван регулировать кредит и денежное обращение, контролировать и стабилизировать движение обменного курса национальной валюты, сглаживать своим влиянием перепады в уровне деловой активности, цен и занятости, стимулировать рост национальной экономики на здоровой финансовой почве. Национальный банк выступает в качестве агента правительства. Он консультирует правительство в таких областях, как управление национальным долгом, валютная и кредитно-денежная политика.
Кроме того, он является представителем правительства в финансовых операциях последнего. Основной задачей Нацбанка является разработка и проведение кредитно-денежной политики.
Как агент правительства в финансовых делах Нацбанк дает ему советы, управляет некоторыми депозитными счетами и фондами правительства, от имени правительства выпускает и изымает из обращения деньги, управляет национальными инвалютными резервами и выступает от имени правительства на международном валютном рынке, является депозитарием золота и управляет государственным долгом (выпускает государственные облигации, выплачивает проценты по ним, погашает их).
Национальный банк помогает правительству определить лучший момент для выпуска облигации, их цену, доходность и другие характеристики, обеспечивающие привлекательность выпуска для инвесторов, место, где лучше разместить облигации. Для успешного выполнения этой задачи банк должен иметь точную и своевременную информацию о состоянии экономики, движение кредитных ресурсов и т.п.
НБУ управляет государственными депозитами (даже если они размещены в коммерческих банках). Почти все правительственные расходы и доходы проходят по счетам Национального банка. Он также имеет счет для вложения правительственных доходов в ценные бумаги (обычно самого же правительства) и счет, на котором находятся инвалютные запасы.
НБУ выпускает деньги и распределяет их между коммерческими банками, изымает из обращения устаревшие банкноты и монеты. Новые деньги выдаются коммерческим банкам по заявлениям, отражающие их потребности в наличных.
Еще одной обязанностью Национального банка, как агента правительства являются контроль и защита обменного курса национальной валюты. Банк имеет право покупать и продавать золото, серебро, инвалюту, открывать счета в центральных банках других стран, выступать в качестве агента иностранных центральных банков и в качестве депозитария их активов.
Чтобы торговать валютой, Нацбанк должен иметь валютные счета в центральных банках соответствующих стран. Когда правительство решает осуществить интервенцию на валютном рынке с целью изменить обменный курс национальной валюты или удержать его от падения, Нацбанк снимает с инвалютного счета определенную сумму и покупает на нее национальную валюту, изменяя таким образом баланс спроса и предложения. И наоборот, Нацбанк скупает инвалюту, если принято решение замедлить рост обменного курса национальной валюты. В первом случае вторжения лимитируется наличием национальной валюты на правительственных счетах, во втором - наличием инвалюты.
Национальный банк также выступает в роли депозитария, хранителя золота, принадлежащего государству, он покупает и продает золото, используя инвалютный счет.
Одна из важнейших задач Национального банка - управлять государственным долгом, т.е. целенаправленно изменять ту его часть, которая представлена государственными облигациями. Управление государственным долгом должно быть согласовано с целями правительства, с фискальной политикой.
Литература
1. Адамык Б.П. Национальный банк и денежно-кредитная политика: Учеб. пособие. - Тернополь: Карт-бланш, 2002. - С.75-86; 180-194.
2. Банки и банковские операции: Учебник для вузов/Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Маркова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. -- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
3. Бугулов В.М., Бугулов Т.В. Национальный банк и его операции: Конспект лекций. - М.: Юристъ, 1997. - 44 с.
4. Деньги и кредит: Учебник / Под ред. проф. Б.С. Ивасива. - М .: Финансы, 1999. - С. 325-353.
5. Дикань Л.В. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. - М .: Центр учебной литературы, 2004. - С. 144-153.
6. Закон Украины "О банках и банковской деятельности". //Калина А.В., Кощеева А.А. Работа современного коммерческого банка: Учеб. - Метод. пособие. - М.: Юристъ, 1997. - 224 с. - С.200-214.
7. Национальные рынки ссудных капиталов ведущих капиталистических стран / Под ред. Е.Ф. Жукова. -- М.: Экономическое образование, 1991.
8. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. - М.: «Дело ЛТД», 1993.
Законодательные акты.
1. Закон Украины "О банках и банковской деятельности" от 12 декабря 2000г. № 2121-III.
2. Закон Украины "О Национальном банке Украины" от 20 мая 1999 №679 - ХИУ.
3. Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины / Утверждена постановлением Правления НБУ от 19 февраля 2001 № 69.
4. Постановление Национального банка Украины «Об утверждении Положения «О структуре системы банковского надзора Национального банка Украины и его полномочия касательно адекватного реагирования на нарушения в деятельности коммерческих банков» (№ 380 от 17.11.97).