Материал: Казначейская система России

Основной упор в своей деятельности казначейство делает на текущий контроль за целевым использованием средств, выделяемых предприятиям, учреждениям, организациям на возвратной и безвозвратной основе из федерального бюджета. В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов, которые ежемесячно представляются им всеми бюджетными учреждениями и организациями; проверяют правдивость отраженной в них информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками банков по счетам этих учреждений и организаций, а также проводят различные проверки с непосредственным выходом на место.

В целях повышения оперативности зачисления доходов на счета бюджета и средств бюджета на счета получателей, на органы казначейства возложены функции по контролю за своевременностью совершения банками операций с бюджетными средствами. Они осуществляют проверки своевременности исполнения банками платежных поручений на перечисление налогов и других платежей в федеральный бюджет и зачисления бюджетных средств на счета получателей. Также могут проводить другие проверки по письменным указаниям вышестоящего органа казначейства.

В процессе выполнения по исполнению федерального бюджета и контролю за его исполнением, территориальные органы казначейства представляют своему вышестоящему органу полную оперативную и периодическую отчетность о проделанной работе; активно взаимодействуют с контрольно-ревизионными, налоговыми и финансовыми органами.

Таким образом, из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что на казначейство возложено большое количество функций. И что по мере развития его территориальных органов и освоения ими всех этих функций в полном объеме оно будет играть все большую роль в поддержании стабильности бюджетной системы и экономики России в целом.

2. Место ФК в платежной системе государства

.1 Российская платежная система

Возникновение и развитие денежного обращения, вызванное необходимостью повышения эффективности товарообмена, неизбежно привело к развитию платежных систем, как на государственном, так и на рыночном уровне. Денежные потоки, как один из элементов финансовых потоков, возникают в процессе реализации управленческих решений по образованию и использованию фондов денежных средств. Любую платежную систему можно представить в виде совокупности платежных элементов, или платежных агентов (например, субъектов товарного рынка) и связующих финансовых потоков. В зависимости от природы платежных агентов существуют соответствующие системы финансовых потоков. На рисунке 1 представлена классификация современных платежных систем, сформировавшихся в России. Государственная платежная система занимает центральное место в финансовой сфере и является неотъемлемой частью финансовой инфраструктуры рыночной экономики, в условиях которой осуществляется организация и функционирование денежно-кредитной, банковской и платежной систем. Структурно-функциональные элементы платежной системы определяются в значительной мере потребностями рынков, а государственный контроль обеспечивает их стабильность и безопасность. Развитие финансовой инфраструктуры, включая реформу платежной системы, стало первоочередной задачей в странах, где происходит становление рыночной экономики. Развитие международных финансов требует более быстрого перевода денежных средств, а бурный рост числа платежей вызывает необходимость использования в платежных системах новых технологий, современной вычислительной техники и средств телекоммуникационной связи.

Рисунок 1 - Классификация платежных систем

Платежная система обслуживает денежное обращение, которое, в свою очередь, является инструментом денежно-кредитной политики страны. Совершенствование платежной системы идет не только по пути использования новых технологий и применения вычислительной техники, но и по пути разработки и внедрения новых архитектурных построений, методов оптимизации расчетного процесса, эффективного управления внутридневной ликвидностью.

Ключевая роль, которую платежные системы играют в рыночной экономике, определяется, с одной стороны, тем, что они являются жизненно важным элементом финансовой инфраструктуры, необходимым каналом, обеспечивающим эффективное управление экономикой через денежно-кредитную политику, а с другой, - средством, содействующим эффективному функционированию экономики.

Задачами по обеспечению надежности и эффективности функционирования платежных систем могут заниматься различные государственные организации. Центральные банки в реализации этих вопросов играют ведущую роль в силу большой заинтересованности в финансовой стабильности, а также особого внимания к работе денежных рынков в целях проведения денежно-кредитной политики.

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений между входящими в нее хозяйствующими субъектами. Хорошо отлаженная платежная система играет главную роль в развитии межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг. Эффективность функционирования финансовых рынков и банковского сектора экономики во многом зависит от действующей в стране платежной системы.

.2 Платежная система Федерального казначейства

Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через платежную систему Центрального Банка России (ЦБР) и частные платежные системы, которые представлены внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами обособленного подразделения кредитной организации, или ее филиала.

На рисунке 2 представлены сравнительные размеры денежных потоков, охватываемых основными платежными системами. Приведенные характеристики денежных потоков свидетельствуют о том, что основной поток платежей производится через банковскую систему. Наиболее важные расчеты, связанные в первую очередь с бюджетными платежами, выполняет государственное казначейство в лице Федерального казначейства.

Казначейские платежные системы отличаются, прежде всего, высоким уровнем ответственности за проведение платежных операций. Сравним казначейские и прочие платежные системы с биржевой и внебиржевой торговлей ценными бумагами.

Рисунок 2 - Сравнительные размеры денежных потоков

Как известно в биржевой торговле все операции и ответственность по ним жестко регламентированы биржевыми правилами, гарантом исполнения которых является биржа. Во внебиржевой торговле условия обмена ценными бумагами либеральнее, что позволяет резко увеличить количество и объем сделок, но вместе с тем растет риск неисполнения взаимных обязательств игроков.

Внедрение казначейской системы исполнения бюджета позволяет предотвратить бесконтрольный процесс поступления и расходования денежных средств. Длительные задержки, неполнота информации, предоставляемой банками, не способствовали своевременному пополнению казны, что особенно ощущалось в отношении финансов, так как задержка платежа на один день эквивалентна определенной сумме убытка. Казначейская система исполнения бюджета позволяет устранить такое положение вещей за счет отсутствия в системе денежных потоков элементов банковских платежных систем. Деньги при этом не выпускаются «из рук» государства на протяжении всей цепочки казна - пользователь. Министерства и ведомства дают распоряжения по передаче сумм на то либо другое мероприятие, но непосредственно не участвуют в движении денежных потоков. По централизованной системе казначейства, не попадая на банковские счета, средства доводятся до самого нижнего уровня.

Проведение бюджетных платежей в современных условиях характеризуется увеличением количества и объема исполняемых операций, расширением спектра функциональных задач и изменением их характера. Сегодня органы ФК обслуживают 11 видов лицевых счетов клиентов всех уровней бюджетной системы, общее число которых составляет около 300 тыс. (рисунок 3). При этом 18% из них - это лицевые счета федерального уровня, 12% - регионального, 70% - местного. В то же время существует большой потенциал для расширения клиентской сети ФК за счет региональных и местных учреждений, в связи с тем, что пока только около половины субъектов РФ и муниципальных образований полностью передали органам ФК ведение лицевых счетов своих клиентов. Количество банковских счетов ФК в 2012 г. составило более 62 тыс.

Рисунок 3 - Соотношение видов лицевых счетов, обслуживающих ФК

Таким образом, платежная система сектора государственного управления в настоящее время представляет собой совокупность лицевых счетов клиентов и банковских счетов органов ФК, открытых в учреждениях ЦБР и кредитных организациях. Эта система сложилась в условиях перехода на казначейскую систему исполнения бюджетов. В результате были обеспечены стабильность исполнения федерального бюджета и кассовое обслуживание исполнения региональных и местных бюджетов.

.3 Организации расчетов в казначейской и банковской платежных системах

Принципы организации расчетов в казначейской и банковской системах регулируются единой законодательной базой, а также нормативными правовыми актами Минфина России и Банка России.

Однако, возможный видимый функционально-дублирующий банковский статус, а также совокупность однородных операций подчас при обслуживании одних и тех же клиентов Казначейством и банками не имеет ничего общего со сложившейся практикой и целеполаганием.

Прежде всего, деятельность Казначейства как федерального органа исполнительной власти сводится к бюджетным полномочиям по проведению и учету операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета, а суть банковской деятельности - к осуществлению расчетно-кассовых операций в целях извлечения прибыли.

Сама терминология и перевод слова «касса» (от итал. - cassa, от лат. саза), что означает непосредственную работу с денежной наличностью, также вносит некую неувязку в понятийное поле казначейских функций. Так, Казначейство осуществляет кассовое обслуживание бюджетополучателей, фактически обеспечивая безналичное денежное обращение в сфере государственного управления, и, таким образом, развеивает социальный стереотип о себе, как предполагаемом хранилище денежных средств.

Здесь основополагающим является не только контроль достаточности денежных средств на счетах клиентов, исходя из остатков, как в кредитных организациях, а прежде всего финансовый контроль на основании первичных документов клиентов, осуществляемый Казначейством в рамках санкционирования оплаты денежных обязательств и учета бюджетных обязательств при проведении кассовых выплат, иными словами - предотвращение нецелевого использования бюджетных денежных средств клиентами. Фактически банку отводится роль посредника, а Казначейству - кассира при проведении платежей.

Для характеристики расчетно-кассового обслуживания федеральных государственных учреждений Томской области рассмотрим основные механизмы и рычаги взаимодействия с клиентами, при этом особое внимание уделим современным актуальным вопросам практики применения казначейских технологий.

Все счета бюджетов, в том числе и 304 счета федерального бюджета, в соответствии со статьями 155, 156 Бюджетного кодекса на территории Томской области обслуживает ГУ Банка России по Томской области или кредитные организации в случае отсутствия учреждений банка на периферии.

Соответствующей статьей федерального закона о трехлетнем бюджете на текущий финансовый год и плановые периоды устанавливаются особенности обслуживания Центральным банком Российской Федерации и кредитными организациями отдельных счетов участников бюджетного процесса. Так, счета, открытые Федеральному казначейству и его территориальным органам, обслуживаются без взимания платы. И уже на этих счетах непосредственно Казначейством открываются и ведутся лицевые счета всех бюджетополучателей федерального уровня - федеральных органов исполнительной власти, а также автономных, бюджетных и казенных учреждений. В числе 1 462 обслуживаемых сегодня лицевых счетов такие счета открыты и Управлению Федерального казначейства по Томской области.

С мая 2013 года вступили в силу нормы бюджетного законодательства о том, что только кредитные организации, отбираемые Казначейством в соответствии с законодательством Российской Федерации, без взимания ими платы обслуживают счета, предназначенные для выдачи и зачисления наличных денежных средств бюджетополучателям.

Данное означает предстоящее закрытие старого вида счетов в подразделениях Банка России и, начиная с 2015 года, делегирование права Федеральному казначейству по установлению порядка и организации обеспечения наличными денежными средствами учреждений, лицевые счета которым открыты в Казначействе.

Это еще один шаг в сторону ускоренного перевода клиентов на систему использования новых платежных инструментов, то есть осуществлению операций по обеспечению денежными средствами клиентов с использованием карт. В союзе казначейские и банковские технологии сегодня позволяют осуществить мягкий переход от устаревшего чека к расчетной дебетовой карте, не увеличивая сроки получения денежных средств и без лимитированных ограничений по их снятию.

Для оформления расчетных дебетовых карт бюджетополучателям требуется заключить договор c банком на совершение операций юридического лица. При этом, хотя клиенты и представляют в Казначейство Заявления на получение карт, их фактическую выдачу осуществляет кредитная организация.

В случае если бюджетные и казенные учреждения в нарушение законодательства Российской Федерации напрямую открывают счета в кредитных организациях, Казначейство приостанавливает операции таких федеральных учреждений путем направления представлений о приостановлении операций. На территории Томкой области подобного рода прецеденты имели место в 2004-2011 годах. В настоящее время законодательно установлено, что счета в кредитных организациях на балансовых счетах № 40503 вправе открывать только автономные учреждения.

В перспективе же, при наделении Казначейства статусом банка, ему будут предоставлены новые возможности для эффективного решения задач при осуществлении контроля доходной части и управления расходной частью федерального бюджета. Отсюда в полной мере будет реализован принцип единства кассы с открытием персонального счета в Банке России и разветвлением собственной сети корреспондентских, а не лицевых, счетов, открытых участникам и неучастникам бюджетного процесса федерального уровня.

Правила осуществления расчетов и правила проведения банковских операций в Российской Федерации, порядок осуществления перевода денежных средств в рамках платежной системы, устанавливает Банк России. Вместе с тем, непосредственно порядки кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, а также проведения кассовых выплат за счет средств автономных и бюджетных учреждений относятся к прерогативе Федерального казначейства.

Как уже отмечалось, все операции с бюджетными средствами федеральных государственных учреждений отражаются на соответствующих лицевых счетах. В этом отличие от банков, которые осуществляют, например, перевод денежных средств и без открытия банковских счетов плательщикам.

Перевод денежных средств участников национальной платежной системы, четко регламентированный действующими нормативными правовыми актами, также отличается в части применения форм безналичных расчетов. Так, Казначейство не применяет иных форм расчетов кроме платежных поручений, которые формируются на основании представленных бюджетополучателями платежных документов (заявок) либо формируются автономными учреждениями самостоятельно. Банки же работают с укрупненным перечнем платежных (расчетных) документов, например, инкассовыми поручениями и платежными требованиями.