Министерство финансов Российской Федерации осуществляет нормативное регулирование по вопросам, определенным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации": издание актов, предусматривающих случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования; о форме акта о результатах совместной выверки расходования денежных средств плательщика, внесенных на счет таможенного органа и т.д.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" образована Федеральная таможенная служба, правовой статус которой определен постановлением Правительства Российской Федерации от 21.08.2004 № 429 "О Федеральной таможенной службе". Федеральная таможенная служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации.
Глава 2. Понятие и состав нарушения таможенных правил
.1 Понятие противоправных действий в таможенной сфере
В настоящее время важной функцией таможенных органов является борьба с нарушениями таможенных правил. Под НТП понимается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, посягающее на установленный ТК, КоАП, Законом о таможенном тарифе, другими актами законодательства РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России, порядок перемещения, таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, порядок соблюдения мер экономической политики, обложения таможенными платежами и их уплаты, за которое КоАП предусмотрена ответственность.
Объектом таможенного правонарушения являются урегулированные нормами таможенного законодательства общественные отношения. Фактически объектом НТП являются все те нормы, запреты, требования, которые установлены для участников ВЭД и нарушение которых влечет административную ответственность.
По своей природе НТП являются административными, а потому понятие повторности, длящегося и продолжаемого правонарушения вполне применимо и к правонарушениям в области таможенного дела. Под повторностью понимается совершение одним и тем же лицом в течение года однородного правонарушения, за которое оно уже подвергалось административному взысканию. Повторность служит отягчающим обстоятельством. Перечень таких обстоятельств содержит ст. 4.3 КоАП. Длящимся называется действие или бездействие, сопряженное с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на виновного таможенным законодательством под угрозой административной ответственности за его нарушение.
Окончанием такого правонарушения является прекращение НТП или привлечение виновного к административной ответственности.
Объективной стороной состава административного правонарушения в таможенной сфере является система установленных нормами таможенного и административного законодательства специфических признаков, отражающих внешнюю сторону общественно вредного поведения и проявляющихся в прямой зависимости от времени, способа, места и времени совершения конкретного противоправного деяния.
Субъектами НТП являются:
) индивидуальные субъекты (физические лица). Они несут ответственность в соответствии с таможенным законодательством, если к моменту совершения правонарушения достигли 16-летнего возраста и могут осознавать значение своих действий и руководить ими (ст. 2.1,2.3 КоАП).
Иностранные граждане и лица без гражданства несут ответственность за НТП на общих основаниях с российскими лицами (ст. 2.6 КоАП);
) юридические лица (российские и иностранные). Согласно п. 1 ст. 48 ГК юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Статья 2.10 КоАП четко регламентирует порядок привлечения к административной ответственности юридических лиц при любой форме реорганизации, что является важным шагом в развитии института административной ответственности.
Согласно норме ст. 2.6 КоАП иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях;
) военнослужащие и иные лица, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов. Согласно нормам действующего законодательства такие лица привлекаются к административной ответственности за совершение НТП на равных основаниях с другими гражданами (ст. 2.5. КоАП).
Субъективная сторона нарушений таможенного законодательства характеризуется психическим отношением лица к своему противоправному поведению и его последствиям, выражающимся в форме умысла или неосторожности (ст. 2.2 КоАП). Содержание умышленной вины определяется характером административного правонарушения, состав которого может быть формальным или материальным. Формальным признается такой состав противоправного деяния, который не предусматривает наступления в результате его совершения вредных последствий. Материальный состав НТП включает в себя, помимо противоправного действия или бездействия, обязательное наступление вредных последствий в результате их совершения.
Неосторожность может проявляться в двух формах: 1) легкомыслия (самонадеянности), когда лицо предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на возможность избежать их; 2) небрежности, когда лицо не предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но могло и должно было их предвидеть.
В КоАП закреплен принцип презумпции невиновности. Он означает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. 1.5 КоАП). Субъективная сторона (вина) в качестве элемента состава НТП подлежит установлению и доказыванию в процессе разбирательства дела.
2.2 Виды экономических преступлений в области таможенного дела
Уголовная ответственность является одной из разновидностей юридической ответственности. Основанием возникновения любого юридического правоотношения (правомерного или неправомерного) является юридический факт - действие или событие. Фактическим основанием возникновения уголовного правоотношения по привлечению физического лица к уголовной ответственности является наличие состава преступления в совокупности его признаков. К признакам преступления относятся: общественная опасность, уголовная противоправность, виновность, наказуемость.
Исходя из родового объекта посягательства, УК разделил преступления на группы. Так, преступления, посягающие на порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, законодатель относит к преступлениям в сфере экономической деятельности. Родовым объектом посягательства таких деяний являются отношения, складывающиеся в процессе осуществления данной деятельности.
К числу таможенных преступлений, уголовная ответственность за совершение которых предусмотрена в УК, относятся:
) контрабанда (ст. 188);
) незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189);
) невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190);
) невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193);
) уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194).
. Контрабанда - это перемещение в крупном размере через таможенную территорию РФ товаров или иных предметов (за исключением тех, в отношении которых установлен особый порядок перемещения), совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверном декларированием.
Объектом деяния являются общественные отношения, складывающиеся в процессе перемещения любых товаров и транспортных средств через таможенную границу, поскольку такое перемещение связано с обложением предметов таможенными пошлинами и сборами.
Предметом контрабандного перемещения могут быть любые предметы, перемещаемые помимо таможенного контроля. Объективную сторону рассматриваемого преступления характеризуют способы контрабандного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Субъективная сторона контрабанды характеризуется виной в форме умысла.
Предметом преступления могут быть как материальные носители технологий, так и сами полезные модели, сырье, материалы, оборудование и т. д. Предметом также может выступать деятельность в виде оказания услуг, связанных с созданием оружия массового поражения, средств их доставки, вооружения и военной техники.
Объективная сторона данного преступного посягательства выражается в незаконных экспортных поставках или передаче лицом, наделенным правом осуществлять ВЭД, иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации. Объективная сторона также может выражаться и в незаконном выполнении указанным лицом работ для иностранной организации или ее представителя либо незаконном оказании услуг иностранной организации или ее представителю, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.
Субъектами могут быть должностные лица и лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих и иных организациях, а также лицо наделенное особыми полномочиями по вывозу с таможенной территории РФ таких материалов, сырья, технологий, научно-технической информации. Субъективная сторона характеризуется виной в форме прямого умысла.
. Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран. Объектом деяния является порядок вывоза и ввоза культурных ценностей и воспрепятствование утрате культурных ценностей, находящихся на территории РФ, независимо от формы собственности. таможенный преступление правонарушитель имущественный
Предметами данного преступления являются культурные ценности, относящиеся к художественному, историческому и археологическому достоянию народов Российской Федерации и зарубежных стран.
Объективная сторона преступления выражается в бездействии, т. е. в невыполнении обязанности по возвращению предметов, представляющих культурную ценность. Срок возвращения культурных ценностей устанавливается при предоставлении тому или иному лицу права временного вывоза культурных ценностей с обязательством их обратного ввоза.
Субъектом преступления является любое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное к возвращению указанных предметов. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.
. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Статья 193 УК устанавливает уголовную ответственность не за сокрытие средств в иностранной валюте, а за невозвращение в крупном размере из-за границы организацией средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации. Субъектом преступления является руководитель организации. Объектом выступает порядок осуществления валютных операций.
Субъективная сторона указанного деяния характеризуется прямым умыслом.
. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Объектом преступления являются порядок уплаты таможенных платежей, а также финансовые интересы государства, предметом - таможенные платежи.
Объективная сторона деяния выражается в форме действия (занижение таможенной стоимости товара и т. п.) либо бездействия (полная или частичная неуплата начисленных таможенных платежей).
В качестве субъектов могут выступать лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, обязанные уплатить таможенные платежи (декларанты, владельцы таможенных складов и др., а также руководители юридических лиц).
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей.
.3 Участники производства по делу о нарушении таможенных правил
Участниками производства по делу о нарушении таможенных правил являются:
) лицо, привлекаемое к административной ответственности за НТП (физическое или юридическое);
) потерпевший;
) законные представители;
) свидетели;
) понятые;
) специалисты;
) эксперты;
) переводчик;
) прокурор.
. В ст. 25.1 КоАП закреплены процессуальные права лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе о НТП, а именно: знакомиться со всеми материалами дела; давать объяснения; представлять доказательства; заявлять ходатайства и отводы; пользоваться юридической помощью защитника; другие права.
Судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дело о нарушении таможенных правил, вправе признать обязательным присутствие при рассмотрении дела лица, в отношении которого ведется производство по делу.
. Согласно ст. 25.2. КоАП потерпевшим является физическое или юридическое лицо, которым НТП причинен имущественный или моральный вред. Лицо, которому правонарушением нанесен ущерб, пользуется правами, аналогичными процессуальным правам лица, в отношении которого ведется производство по делу о нарушении таможенных правил.
. Важную роль в процессе производства по делу о нарушении таможенных правил играют законные представители физических и юридических лиц.
Согласно ст. 25.3 КоАП защиту прав и законных интересов физического лица, в отношении которого ведется производство по делу о нарушении таможенных правил, или потерпевшего, являющихся несовершеннолетними либо по своему физическому или психическому состоянию лишенных возможности самостоятельно реализовать свои права, осуществляют их законные представители (родители, опекун, усыновитель и т. д.).
Согласно ст. 25.4. КоАП законные представители юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу о нарушении таможенных правил, или юридического лица, являющего потерпевшим, осуществляют защиту его прав и законных интересов. Законными представителями юридического лица являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица. Дело о нарушении таможенных правил, совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника. В отсутствии данных лиц дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лиц о месте и времени рассмотрения дела и если от них не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.
Защитник и представитель допускаются к участию в производстве по делу с момента составления протокола об административном правонарушении, а в случае административного задержания физического лица в связи с НТП защитник допускается к участию в производстве по делу с момента такого задержания.
. В качестве свидетеля по делу о нарушении таможенных правил может выступать любое лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению в ходе производства. Согласно норме ч. 2 ст. 25.6 КоАП свидетель обязан явиться по вызову таможенного органа, должностного лица либо судьи, в производстве которых находится дело о нарушении таможенных правил, и сообщить все известное ему по делу, ответить на поставленные вопросы и удостоверить своей подписью в соответствующем протоколе правильность занесения его показаний.
За отказ или за уклонение от исполнения обязанностей свидетель несет административную ответственность, предусмотренную КоАП.
. В качестве понятого может быть привлечено любое незаинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо. Число понятых должно быть не менее двух. Присутствие понятых обязательно в случае применения мер процессуального обеспечения производства, об их участии в производстве по делу о НТП делается запись в протоколе.
. В качестве специалиста для участия в производстве по делу об административном правонарушении может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, обладающее познаниями, необходимыми для оказания содействия в обнаружении, закреплении и изъятии доказательств, а также в применении технических средств. Права и обязанности специалиста закреплены в ст. 25.8 КоАП.
. В качестве эксперта может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, обладающее специальными познаниями в науке, технике, искусстве или ремесле, достаточными для проведения экспертизы и дачи экспертного заключения (ст. 25.9 КоАП).
. В качестве переводчика может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, владеющее языками или навыками сурдоперевода, необходимыми для перевода или сурдоперевода при производстве по делу об административном правонарушении (ст. 25.10 КоАП).
. Важное место в производстве по делу о нарушении таможенных правил отводится прокурору, который в пределах своей компетенции вправе возбуждать производство по такого рода делам, участвовать в рассмотрении дела, приносить протест на постановление по делу независимо от участия в нем и совершать иные действия, предусмотренные законодательством РФ.
В случае установления факта нарушения закона таможенными органами и их должностными лицами прокурор освобождает своим постановлением лиц, незаконно подвергнутых административному задержанию на основании решения несудебных органов. Если дело находится на рассмотрении судов общей юрисдикции или арбитражных судов, прокуроры не наделяются надзорными функциями в отношении судопроизводства. Однако КоАП предусматривает возможность участия прокурора в рассмотрении дел об административных правонарушениях и принесения протеста на незаконные постановления судей.
Заключение
В общем виде гражданско-правовая ответственность состоит во взыскании с нарушителя в пользу потерпевшего имущественных санкций, перелагающих на нарушителя невыгодные имущественные последствия его поведения и направленных на восстановление нарушенной имущественной сферы потерпевшего.
Расширение внешнеторгового оборота, вовлечение в него значительного числа субъектов влечёт за собой и рост числа таможенных преступлений и правонарушений.
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
Во-первых, юридическую ответственность за правонарушения в сфере таможенного дела следует охарактеризовать как предусмотренную нормами таможенного права обязанность субъекта таможенного правонарушения претерпевать определенные неблагоприятные последствия в результате совершенного им противоправного деяния.
Во-вторых, ответственность в таможенном праве имеет присущие ей признаки, принципы и функции.
В-третьих, юридическая ответственность имеет свои определенные виды, регулируемые российским законодательством.
Таким образом, рассматриваемыми преступлениями грубо нарушаются экономические отношения, подрывается авторитет государственной власти, нарушается принцип социальной справедливости.
Список используемых источников
Нормативно-правовые акты
1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст] //Российская газета.- 1993. - 25 декабря.
. Гражданский кодекс РФ (часть первая) [Электронный ресурс]: [от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс]: [от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015..
. Уголовный кодекс РФ [Электронный ресурс]: [от 13 июня 1996 г. № 63-Ф 3 с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Бюджетный кодекс РФ [Электронный ресурс]: [от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Электронный ресурс]: [от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Трудовой кодекс РФ [Электронный ресурс]: [от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Арбитражный процессуальный кодекс РФ [Электронный ресурс]: [от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Гражданский процессуальный кодекс РФ [Электронный ресурс]: [от 14 ноября 2002 г. № 138-Ф 3 с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
Таможенный кодекс РФ [Электронный ресурс]: [от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ с изм. и доп.] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
. Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ) [Электронный ресурс] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
Федеральный закон РФ: от 8 декабря 2003 г. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности [Электронный ресурс] // СПС "Гарант" [Электронный ресурс] / НПП "Гарант-Сервис". - Последнее обновление 30.10.2015.
Постановление Правительства Российской Федерации от 21.08.2004 № 429 "О Федеральной таможенной службе"
Учебная и научная литература
14. Таможенное право: учебное пособие [Текст] / К.А. Бякешев, Е.Г. Моисеев - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.184с.
. Богомолова, А.А. Таможенное право: конспект лекций [Текст] / А.А. Богомолова. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010.
. Жалинский А.Э. Учебно-практический комментарий к УК РФ [Текст] / А.Э. Жалинский - М., 2012. 943 с.
. История таможенного дела и таможенной политики России: учебное пособие [Текст] / А.Ю. Соломеин. - СПб.: Интермедия, 2011.- 252 с.
. Теория государства и права: учебно-методическое пособие [Текст]// С.А. Комаров, А.В. Малько - М.,2010.569 с.
. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях / Ред. коллегия: Веремеенко И.И., Салищева Н.Г., Сидоренко Е.Н., Якимов А.Ю. - М., 2010. 1106 с.
. Ноздрачев, А.Ф. Таможенное право: учебно-методический комплекс [Текст] / А.Ф. Ноздрачев - М.: Изд-во РАГС, 2010. - 86 с.