Материал: Финансовое стимулирование развития малого бизнеса

избрание ревизионной комиссии (ревизора);

ликвидация и реорганизация.

Исключительная компетенция совета директоров должна быть определена уставом хозяйственного общества. Текущее руководство хозяйственным обществом осуществляет исполнительный орган (правление).

ООО является относительно неустойчивой организацией, поскольку его участникам предоставляется право выйти из общества. Участник общества вправе выйти из него в любое время независимо от согласия других его участников или самого общества. При этом общество обязано выплатить участнику стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (при согласии участника) в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в котором подано заявление о выходе из общества.

Процесс уступки долей участниками ООО регламентируется законодательством и учредительными документами. Согласие общества или других участников на совершение такой сделки в общем случае не требуется.

При продаже доли или ее части третьему лицу участник обязан известить об этом остальных участников общества и само общество с указанием цены и других условий продажи.

Общество проводит общее собрание участников не реже одного раза в год до 1 июля каждого календарного года (отчетно-выборное собрание).

Обобщающие сведения об основных характеристиках обществ с ограниченной ответственностью представлены в таблице 1.2( Приложение 1).

В составе хозяйственных обществ выделяется отдельная группа - акционерные общества. Акционерное общество (АО) - это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.

Акционерная форма собственности имеет ряд специфических характеристик (рис. 1.1 .)

Законодательство устанавливает обязанность АО иметь резервный фонд. Размер этого фонда должен составлять не менее 5 % от уставного капитала общества. Резервный фонд может формироваться только из чистой прибыли общества путем обязательных ежегодных отчислений

Величина отчислений также предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли общества1. Средства резервного фонда могут быть использованы для покрытия убытков общества, для погашения его облигаций и выкупа акций, в случае отсутствия иных средств.

Таким образом, специфика данной формы собственности проявляется в следующем:

акционерная форма собственности является смешанной по составу собственников, ее участниками могут быть самые разные граждане и юридические лица (включая государство и иностранных участников);

акционерная собственность является смешанной и по своему содержанию, так как сочетает черты частного и общего типа присвоения;

акционерная собственность создает эффект распоряжения чужим имуществом и чужими активами, причем на добровольной основе.

В целом акционерная форма собственности выполняет в рыночной системе три основные функции:

. Служит средством аккумуляции и перераспределения (перелива) капитала.

. Является механизмом, предоставляющим возможность собственникам (акционерам) мобильно расширять (сокращать) собственность, а также контролировать деятельность аппарата управления производством.

. В определенных случаях, когда акционер и работник совмещены в одном лице, она выступает инструментом создания хозяйственной мотивации - мотивации к более эффективному и производительному труду.

Оперативное руководство АО осуществляет правление. Правление (администрация предприятия, управленческий аппарат) - это, по существу, наемные работники, которым акционеры поручают управление предприятием. Акционеры осуществляют контроль за деятельностью правления через своих представителей (совет директоров). Если совет директоров не удовлетворяют результаты работы правления, он имеет право расторгнуть договор и сменить состав работников правления.

Число акционеров открытого общества не ограничено.

Обобщающие сведения об основных сравнительных характеристиках ОАО и ЗАО представлены в таблице 1.3.(приложение 1).

Производственный кооператив (артель) - организационно-правовая форма коммерческой организации, добровольное объединение для совместной хозяйственной деятельности, основанной на личном участии членов кооператива.

Отличительные черты кооператива:

участие физических лиц на членской основе, при этом количество членов кооператива не должно быть меньше 5 человек;

совместное осуществление производственной или иной хозяйственной деятельности;

личное трудовое участие;

паевые взносы.

Имущество кооператива делится на паи. Пай состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива. Часть имущества кооператива может быть отнесена к неделимым фондам, причем решение об их создании должно быть принято единогласно. Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.

Членами кооператива обычно являются граждане РФ, достигшие шестнадцати лет. Также членами кооператива могут быть иностранные граждане и лица без гражданства. В деятельности кооператива возможно участие юридических лиц (через их представителей), если это предусмотрено учредительными документами.

Число членов кооператива, внесших паевой взнос, участвующих в деятельности кооператива (финансовое участие), но не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может превышать двадцати пяти процентов числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в его деятельности.

В деятельности кооператива возможно использование наемного труда, причем средняя за отчетный период численность наемных работников в кооперативе не должна превышать тридцати процентов численности членов кооператива (данное ограничение не распространяется на работы, выполняемые по договорам подряда и иным договорам, регулируемым гражданским законодательством, а также на сезонные работы). Кооператив самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда членов кооператива и его наемных работников. Правление кооператива обязано заключить с наемными работниками коллективный договор.

Производственный кооператив действует на основании устава. Участие в управлении деятельностью кооператива осуществляется по принципу «один пайщик - один голос» (в отличие от обществ, где голоса распределяются, как правило, пропорционально вкладам в уставный капитал).

Распределение доходов и имущества осуществляется с учетом имущественного взноса и трудового участия членов кооператива. Между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности, прибыль распределяется соответственно размеру их паевого взноса. В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся после ликвидации кооператива и удовлетворения требований кредиторов.

Каждый член кооператива имеет право выйти из его состава, при этом ему выплачивается пай и другие суммы по окончании финансового года.

Возможно исключение члена кооператива из его состава по решению общего собрания в случае нарушения им устава.

Член кооператива вправе передать свой пай или его часть другому члену кооператива. Передача пая лицу, не являющемуся членом кооператива, допускается только с согласия кооператива. Члены кооператива имеют преимущественное право покупки пая.

Высшим органом управления производственного кооператива является общее собрание его членов (проводится не реже, чем один раз в год). К исключительной компетенции которого относится решение следующих вопросов:

утверждение, изменение устава;

прием и исключение членов кооператива;

образование и прекращение полномочий членов наблюдательного совета и исполнительного органа;

утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов;

распределение прибыли и убытков;

решение о реорганизации или ликвидации кооператива (преобразование в хозяйственное общество или товарищество возможно лишь по единогласному решению).

Текущее руководство производственным кооперативом осуществляет исполнительный орган - правление или председатель правления. Членами правления кооператива и председателем правления кооператива могут быть только члены кооператива.

В кооперативе с численностью более 50 человек дополнительно создается наблюдательный совет, осуществляющий контроль за деятельностью исполнительных органов. Один и тот же член кооператива не может входить и в наблюдательный совет, и в исполнительные органы.

Для унитарного предприятия характерно отсутствие права собственности на используемое имущество. Закрепление имущества за предприятием осуществляется на праве полного хозяйственного ведения или на праве оперативного управления.

Различие прав хозяйственного ведения и оперативного управления состоит в содержании и объеме полномочий, которые предприятие получает от собственника на закрепленное за ним имущество.

Общие черты предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения и оперативного управления:

имущественные права собственника однотипны: он вправе создавать, реорганизовывать и ликвидировать предприятия; утверждать устав; определять предмет и цели деятельности предприятия; назначать директора; осуществлять контроль за использованием и сохранностью имущества;

ответственность предприятия: предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом; предприятие не отвечает по обязательствам собственника;

состав имущества, которым предприятие не может распоряжаться: недвижимое имущество. Предприятия не могут сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал недвижимое имущество без согласия собственника.

Отличия предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, заключаются в следующем.

Имущественные права предприятия различны:

если оно основано на праве хозяйственного ведения, то владеет, пользуется и распоряжается имуществом;

если на праве оперативного управления, то владеет, пользуется имуществом в соответствии с целями своей деятельности и заданиями собственника.

Имущественные права собственника:

на предприятиях, основанных на праве хозяйственного ведения, он имеет право на получение части прибыли;

на предприятиях, основанных на праве оперативного управления собственник имеет право изымать излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению оборудование и устанавливать порядок распределения дохода.

Ответственность собственника:

собственник не отвечает по обязательствам предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения (за исключением случаев, когда несостоятельность вызвана действиями учредителя-собственника);

собственник несет субсидиарную ответственность по долгам предприятия при недостатке имущества предприятия.

Состав имущества, которым распоряжается предприятие:

предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, распоряжается движимым имуществом, включая готовую продукцию;

предприятие, основанное на праве оперативного управления, распоряжается только готовой продукцией.1

Обобщенные сведения об основных сравнительных характеристиках унитарных предприятий представлены в таблице 1.4( Приложение 1).

2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

.1 Упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Законодатель, прежде всего, ставил перед собой задачу облегчить положение представителей малого бизнеса. Поэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 НК РФ1.

Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

Согласно статье 248 главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» к доходам относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (статья 249 НК РФ), внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено. Таким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, для перехода на нее не имеет значения. Налогоплательщики единого налога, за исключением предпринимателей, применяющих данный специальный налоговый режим на основании патента, должны помнить, что доход налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей в год (данная величина подлежит ежегодной индексации), потому, принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, лучше заранее оценить доходы, которые будут получены в будущем.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации;

организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек1;