8) иногда при проведении следственных действий «нити» расследования (хозяйственно-экономические и иные связи) выводят на признаки совершения преступлений со стороны участников (акционеров) и руководителей экономически могущественных в масштабах страны, а иногда и в мировом масштабе, хозяйствующих субъектов, и их покровителей в государственно-властных структурах и правоохранительных органах. В данном случае успех расследования конкретного уголовного дела и возможное расширение масштаба расследования зависят от правильно выбранных очередности и тактики следственных действий. Кроме того, на успех расследования оказывают влияние оптимальный объём привлечённых сил и средств к расследованию, правильно организованное взаимодействие с другими правоохранительными органами и силовыми ведомствами, и правильно поставленная работа со средствами массовой информации;
9) эффективное производство по налоговому преступлению невозможно, если лица, осуществляющие расследование, не обладают объёмом знаний в области налогового права, минимально необходимом при работе по расследованию, в частности им следует знать:
- объект налогообложения по каждому виду налога, установленному законодательством о налогах и сборах;
- порядок определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения;
- порядок формирования и принципы определения доходов в денежной и натуральной формах для целей налогообложения;
- порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;
- установленные законодательством о налогах и сборах налоговые ставки и размеры сборов;
- по каждому установленному налогу и порядок исчисления налога и порядок исчисления налоговой базы.
Таким образом, изложенное выше позволяет предложить следующие условия и направления эффективного использования родовой методики расследования налоговых преступлений:
1) учёт информационных моделей особенностей налоговых правоотношений, формирующих правовую природу и качества обстоятельств, подлежащих доказыванию при расследовании налоговых преступлений;
2) учёт родовой криминалистической характеристики налоговых преступлений;
3) определение нарушенной нормы законодательства о налогах и сборах и установление факта совершения налогового правонарушения, что является необходимой доследственной стадией выявления признаков совершённого налогового преступления;
4) изучение и анализ материалов налоговых органов (включая судебные решения по налоговым спорам), направленные для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, что представляет собой исходное положение формирования круга версий и очерёдности их отработки. Помимо этого, необходимо определение источников и носителей доказательственной информации и необходимых следственных действий для работы с ними, формирование тактического замысла по отдельным следственным действиям и в рамках общего хода расследования;
5) учёт особенностей проведения первоначальных следственных действий во взаимодействии с оперативно-розыскными, контролирующими и иными органами и организациями, как оптимальнонеобходимая совокупность шагов наиболее быстрого решения вопросов и задач, логически вытекающих из анализа поступивших от налогового органа материалов;
6) учёт особенностей следственных ситуаций и корректировка выдвинутых версий по итогам изучения материалов налоговых органов, результатов их проверки и данных, полученных по результатам проведения первоначальных следственных действий; планирование хода расследования налоговых преступлений;
7) учёт особенностей взаимодействия следователя с оперативно-розыскными, правоохранительными, контролирующими органами и средствами массовой информации в процессе расследования налоговых преступлений;
8) учёт особенностей применения криминалистической тактики при проведении следственных и процессуальных действий;
9) учёт особенностей выявления противодействия предварительному расследованию и меры преодоления данного противодействия; 10) принятие мер профилактики и предупреждения совершения налоговых преступлений.
налоговый преступление правовой расследование
Литература
1. Возгрин И.А. Введение в криминалистику: История, основы теории, библиография. С. 240.
2. Яблоков Н.П. Криминалистика: учебник для вузов и юридических факультетов. М.: Юристъ, 2005. С. 267.
3. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории - к практике. М.: Юридическая литература, 1988. С. 169.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ.
5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации, от
18.12.2001г. №174-ФЗ, ст.73.
References:
1. Vozgrin I. A. Introduction to criminology: History, the theory, bibliography. P. 240.
2. Yablokov N. P. Criminology: a textbook for universities and law faculties. M.: Jurist, 2005. P. 267.
3. Belkin R. S. Criminalistics: problems, trends, perspectives. From theory to practice. M.: Juridical literature, 1988. P. 169.
4. The Tax Code of the Russian Federation. 31.07.1998. №146-ФЗ.
5. The Code of Criminal Procedure of the Russian Federation, of
18.12.2001. №174-FZ, art. 73.