Введение
финансовый банк коммерческий обязательство
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.
Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием и контролем. То есть, анализ финансового состояния в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.
Актуальность данной темы заключается в том что в условиях рыночной нестабильности и незрелости финансового рынка проблема финансовой оценки деятельности кредитных организаций становится все более необходимой. С одной стороны, коммерческим банкам необходимо самостоятельно проводить внутренний анализ своего финансового состояния для выявления скрытых резервов, а с другой - возникает необходимость внешней оценки банков-контрагентов для определения их надежности, что позволит сделать банковскую сферу более прозрачной и предсказуемой.
Анализ состояния коммерческого банка строится на основе ряда показателей, важнейшими из которых являются качество активов, достаточность капитала, ликвидность баланса, эффективность деятельности и уровень управления. Данные показатели используются и в российской, и в зарубежной практике.
Качественный анализ является основой для принятия управленческих решений, следовательно, определяет возможности и перспективы дальнейшего развития банка. Именно это обусловило актуальность выбранной темы.
Объектом исследования в дипломной работе является Альфа-Банк Открытое Акционерное Общество.
Предметом исследования являются показатели финансовой деятельности ОАО Альфа-Банк.
Целью данной работы является выявление проблемы финансового состояния банка и определение направления их решения.
Для реализации цели данной работы поставлены следующие задачи:
– изучить теоретические основы и особенности анализа финансового состояния коммерческих банков;
– проанализировать финансовое состояние ОАО Альфа-Банк;
– выявить проблемы финансового состояния банка и определить направления их решения.
Тема дипломной работы активно обсуждается специалистами и представлена в монографической литературе. Наиболее известные авторы, по публикациям которых формировалось представление о рассматриваемой теме являются Тимофеева И.О., Батракова Л.Г. Следующие авторы: Моргунов В.И., Перечнева И., Селянин С. освещают отдельные аспекты темы в статьях, опубликованных в журналах. В интернете материалы по анализу финансового состояния коммерческого банка широко представлены на сайтах: www.cbr.ru, www.raexpert.ru, www.expert-ural.ru, www.kuap.ru и т.п.
В первой главе рассматриваются теоретические и организационные основы анализа финансового состояния коммерческого банка, приводятся основные понятия, выявляются дискуссионные проблемы, кратко излагаются правовые основы анализа финансового состояния банка.
Во второй главе проводится анализ финансового состояния ОАО Альфа-Банк за 2011-2013 годы, а именно:
- анализ структуры и динамики балансовых данных ОАО Альфа-Банк;
- анализ капитала ОАО Альфа-Банк;
- анализ обязательств ОАО Альфа-Банк;
- анализ актива ОАО Альфа-Банк;
- анализ экономических нормативов и ликвидности ОАО Альфа-Банк;
- анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности ОАО Альфа-Банк.
Содержание работы изложено в 3
главах, на 93 листах основного текста. Работа содержит 29 таблиц, 9 рисунков, 1
приложение. В списке литературы указано 30 источников.
1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка
.1 Особенности и
основные направления анализа финансового состояния в коммерческом банке
В современных экономических словарях анализ трактуется как метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.
Содержательная сторона финансового анализа деятельности банка как науки представлена системой специальных знаний, связанных с исследованием: финансово-экономических явлений и процессов, результатов финансовой деятельности, тенденций ее развития, обоснованием оценок и методик выявления положительных и отрицательных факторов, а также с умением выбрать эффективное решение в условиях неопределенности и риска.
Финансовый анализ кредитной организации (банка) изучает финансово-экономические результаты ее деятельности, позволяет выявить факторы, тенденции и пропорции финансовых процессов, обосновать направления ее развития.
Финансовый анализ является основой управления финансами кредитной организации (наряду с принятием и реализацией управленческих решений). Результаты финансового анализа дают количественную информацию, необходимую для принятия соответствующих управленческих решений.
Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях, при этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является инструментом финансового управления и методом его оценки.
Финансовый анализ как практика и как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.
В качестве объекта финансового анализа выступает кредитная организация (банк).
Предметом изучения финансового анализа являются показатели финансовой деятельности кредитной организации.
В процессе анализа деятельности коммерческого банка изучается его финансовое состояние. Это основное укрупненное направление аналитической работы, но не всеобъемлющее.
Финансовое состояние банка - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это важнейший критерий деловой активности и надежности организации, определяющий ее конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовой деятельности.
Субъектами анализа финансового состояния коммерческого банка являются сами банки, их контрагенты, центральный банк, другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, учредители и акционеры.
Анализ деятельности коммерческого банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести оценку различных сторон деятельности банка и его финансового состояния.
Выбор конкретного направления аналитической работы в банке зависит от объекта исследования и целей, которые ставит перед собой аналитик.
Основные направления анализа финансового состояния коммерческого банка:
- Анализ активных операций и связанных с ними рисков является одним из основных направлений аналитической работы банка. Исследуются состав, качество, динамика активов, факторы, влияющие на изменение их структуры, являются постоянным объектом исследования банковских аналитиков.
- Анализ пассивов предполагает оценку размера, динамики, структуры и качества собственного капитала и ресурсной базы. Оценка качества обязательств банка предполагает изучение их состава, срочности, платности и стабильности.
- Анализ баланса коммерческого банка, включающий в себя оценку надежности банка, его финансовой устойчивости, достаточности собственного капитала, степени покрытия рисков по размещению средств собственными средствами банка, оценку эффективности использования ресурсов.
- Анализ рисков банковской деятельности.
- Анализ экономических нормативов деятельности банка.
- Анализ ликвидности баланса и платежеспособности банка.
- Анализ финансовых результатов, банковской маржи, рентабельности и эффективности деятельности банка и другие направления анализа.
Информационным обеспечением анализа финансового состояния коммерческого банка является банковская (бухгалтерская) отчетность кредитной организации.
Банковская отчетность - это единая система количественных характеристик и показателей, отражающих финансовое и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.
Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности.
Годовая бухгалтерская отчетность. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:
- баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;
- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
- данные о движении денежных средств;
- отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям;
- аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;
- пояснительная записка.
Публикуемая отчетность. Ежегодно кредитные организации обязаны публиковать следующие формы отчетности:
- баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;
- данные о движении денежных средств;
- отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям.
Основной документ бухгалтерской отчетности коммерческого банка - баланс. Публикуемые балансы банков составляются в каждой стране по унифицированной схеме.
В балансе все денежные операции банка (поступления, выплаты) существуют в двух измерениях: фигурируют в пассиве и активе.
Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку.
По данным баланса
осуществляется контроль за формированием и использованием балансовых ресурсов,
состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций,
правильностью отражения их в бухгалтерском учете. Итоги актива и пассива,
равные друг другу, показывают общий размер капитала, находящегося в
распоряжении компании на момент составления баланса.
1.2
Содержание и особенности анализа собственных средств коммерческого банка
Все операции коммерческого банка находят отражение в его балансе. К пассивным операциям относят операции по привлечению средств и формированию ресурсной базы банка.
Исследование структуры баланса коммерческого банка следует начинать с пассива, характеризующего источники средств, потому что состав и структура пассивов баланса банка определяют состав и структуру его активов.
Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник его финансовых ресурсов. За счет собственного капитала банка покрывают 12-20% общей потребности в ресурсах. По некоторым оценкам среднестатистическая величина собственного капитала российских коммерческих банков составляет 7% в структуре пассива баланса.
Капитал банка выполняет следующие функции:
1. Регулирующая. Центральный банк РФ устанавливает минимальный уровень банковского капитала для вновь создаваемых и действующих кредитных организаций. Инструкция №110-И вводит относительные нормативы, в соответствии с которыми устанавливается зависимость между размером капитала и объемами различных видов банковских операций.
2. Защитная. Собственные средства служат обеспечением банковских обязательств. При банкротстве банка собственные средства используются на погашение задолженности перед бюджетом, держателями облигаций и прочих обязательств, вкладчиками денежных средств на срочные депозиты и депозиты до востребования.
3. Оперативная. В отличие от нефинансовых организаций для коммерческого банка эта функция второстепенна. Как правило, банки стараются избежать размещения собственных средств в краткосрочные активы. Собственные средства служат для банка источником развития его материальной базы, они используются для приобретения зданий, необходимых машин, оборудования, вычислительной техники и т.п.
Структура собственного капитала:
- уставный капитал;
- финансовый результат (прибыль / убыток);
- резервы на возможные потери;
- резервный фонд;
- добавочный капитал;
- прочие.
При анализе банковского капитала могут быть поставлены следующие задачи:
- дать оценку состоянию и динамике капитала;
- оценить изменение структуры капитала;
- выявить причины возникновения иммобилизации капитала;
- определить резервы роста доходов банка и ликвидности его баланса за счет рационального использования капитала.
Величину банковского капитала определяют различными способами:
1. Метод балансовой стоимости.
При этом активы и
пассивы банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имеют в
момент приобретения или выпуска:
БСК = БСА - БСПС, (1)
где: БСК - балансовая стоимость капитала;
БСА - балансовая стоимость активов;
БСПС - балансовая стоимость привлеченных средств.
По мере изменения процентных ставок и невыполнения обязательств по отдельным кредитам и ценным бумагам действительная стоимость активов и пассивов отклоняется от их первоначальной балансовой стоимости. Для большинства банковских управляющих именно балансовая, а не рыночная стоимость является надлежащим измерителем величины капитала банка. Однако в периоды, когда стоимость кредитов и ценных бумаг значительно меняется, балансовая стоимость капитала является плохим индикатором достаточности капитала для защиты от текущего риска.