В 1993 г. для покрытия бюджетного дефицита были выпущены новые ценные бумаги - государственные краткосрочные облигации (ГКО) со сроками обращения три месяца и золотые сертификаты Министерства финансов РФ со сроком обращения один год. В 1994 г. наряду с трехмесячными облигациями выпущены шестимесячные государственные облигации, а затем со сроком погашения до одного года. В 1995 г. были выпущены облигации Федерального займа (ОФЗ) и облигации Государственного сберегательного займа (ОГСЗ). Данные мероприятия явились основой для развития рынка государственных ценных бумаг. К сожалению, в августе 1998 г. произошел обвал государственных обязательств, так как государство было не в состоянии обеспечить погашение своих обязательств [18].
В настоящее время внутренний государственный долг России в большей части состоит из государственных ценных бумаг, выпущенных Министерством финансов РФ от имени Правительства России, а также в виде кредитных отношений с Центральным банком России. Все виды заимствований являются срочными и по ним выплачиваются проценты.
Фонды страхования предназначены для возмещения возможных потерь от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств.
В условиях административно-командной системы существовала государственная монополия на страховое дело. Страхование осуществлялось на всей территории страны только Госстрахом СССР, и страховые органы союзных республик находились в двойном подчинении - Правлению Госстраха и Министерству финансов союзной республики. Деятельность страховой системы была подчинена интересам государственного бюджета. Государство безвозмездно изымало из страховых фондов большие суммы средств для покрытия бюджетного дефицита. В результате проведения значительных реформ в экономике были созданы объективные условия для активного развития страхования.
С 1990 г. перестала существовать государственная монополия в страховом деле. Параллельно с государственными страховыми организациями страхование осуществляют акционерные страховые компании, получившие лицензию на проведение страховых операций. В настоящее время на страховом рынке действуют более трех тысяч страховых компаний [18].
По мере развития рыночных отношений имущественное и личное страхование, страхование ответственности и страхование экономических рисков приобретают все большее значение, поскольку степень страхового риска, связанного с возможностью наступления стихийных бедствий, спадов производства, политической нестабильностью, возрастает.
Развитие рыночных отношений сопровождается все большим проникновением на страховой рынок негосударственных страховых компаний и сокращением государственной монополии в этой сфере.
В настоящее время финансовые возможности национальных страховых компаний по покрытию крупных убытков низкие. Лишь около 1/4 страховщиков имеют уставные капиталы в размере более 1 млн. р. [18].
В целях развития страхового рынка необходимо:
обеспечение надежности и финансовой устойчивости системы страхования;
проведение активной структурной политики на рынке страховых услуг;
повышение государственного регулирования страховой деятельности;
развитие взаимоотношений российского и международного страховых рынков;
совершенствование нормативной базы страховой деятельности.
Фондовый рынок - сфера финансовых отношений, возникающих в процессе купли-продажи специфических финансовых активов - ценных бумаг. С помощью механизма фондового рынка осуществляется перелив капитала в отрасли, обеспечивающие инвесторам более высокий уровень дохода на капитал. Таким образом, в нормальных условиях обеспечивается динамичное изменение и достижение наиболее эффективной структуры экономики, адекватной рыночному спросу и предложению товаров и услуг.
В сфере государственных и территориальных финансов выделяются следующие группы отношений [15]:
отношения между бюджетами и внебюджетными фондами;
отношения между бюджетной системой и налогоплательщиками.
В сфере хозяйствующих субъектов, несмотря на различия и особенности предприятий и организаций в этой сфере финансовой системы, финансовые отношения имеют общую структуру, в которой можно определить [15]:
а) отношения, связанные с формированием первичных доходов и целевых фондов внутрихозяйственного назначения (уставный фонд, фонды развития производства, поощрительные и др.);
б)отношения, возникающие между предприятиями, если эти отношения носят распределительный характер, а не обслуживают обмен (инвестирование средств в ценные бумаги, получение дивидендов, штрафы при нарушении договорных обязательств);
в)отношения, возникающие со страховыми организациями в связи с формированием и использованием страховых фондов;
г)отношения, возникающие с банками в связи с получением ссуд и другим обслуживанием;
д)отношения, возникающие с бюджетной системой;
е)отношения, возникающие с вышестоящими управленческими структурами в связи с перераспределением финансовых ресурсов.
Особенности этих отношений зависят от следующих факторов: форма собственности, характер деятельности (коммерческие или некоммерческие), отраслевая принадлежность. Эти особенности находят свое отражение в источниках финансирования, порядке образования и использования целевых денежных фондов, в характере взаимоотношений с бюджетом.
В сфере финансов домохозяйств выделяют три группы отношений:
а) отношения между домохозяйствами и бюджетной системой (бюджет и внебюджетные фонды) по поводу уплаты налогов и финансирования доходной части бюджетов домохозяйств (социальные трансферты и заработная плата работников бюджетной сферы);
б) отношения между домохозяйствами и различными участниками финансового рынка в связи с осуществлением инвестиций в различные виды доходных финансовых инструментов;
в) отношения между домохозяйствами и хозяйствующими субъектами по поводу формирования доходов домохозяйств (оплата по труду и другие выплаты, приравненные к ним).
Каждая государственная финансовая система имеет свою специфику, которая сформировалась в результате исторического развития общественной экономической системы государства.
В большинстве зарубежных стран государственная финансовая система состоит из нескольких звеньев:
а) государственная бюджетная система;
б) государственный кредит и кредиты местных органов власти, а в федеративных государствах - и кредиты членов федерации;
в) специальные внебюджетные фонды;
г) финансы государственных корпораций.
Структура бюджетной системы государства зависит от государственного устройства. Различают два основных типа государственного устройства - унитарный и федеральный.
В унитарных (единых, слитных) государствах бюджетная система включает два звена:
государственный бюджет;
многочисленные местные бюджеты (бюджеты городов, округов, сельских округов и т. д.).
Местные бюджеты в унитарных государствах своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет.
В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:
государственного бюджета, или федерального бюджета, или бюджета центрального правительства;
бюджетов субъектов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, ландов - земель в ФРГ, кантонов в Швейцарии и т. д.);
местных бюджетов.
Доходы и расходы местных бюджетов не входят в бюджеты субъектов федерации, а средства субъектов федерации не включаются в государственный федеральный бюджет.
Таким образом, финансовая система Российской Федерации, как и любая другая система, имеет свои особенности и схожие с другими системами черты. Структура бюджетной системы Российской Федерации приближена к структуре бюджетных систем западных стран.
внебюджетный финансовый система
2.2 Бюджет - центральное звено финансовой системы
Центральным звеном финансовой системы является бюджет. В экономической литературе встречается множество определений бюджета, общим в которых является использование для обозначения различных понятий - «основного централизованного фонда денежных средств», «основного финансового плана государства», «совокупности денежных отношений...» -одного и того же термина [13].
Бюджетный кодекс РФ регламентирует определение бюджета как формы образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1]. Кроме того, во всех федеральных, региональных и местных финансовых органах, других министерствах и ведомствах, документах, инструкциях и т.д. используется только один термин: «бюджет» (и как бюджетный план, и как бюджетный фонд).
Н.Н. Назаров указывает на то, что если следовать правилу формальной логики: каждому определяемому объекту (отношению, предмету, документу) -свое собственное, только ему присущее определение и соответственно термин. Поэтому бюджетом, по его мнению, не следует называть документ, так как для последнего используются термины «роспись государственных доходов и расходов», «государственная роспись», «баланс доходов и расходов государства». Правильнее будет называть этот документ бюджетным планом, в котором бюджет как совокупность денежных отношений выражен количественно [13]. В процессе исполнения бюджетного плана образуется и используется бюджетный фонд - основной государственный централизованный денежный фонд.
Достаточно ясной и аргументированной, базирующейся на постулатах финансовой теории, логики, системе анализа нам представляется позиция:
«бюджет → бюджетный план → бюджетный фонд»
При этом под бюджетом мы понимаем совокупность императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.
Организационной формой функционирования бюджета государства является бюджетная система. Ее существование обусловлено необходимостью соблюдения принципа социальной справедливости на всей территории государства, важностью обеспечения эффективности использования бюджетных ресурсов. Научное обоснование содержания бюджетной системы - важнейший вопрос, как с позиций финансовой науки, так и с точки зрения практики организации бюджетного процесса.
Анализируя использование термина «бюджетная система» в нормативных документах, Финансово-кредитном энциклопедическом словаре, публикациях российских экономистов, можно отметить следующие основные различия. Бюджетный кодекс Российской Федерации (ст. 6) определяет бюджетную систему РФ следующим образом: это «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов» [1]. То есть, как видим, составляющими бюджетной системы - по Бюджетному кодексу РФ - являются только звенья бюджетной системы и внебюджетные фонды.
Другую трактовку этого термина дает Финансово-кредитный энциклопедический словарь: это «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны совокупность бюджетов всех ее государственных и административно-территориальных образований, объединенных на основе определенных принципов и имеющих между собой установленные законом взаимоотношения. Различия в государственном устройстве стран, в бюджетных правах разных уровней власти обусловливают наличие разных видов бюджетных систем» [19, с.6]. Эта иллюстрация свидетельствует о широко распространенной трактовке понятия «бюджетная система» - только как то или иное сочетание уровней бюджетов, взаимодействующих в ходе бюджетного процесса на основе определенных принципов.
Руководствуясь теми же базовыми положениями, что и при определении понятия «финансовая система», а также, учитывая результаты проведенного исследования положений теории финансов, обобщения нормативных документов, позиций российских экономистов, Н.Н. Назаров предлагает следующую трактовку понятия «бюджетная система» - это: взаимообусловленное единство бюджетного устройства, бюджетной политики, бюджетного права, бюджетных институтов, взаимодействие которых обеспечивает формирование и использование бюджетных фондов в соответствии с определенными принципами в целях решения социально-экономических задач государства.
Именно такое понимание содержания понятия «бюджетная система», с нашей точки зрения, позволит принимать комплексные, взаимоувязанные и взаимообусловленные решения по упрочению уже достигнутых результатов и продолжению бюджетной реформы.
Необходимо заметить, что в контексте такого определения бюджетной системы термин «бюджетное устройство» имеет нетрадиционную трактовку.
В самом общем виде определение бюджетного устройства, наиболее часто приводимое в экономической литературе, следующее: бюджетное устройство - это организация бюджетной системы принципы ее построения. Отдавая должное профессионализму всех авторов, полагаем возможным оценить аргументы Н.Н. Назарова, как достаточно весомые и, развивая авторскую позицию на определение термина «система» вообще и «бюджетная система» в частности, дать сформулированное им понятие бюджетного устройства РФ: это иерархия бюджетных фондов органов власти соответствующих административно-тeppиториальных единиц, построенная на основе принципов бюджетного федерализма.
В зависимости от уровня управления в бюджетном устройстве РФ можно выделить следующие элементы:
федеральный бюджет;
региональные бюджеты;
местные бюджеты.
Поскольку формирование и использование денежных фондов на различных уровнях управления практически не различается, проф. Б.М. Сабанти считает неправомерным выделение такого самостоятельного звена финансов, как местные финансы [15].
Закон, в данном случае это Бюджетный кодекс РФ, указывает, что Бюджетная система РФ <#"justify">3. Перспективы развития звеньев финансовой системы России
Финансы коммерческих предприятий:
совершенствование законодательства о банкротстве (ускорение реструктуризации неконкурентоспособных предприятий), антимонопольного законодательства, налогового (снижение налогового бремени, сокращение числа налогов, снижение ставок взносов на социальное страхование, снижение налоговой задолженности предприятий);
снижение барьеров для инвестиций в экономику;
повышение эффективности государственного регулирования;
необходим отказ от кредитования предприятий и предоставления гарантий за счет средств Федерального Бюджета - передать это специализированным Агентствам, банкам.