Министерство образования и науки РФ
Технический институт (филиал) Северо-Восточного федерального университета имени М.К. Аммосова г. Нерюнгри
Контрольная работа
По дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Тема: Источники хозяйственных средств организации. Учет денежных средств на расчетном счете предприятия.
Выполнил:
Шепотько Д.В.
г. Нерюнгри 2019
Оглавление
1. Источники хозяйственных средств организации
2. Учет денежных средств на расчетном счете предприятия
3. Задание: Сделать проводку «Отгружены готовые изделия покупателю на сумму 500 тыс. руб.» без предварительной оплаты
Перечень литературы
1. Источники хозяйственных средств организации
Хозяйственные средства называются активами и по составу и размещению делятся на следующие группы:
1. Основные средства.
2. Нематериальные активы.
3. Оборотные средства - материальные ценности, используемые в одном акте производства, полностью переносящие свою стоимость на готовую продукцию.
4. Денежные средства.
5. Средства в расчетах - дебиторская задолженность.
6. Отвлеченные средства - суммы, подлежащие перечислению в виде налогов, сборов и других платежей.
Источники формирования хозяйственных средств называются пассивами и делятся на (рис. 1):
1. Источники собственных средств
2. Источники привлеченных средств
Рис.1 Источники образования хозяйственных средств предприятия
Собственные источники имущества состоят из собственного капитала (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы), фондов, резервов, амортизации, бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения.
Уставный капитал в зависимости от формы собственности подразделяется на: уставный капитал хозяйственных обществ, уставный фонд государственных организаций, складочный капитал хозяйственных товариществ, паевый фонд производственных и потребительских кооперативов.
Уставный капитал -- основной источник формирования собственного имущества организации, он представляет собой совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных средств) организации при ее создании.
Резервный капитал создается путем отчислений от чистой прибыли в ??????????ии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Стоит заметить, что он используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для ???й цели, на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации за отчетный год, для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.
Стоит отметить, что остатки неиспользованных средств ???го фонда переходят на следующий год.
Добавочный капитал состоит из прироста стоимости вне оборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.
Нераспределенная прибыль включает нераспределенную чистую прибыль отчетного года. Может полностью или частично распределяться на выплату доходов учредителям, обеспечение производственного развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в резервные фонды и другие цели.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и резервы по сомнительным долгам создаются за счет прочих доходов для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неиспользованные резервы списываются на прочие доходы.
Доходы будущих периодов -- доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но ??????щиеся к будущим отчетным периодам, предстоящие поступления задолженности по недосдачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные поступления.
Резервы предстоящих расходов создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.
Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий целевого назначения (средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.)
Прибыль -- ??? обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности и главный источник формирования собственного имущества организации. Прибыль -- ??? сумма превышения доходов над расходами организации, полученными организацией за отчетный период от:
- обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);
- операционной деятельности (поступления от продажи основных средств и иных активов);
- внереализационной деятельности (штрафы, пени, активы, полученные безвозмездно, и т.д.);
- чрезвычайной деятельности (суммы возмещения ущерба от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).
В ??????????ии с законодательством Российской Федерации различают пять видов прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль.
Заемные источники формирования имущества поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечении к????ого должны быть возвращены их собственнику с процентами или без них. К ним ??????тся:
Долгосрочные кредиты банков -- кредиты, привлеченные на срок более одного года;
Долгосрочные займы -- займы юридических и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более года;
Краткосрочные кредиты банков -- кредиты, полученные на срок не более одного года;
Краткосрочные займы -- займы юридических и физических лиц, полученные на срок не более одного года;
Кредиторская задолженность -- задолженность организации другим юридическим и физическим лицам;
Задолженность по расчетам с бюджетом (возникает вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа);
Долговые обязательства организации перед ???им персоналом по оплате труда, к???рые связаны с появлением разрыва во времени между начислением и датой выдачи заработной платы, задолженность органам социального страхования и другим учреждениям.
Взаимодействие хозяйственных средств и источников их формирования осуществляется внутри хозяйственных процессов, к которым относятся следующие:
1. Процесс формирования уставного капитала - образование предприятия, отражение уставного капитала в учете в сумме, зарегистрированной в учредительных документах.
2. Процесс заготовления (приобретения) ресурсов (снабжения) - обеспечение предприятия сырьем, материалами и другими предметами, и средствами труда, необходимыми для осуществления основной деятельности.
3. Процесс производства - имеет место на предприятиях, осуществляющих производство продукции (работ, услуг), является формой воздействия работников средствами труда на предметы труда для получения готовой продукции.
4. Процесс продажи продукции (товаров, работ, услуг) - процесс доведения готовой продукции (товаров, работ, услуг) от производителя (продавца) до потребителя.
5. Процесс формирования и использования финансовых результатов - определение итогов хозяйственной деятельности, распределение прибыли.
2. Учет денежных средств на расчетном счете предприятия
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Счет в банке - сердцевина взаимоотношений организации с клиентами посредством банковской структуры, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы организации.
Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
* заявление на открытие счета установленного образца;
* нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
* справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
* карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально;
* копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;
* копия справки о присвоении организации статистических кодов;
* документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования РФ.
Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов одной организации решался в различные годы по-разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1991 г. № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.
Данный Указ отменен п. 2 Указа Президента РФ от 21 марта 1995 г. № 291, и организации получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или фискальных органов.
Для проведения операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:
* платежными поручениями;
* платежными требованиями-поручениями;
* аккредитивами;
* чеками;
* инкассо.
Расчеты платежными поручениями. Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежными поручениями могут производиться:
* перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
* перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
* перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
* перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
* перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительные и последующие оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.
Платежные поручения предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. Клиент имеет право отозвать платежные поручения, помещенные в картотеку № 2.
Расчеты платежными требованиями-поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование-поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов.