Содержание
Введение
. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия
. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия
. Сравнительный аналитический баланс предприятия
. Показатели финансовой устойчивости предприятия
.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивости
.2 Относительные показатели финансовой устойчивости
. Ликвидность баланса предприятия
.1 Ликвидность баланса
.2 Коэффициенты ликвидности предприятия
Заключение
Список использованных источников
Введение
В современных рыночных условиях для многих предприятий и организаций характерна финансово-экономическая форма управления по которой управленческие решения принимаются на основании оперативных аналитических данных хозяйственной деятельности предприятия. Одной из задач предприятий и организаций является постановка управления финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа финансового состояния предприятия с учетом внедрения стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способности субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Значение анализа финансового состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности используется для исследования экономических процессов и экономических отношений, возникающих у предприятий и организаций. Экономические отношения возникают на всех стадиях воспроизводственного процесса, на всех уровнях хозяйствования. Финансовый анализ, как часть экономического анализа представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности по разному, в зависимости от поставленной задачи может использоваться: для выявления проблем управления производственно - коммерческой деятельностью, быть использован для выбора направления инвестирования капитала, выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.
Так в основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической, в том числе финансовой политики предприятия; служить для оценки деятельности руководства организации. Результаты финансово-хозяйственного анализа деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов, таких как: потребители, производители, кредиторы, акционеры, инвесторы, так и внутренних работников административно - управленческого подразделения, руководителя предприятия.
Приоритетным направлением в работе финансово-экономических служб предприятий и организаций является создание системы бухгалтерского учета и отчетности, эффективно обеспечивающей информационные потребности пользователей бухгалтерской отчетности, в том числе и собственников. Для принятия управленческих решений необходимо располагать более детализированной информацией, что в свою очередь требует создания учетного обеспечения по управления основными производственными фондами.
Исходный теоретический материал и методические подходы основаны на критическом обобщении результатов исследований российских специалистов в области бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской финансовой отчетности, которые представлены в трудах таких авторов, как: Басовский Л.Е., Баканов М.И., Гетьман В.Г., Маркарьян Э.А.., Любушин Н. П., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., и многих других.
Информационной базой исследования в курсовой работе послужили законодательные и нормативные акты Правительства РФ, Минфина РФ, Госкомстата РФ, а также соответствующие методические и инструктивные материалы по расчету показателей финансовой устойчивости предприятия, ликвидности бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта за 2013-2012гг.
1. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия
бухгалтерский баланс коэффициент ликвидность
Горизонтальный анализ отчетности - это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием "трендовый анализ".
При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.
В части бухгалтерской отчетности наиболее распространен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках; реже - отчет о движении денежных средств, изменении капитала. При анализе бухгалтерского баланса прослеживают изменение стоимости отдельных видом имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода. При анализе отчета о прибылях и убытках рассматривают изменение выручки, затрат, финансовых результатов.
При горизонтальном анализе используется два основных подхода:
сравнение изменений в абсолютных величинах (в рублях);
сравнение изменений в относительных величинах (процентах).
При проведении горизонтального анализа в отчете используется два подхода. При этом более наглядным подходом выступает анализ изменения в процентах к предыдущему (или первому) периоду.
На основе бухгалтерских данных представленных в бухгалтерском баланса предприятия, построим таблицу 1.1.
Таблица 1.1 Горизонтальный анализ баланса предприятия
ПоказателиНа начало годаНа начало годаТыс. руб.%Тыс. руб.%1.Внеоборотные активы Основные средства Отложенные налоговые активы 30161 198 100,0 100,0 26232 147 87,0 74,2ИТОГО по Разделу 1.303592637986,892.Оборотные активы 2.1. Запаса 2.2.Дебиторская задолженность 2.3.Денежные средства 2.4. Прочие оборотные активы 16624 4039 1178 5 100,0 100,0 100,0 100,0 23670 5292 2612 5 142,38 131,0 221,7 100,0Итого по Разделу 2.21955100,031633144,0Итого по активу баланса52314,0100,058012,0110,93.Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал 3.2.Добавочный капитал 3.3.Резервный капитал 3.4.Нераспределенная прибыль 3661 623 127 39958 100,0 100,0 100,0 100,0 3661 623 131 39412 100,0 100,0 103,15 98,63Итого по Разделу 3.44369,0100,043827,098,775. Краткосрочные обязательства 5.1. Заемные средства 5.2. Кредиторская задолженность 1489 6456 100,0 100,0 6300 7885 423,1 122,1Итого по Разделу 5.7945,0100,014185,0178,5Итого по пассиву баланса52314,0100,058012,0110,9
На рассматриваемом предприятии валюта баланса увеличилась за год на 10,9% и составила на конец отчетного периода 58012 тыс. руб.. Соответственно, внеоборотные активы уменьшились на 13,11% и составили 26379 тыс. руб., оборотные активы наоборот увеличились на 44% и составили на конец года 31633 тыс. руб.. Отрицательным показателем работы предприятия является снижение стоимости основных средств на -13%, а также отложенных налоговых активов на -25,8%, так как на конец года их стоимость составила - 26232 тыс. руб., и 147 тыс. руб. К отрицательным моментам хозяйственной деятельности предприятия можно также отнести увеличение дебиторской задолженности на 31% , что к концу года составило 5292 тыс. руб.
Увеличение произошло с денежными средствами, их увеличение составило более чем в 2 раза или на 221,7%, и в конце года составило 2612 тыс. руб., по сравнению с началом года (1178 тыс. руб.), что в целом отражается на общем увеличении валюты баланса в конце отчетного периода.
Собственные средства предприятия по Разделу 3., уменьшились на -1,2% и составили 43827 тыс. руб., что в целом является отрицательным моментом в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом уменьшение произошло в основном за счет уменьшения удельного веса нераспределенной прибыли на -1,37%. Произошло увеличение резервного капитала на 3,15%, на это и может быть потрачена нераспределенная прибыль.
По 5 Разделу произошло увеличение краткосрочных заемных средств в 4 раза, или на 423,1%, что составило 6300 тыс. руб., на конец отчетного периода. Отрицательным моментом является увеличение кредиторской задолженности на 22,1% , что в конце года составило 7885 тыс. руб., по сравнению с началом года 6456 тыс. руб. В целом можно сделать вывод о удовлетворительном показателе работы предприятия, так как общая валюта баланса увеличена на 10,9% в конце года (58012 тыс. руб.), по сравнению с началом отчетного периода (52314,0 тыс. руб.)
2. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия
Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.
Цель анализа статей бухгалтерского баланса - охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.
Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.
Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.
Для проведения вертикального баланса следует составить таблицу 2.1.
Таблица 2.1 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ПоказателиНа начало годаНа начало годаТыс. руб.Тыс. руб.1.Внеоборотные активы Основные средства Отложенные налоговые активы 57,6 0,4 45,2 0,25ИТОГО по Разделу 1.58,045,52.Оборотные активы 2.1. Запаса 2.2.Дебиторская задолженность 2.3.Денежные средства 2.4. Прочие оборотные активы 31,8 7,7 2,3 41,0 9,1 4,5 Итого по Разделу 2.42,054,5Итого по активу баланса100,0100,03.Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал 3.2.Добавочный капитал 3.3.Резервный капитал 3.4.Нераспределенная прибыль 7 1,1 0,3 76,4 6,3 1 0,2 68Итого по Разделу 3.84,875,55. Краткосрочные обязательства 5.1. Заемные средства 5.2. Кредиторская задолженность 3 12,2 10,9 13,6Итого по Разделу 5.15,224,5Итого по пассиву баланса100,0100,0
По данным указанным в таблице 2.1. на анализируемом предприятии доля внеоборотных активов снизилась на 12,5%, что могло произойти за счет снижения доли основных средств на конец отчетного периода. Соответственно, увеличилась доля оборотных активов на 12,2% в конце отчетного периода. Увеличение в основном произошло за счет увеличения доли запасов на 9,2%, что можно рассматривать как отрицательный момент хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, а также за счет увеличения денежных средств на счете предприятия и в банке на 2,2% в конце отчетного периода.
В условиях финансово-хозяйственной деятельности увеличение дебиторской задолженности означает, что часть текущих активов отвлечена из производства на кредитование потребителей и покупателей товаров и услуг предприятия.
Анализируя структуру обязательств, следует отметить высокую долю капитала и резервов, которая составляет 75,5% на конец отчетного периода, а на начало отчетного периода 84,8%, что в целом положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочных обязательств на 9,3% в конце отчетного периода, из которых большую часть составляют заемные средства предприятия. Их увеличение произошло с 3% в начале года до 10,9% в конце года, на 7,9% за год. Увеличилась кредиторская задолженность предприятия на 1,4% в конце отчетного периода, и составила 13,6% , что является отрицательным моментом хозяйственной деятельности предприятия, т.к. кредиторская задолженность - это задолженность предприятия перед работниками, бюджетом, прочими кредиторами.
По итогам вертикального анализа бухгалтерского баланса предприятия можно сделать определенный вывод о том, что оборотная часть активов возросла на 12,5% в конце отчетного периода, а кредиторская задолженность предприятия возросла только на 9,3%, что в целом является положительным моментом в ведении хозяйственной деятельности с учетом, достаточно большой доли собственных средств 75,5% на конец отчетного периода.
3. Сравнительный аналитический баланс предприятия
На основе рассчитанных данных горизонтального и вертикального баланса строится сравнительный аналитический баланс предприятия, в котором систематизируются расчеты вертикального и горизонтального баланса предприятия. Показатели сравнительного аналитического баланса разбиваются на две основные группы:
показатели структуры баланса предприятия;
показатели структурной динамики баланса предприятия.
Сравнительный аналитический баланс предприятия можно составить из исходного бухгалтерского баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателей структуры, а также расчетами динамики.
На основе проведенного горизонтального и вертикального анализа можно составить сравнительный аналитический баланс, который представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Сравнительный аналитический баланс предприятия
ПоказателиАбсолютные величины тыс. руб.Удельный вес, %ИзмененияНа начало годаНа конец годаНач. годаКон. годаАбсол. Вел.Уд. веса% к изм. итогаВнеоборотные активы303592637958,045,5-3980-12,5-69,8Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства21955 16733 4039 117831633 23724 5292 261242,0 31,8 7,7 2,354,5 41,0 9,1 4,5+9678 +6991 +1253 +1434+12,5 +9,2 +1,4 +2,2+169,85 +122,7 +23,0 +25,17Итого по активу5231458012100,0100,0+5698-100,0Собственный капитал Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль44369 3661 623 127 3995843827 3661 623 131 3941284,8 7 1,1 0,3 76,475,5 6,3 1 0,2 68-542 0 0 +4 -546-9,3 -0,7 -0,1 -0,1 -8,4-9,5 0 0 +0,07 -9,58Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность 7945 1489 6456 14185 6300 7885 15,2 3 12,2 24,5 10,9 13,6 +6240 +4811 +1429 +9,3 +7,9 +1,4 +109,51 +84,43 +25,07Итого по пассиву5231458012100,0100,0+5698-100,0
Как видно из актива баланса предприятия стоимость имущества предприятия увеличилась на 5698 тыс. руб., произошло изменение структуры стоимости имущества. Наблюдается рост оборотных активов на 9678 тыс., руб., или на 12,5%, однако следует учесть, что это увеличение произошло за счет увеличения запасов на 6991 тыс. руб., или на 9,2% в конце отчетного периода, а также за счет увеличения дебиторской задолженности на 1253 тыс. руб., или 1,4%. Положительным моментом является увеличение более чем в 2 раза денежных средств на конец отчетного года.
В целом темпы прироста оборотных активов (+12,5%) и уменьшение внеоборотных активов предприятия (-12,5%) находится на одном уровне, что свидетельствует о неэффективном управлении хозяйственной деятельностью предприятия.
Анализируя обязательства предприятия, можно сделать определенный вывод о том, что доля собственного капитала в процентном соотношении на конец отчетного периода остается достаточно высокой 75,5% к общему итогу баланса, уменьшение произошло незначительное на 542 тыс. руб., или на 9,3% в основном за счет нераспределённой прибыли -546 тыс. руб., или -8,4% в конце отчетного периода.