Имущественное налогообложение в Республике Саха (Якутия)
Данилова Н.В.
магистр, кафедра финансов и банковского дела,
Северо-Восточный федеральный университет, г. Якутск
Аннотация
В статье анализируются поступления имущественных налогов в консолидированный бюджет Республики Саха (Якутия). Роль имущественных налогов в формировании доходов государственного бюджета.
Ключевые слова: налог, налог на имущество, налог на недвижимость, имущественное налогообложение.
На сегодняшнем этапе развития налоговой системы налоги на имущество являются существенным элементом системы налогообложения в Российской Федерации, обеспечивающим стабильные поступления в доходную часть бюджетов. Проблемы налогообложения традиционно относятся к числу наиболее острых дискуссионных тем, находящихся в центре внимания государства и общества. Анализ поступлений налогов, тенденций развития налоговой базы и составляющих её элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления. Весь комплекс работ по анализу и прогнозированию служит основой по своевременному и обоснованному составлению бюджетов [3].
На территории Республики Саха (Якутия) в пределах полномочий, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, действует Закон «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», принятый постановлением Государственного Собрания (Ил Тумэн) 7 ноября 2013 года, который направлен на обеспечение полного и своевременного поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, стимулирование производственной, инвестиционной, инновационной и социальной деятельности налогоплательщиков.
По данным Управления налоговой службы Республики Саха (Якутия) [2], в 2016 году поступления по имуществу в консолидированный бюджет РС(Я) составили 14183234 тыс. рублей, что на 954260 тыс. рублей, или на 8,3%, больше, чем в 2015 году. Динамика поступлений имущественных налогов в консолидированный бюджет Республики Саха (Якутия) с 2013 по 2016 гг. представлена на рисунке 1.
Рис. 1. Динамика поступления имущественных налогов в 2013 - 2016 гг., тыс. рублей
Среди имущественных налогов налог на имущество организаций занимает центральное место. Поступления по налогу на имущество организаций составило 12503,5 млн рублей, что составляет 100,5% годового бюджетного плана и рост к поступлениям прошлого года составил 4,6%. Рост поступлений связан с увеличением ставок в соответствии с п. 3 ст. 380 т Налогового кодекса РФ.
Поступления по налогу на имущество физических лиц в 2016 году составил 233267 тыс. рублей, что на 62216 тыс. рублей, или на 36,4% больше, чем в 2015 году. Поступления транспортного налога в консолидированный бюджет Республики Саха (Якутия) 871007 тыс. рублей, что на 1300866 тыс. рублей или на 15% больше, чем в 2015 году:
Рис. 2. Структура поступлений в консолидированный бюджет по имущественным налогам за 2013 - 2016 гг.
Поступления по земельному налогу в 2016 году в размере 574831тыс.рублей, что на 11828 тыс. рублей или на 2% меньше, чем в 2015 году. имущественный налог консолидированный бюджет
Таким образом, за исследуемый период с 2013 - 2016 гг., динамика поступления имущественных налогов в консолидированный бюджет Республики Саха (Якутия) имеет положительную тенденцию роста. Можно уверенно предположить, что, в целом, увеличение поступления по налогу на имущество организаций и физических лиц обусловлено улучшением администрирования, финансового состояния налогоплательщиков в посткризисных условиях, расширением объемов производства.
Проанализируем динамику роста совокупной задолженности по имущественным налогам в Республике Саха (Якутия) с 2013 по 2016 гг. [2].
Так, по итогам 2016 года наибольший темп роста задолженности в Республике Саха (Якутия) наблюдается по земельному налогу (131,04% к предыдущему году). В 2016 году задолженность по земельному налогу составило 158366 тыс. рублей, что на 2,6 раза больше показателя задолженности в 2013 году. Рост задолженности может быть связан с экономическим кризисом, что вызывает налоговую нагрузку некоторым группам населения.
Как видно на рисунке 3, основная доля задолженности приходится на транспортный налог, который с каждым годом заметно увеличивается. По состоянию на 1 января 2017 года задолженность по транспортному налогу составляет 750426 тыс. рублей (124,90% к предыдущему году), в том числе 29112 тыс. рублей урегулированная задолженность. Из них 93,8% должников являются физическими лицами, это обусловлено снижением реальных доходов населения и недисциплинированностью автовладельцев, что показывает необходимость усиления администрирования транспортного налога.
Рис. 3. Динамика роста совокупной задолженности по имущественным налогам в Республике Саха (Якутия), тыс. рублей
На втором месте по задолженности стоит налог на имущество организаций, который по состоянию 01.01.2017 г. составляет 360838 тыс. рублей (124,92% к предыдущему году), в том числе 178322 тыс. рублей урегулированная задолженность. В течение четырех лет совокупная задолженность по налогу на имущество физических лиц увеличилась в 1,7 раза. Задолженность по состоянию на 01.01.2017 по налогу на имущество физических лиц составляет 295209 тыс. рублей (124,90% к предыдущему году), в том числе 179 тыс. рублей урегулированная задолженность.
Таким образом, проанализировав задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет Республики Саха (Якутия) можно сделать вывод, что большая сумма задолженностей приходится на транспортный налог, по которому необходимо усилить и ужесточить администрирование и контроль по взысканию задолженностей. Темп роста задолженности по другим имущественным налогам может быть связано со сложившейся экономической ситуацией в стране, которая ограничивает объем финансовых ресурсов страны в целом и возможности решения социальных программ.
В настоящее время в Республике Саха (Якутия) налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости имущества. При введении нового налога, налога на недвижимость, в котором налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость имущества, учитывая результаты проведенного анализа, необходимо исследовать рынок, углубленно рассмотреть и изучить налоговые ставки и льготы.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32 // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru/(дата обращения: 18.07).
3. Сугарова И.В. Бюджетное планирование доходов: поиск новых возможностей расчетной основы и методы совершенствования механизма исполнения показателей // Вестник Северо-Осетинского государственного университета им. К.Л. Хетагурова, 2015. № 2. С. 173-177.