Содержание
Задание 1. Финансовые результаты деятельности коммерческих банков
Прибыль коммерческого банка
Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структур - получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Это включает в себя потенциальный рост объема банковских операций, увеличение собственного капитала, стабильные дивиденды, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах потенциальных клиентов.
Финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) - показатель, концентрирующий в себе результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающий влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.
Основными составляющими банковской прибыли являются доходы и расходы коммерческого банка. Поскольку вся деятельность коммерческого банка нацелена на получение прибыли в условиях постоянно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск малейшей возможности получения дополнительного дохода без того, чтобы не подвергать банк неоправданному риску. Получение максимальных доходов достигается, как правило, за счет наиболее эффективного использования банковских ресурсов.
Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.
Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя: доходы по кредитным операциям, по депозитам, по открытым счетам, по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.
Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) включают в себя: дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие вне реализационные доходы.
Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.
По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные. К процентным доходам относятся следующие виды доходов:
проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;
проценты, полученные от операций с ценными бумагами;
другие процентные доходы.
К непроцентным доходам относятся:
доходы от операций с иностранной валютой;
непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;
штрафы, пени, неустойки полученные;
другие непроцентные доходы.
Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка. Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя различные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это:
1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3. Доходы по организациям банка;
4. Другие доходы.
Состав расходов коммерческого банка, их виды
Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования. Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы. Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости от того, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:
I. Операционные расходы:
расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;
расходы по операциям с ценными бумагами;
расходы по операциям с драгоценными металлами;
по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям.
В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:
1. Процентные уплаченные и аналогичные расходы. Процентные расходы занимают самую значительную долю в операционных расходах банка.
2. Комиссионные расходы - расходы в виде комиссий, уплаченные по операциям с ценными бумагами; по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и по другим операциям.
3. Прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению различных банковских операций.
II. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:
расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты и др.);
расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка;
прочие расходы по обеспечению деятельности банка;
III. Прочие расходы банка:
штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом и др.);
расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;
расходы, связанные с реализацией имущества банка;
списание дебиторской задолженности и др.
Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80-85%. Это ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах.
Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.
Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).
Непроцентные расходы включают в себя все остальные расходы банка помимо процентных, это: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы. Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка значительно меньше операционных расходов банка, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышения данных норм и нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.
1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;
2. Расходы на содержание персонала;
3. Расходы по организациям банка;
4. Штрафы, пени, неустойки.
Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.
Исходя из вышеприведенной классификации доходов и расходов коммерческого банка, можно условно выделить финансовые результаты по различным видам деятельности банка.
Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.
Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:
из прибыли (убытка) по кредитным операциям - разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;
из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами - разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;
из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой - разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;
из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.
Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:
процентная прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.
Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.
Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.
Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от развитости услуг, предоставляемых банком своим клиентам.
Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается не процентным доходом и этот убыток ("бремя") поглощает часть процентной маржи.
Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:
1. Суммарные процентные доходы.
2. Суммарные процентные расходы.
3. Чистый процентный доход, или процентная маржа.
4. Доход (убыток) до уплаты налогов.
5. Налоги.
6. Чистый доход после уплаты налогов.
коммерческий банк финансовый результат
Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее распространенной за рубежом.
Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи. Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем порядке:
1. Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода.
2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.
3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.4. Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).
Чистая прибыль - это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк - собственники и сотрудники, так и его партнер - вкладчики, кредиторы, другие коммерческие банки, ЦБ РФ, государство. Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников). Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива.