Федеральное агентство железнодорожного транспорта
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"Уральский государственный университет путей сообщения"
Курсовая работа
Исчисление основных налоговых платежей предприятия
Зайцева К.В.
Екатеринбург 2016
Содержание
Введение
1. Налоговые проверки как одна из форм налогового контроля
1.1 Организация камеральных налоговых проверок
1.2 Выездная налоговая проверка
1.3 Определение взаимозависимости лиц и методы налогового контроля с совершением сделок между такими лицами
2. Практическая работа
2.1 Определение НДС за отчетный период
2.2 Определение сумм авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве (ст.346.21 НК РФ)
2.3 Расчет НДФЛ: гл. 23 НК РФ
2.4 Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций: Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций"
2.5 Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал (гл. 25 НКРФ)
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Налог - это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. [4]
Взимание налогов - установленный налоговым законодательством порядок уплаты и взыскания налогов (сборов).
Данная тема курсовой работы является актуальной и современной, так как налоговый контроль применяет всевозможные формы практической организации для наиболее продуктивного выполнения стоящих перед ним задач. Основными и наиболее эффективными формами налогового контроля являются налоговые проверки. налоговый контроль авансовый
На основании Налогового кодекса РФ налоговые органы в целях правильности исчисления налогов проводят камеральные и выездные налоговые проверки, организация и описание которых будут рассмотрены в теоретической части курсовой работы.
Цель курсовой работы заключается в определении роли налогового контроля в системе налогового администрирования.
Объектом исследования является контрольная деятельность организаций.
Предметом исследования - совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы.
Курсовая работы состоит из теоретической части, включающей в себя сведения об организации камеральных налоговых проверок и выездных налоговых проверок, понятие взаимозависимости лиц и методов налогового контроля в связи с совершением сделок между такими лицами, а также практической части, в которой необходимо определить суммы налоговых и иных обязательных платежей за 1 квартал на примере ООО "Гамма".
1. Налоговые проверки как одна из форм налогового контроля
1.1 Организация камеральных налоговых проверок
Камеральная налоговая проверка - это форма текущего контроля, в процессе которого определяется, как соблюдаются нормы налогового законодательства и правильно ли применяются льготы, прежде всего налоговые вычеты.
Например, когда подается в налоговый орган декларация и заявление о предоставлении имущественного вычета (например, при покупке квартиры) и возврате излишне уплаченного НДФЛ, налоговый орган в течение трех месяцев проводит камеральную налоговую проверку представленных вами документов. Если по результатам камеральной проверки нарушения законодательства о налогах и сборах не были обнаружены, камеральная проверка завершается автоматически. При этом акт налоговой проверки не составляется. Он составляется, только если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, которые представляются налогоплательщиком (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) по требованию налогового органа.
Налоговые декларации представляются налогоплательщиками в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ.
|
Вид налоговой декларации |
Срок представления |
|
|
НДС |
25 числа, месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
|
Налог на прибыль |
28 числа месяца следующего за отчетным кварталом |
|
|
Налог на имущество |
30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
|
Водный налог |
20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
|
НДФЛ |
Ежегодно, не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. (за 2015 год - не позднее 01.04.2016 г.) |
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
При камеральной проверке производится сверка данных, имеющихся у налогового органа данным, указанным в декларации и если выявляются ошибки, налогоплательщику направляется требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в декларацию.
Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения вправе дополнительно представить бухгалтерские или иные документы, подтверждающие правильность исчисления налогов.
Оформление результатов камеральной проверки
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после представленных документов налоговый орган установит нарушения по налогам и доначислит налоги, составляется акт проверки, в течение 10 рабочих дней после окончания проверки.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения.
В возражении на акт налоговой проверки следует указать на ошибочность вывода, сделанного налоговым органом ссылаясь на нормы законодательства, с просьбой признать необоснованными выводы в акте. В обоснование возражений необходимо приложить копии документов, подтверждающих выводы проверяющих, необоснованными.
Выводы в Акте и возражения рассматриваются руководителем, в течение 10 дней со дня истечения месячного срока со дня получения акта затем принимается решение: либо о привлечении к ответственности, либо об отказе привлечения к ответственности. Для рассмотрения возражений налогоплательщик извещается заблаговременно с указанием даты и времени.
Если налогоплательщик не явился на возражение, решение о рассмотрении материалов налоговой проверки принимается без него.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка.
При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.
Если принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то в нем указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней. (без штрафа).
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено налогоплательщику. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу с момента принятия решения вышестоящим органом. [5]
5. Кодексы и Законы Российской Федерации [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.zakonrf.info
1.2 Выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Цель выездной проверки - проверка правильности исчисления налогов (определения объекта налогообложения) на основании всех документов, имеющихся у налогоплательщика, то есть сплошным методом, тогда как при камеральной проверке документы запрашиваются исключительно, если при предоставлении декларации выявлены несоответствия имеющихся у налогового органа данных данным, отраженным в декларации. Например, согласно данным банка выручка составляет 100 тыс.руб. (если доход определяется по кассовому методу), а по данным декларации отражено 90 тыс.руб.), в таком случае направляется требование о пояснении данного занижения.
В отличие от камеральной проверки, для проведения выездной проверки выносится Решение о проведении выездной налоговой проверки. В нем указывается:
· полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
· предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
· периоды, за которые проводится проверка;
· должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
При необходимости при выездной проверке могут проводиться те же мероприятия налогового контроля, что и при камеральной проверке: проведение встречной проверки (получение копий документов у контрагентов - лиц, с которыми налогоплательщик совершал сделки), инвентаризацию имущества налогоплательщика (сличение данных бухгалтерского учета и фактического наличия материалов), осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (например для проведения инвентаризации, фактического наличия ТМЦ на складе, нахождения бухгалтерских документов на складах), проведение экспертизы (например, на подлинность подписей в документах), опрос свидетелей (с целью опроса лиц, например работников предприятии по вопросу выплаты заработной платы в конвертах, работников предприятия - на предмет подлинного факта совершения сделки).
На проведение этих мероприятий проверка может быть приостановлена, а затем возобновлена, что оформляется решениями на приостановление и возобновление.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. [3]
В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику. 3."Налоговый кодекс Российской Федерации
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке составляется акт налоговой проверки.
В акте налоговой проверки указываются дата составления акта, период проверки (за 2 года, 3 года) ФИО проверяющих, наименование организации или ИП, перечисляются документы, подтверждающие нарушения, ссылка на нормативный акт, который нарушен, доначисленные налоги, щтраф, пени.
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты оформления этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.