Материал: Финансовое обеспечение муниципальных услуг дошкольного образования и его совершенствование (по материалам ДОУ № 18 г. Липецка)

Проведем анализ плана финансово-хозяйственной деятельности ДОУ № 18 г. Липецка за 2012-2014 гг. (таблица 4).

Таблица 4. Исполнение плана ФХД по расходам ДОУ № 18 г. Липецка за 2012-2014 гг. в тыс. руб.

Рассчитаем структуру расходов исполнения плана ФХД ДОУ № 18 г. Липецка (таблица 5).

. 10283,51 / 23685,01 * 100% = 43,42%;

. 52,19 / 23685,01 * 100% = 0,22%;

. 3024,69 / 23685,01 * 100% = 12,77%;

. 36,80 / 23685,01 * 100% = 0,16%;

. 17,88 / 23685,01 * 100% = 0,08%;

. 868,69 / 23685,01 * 100% = 3,67%;

. 3765,85 / 23685,01 * 100% = 15,9%;

. 602,40 / 23685,01 * 100% = 2,54%;

. 112,00 / 23685,01 * 100% = 0,47%;

. 2345,00 / 23685,01 * 100% = 9,9%;

. 2576,00 / 23685,01 * 100% = 10,88%;

. 13245,56 / 21867,86 * 100% = 60,57%;

. 33,32 / 21867,86 * 100% = 0,15%;

. 4001,07 / 21867,86 * 100% = 18,3%;

. 60,40 / 21867,86 * 100% = 0,28%;

. 1137,02 / 21867,86 * 100% = 5,2%;

. 443,07 / 21867,86 * 100% = 2,03%;

. 419,76 / 21867,86 * 100% = 1,92%;

. 114,46 / 21867,86 * 100% = 0,52%;

. 296,60 / 21867,86 * 100% = 1,36%;

. 2116,60 / 21867,86 * 100% = 9,68%;

. 15083,00 / 25348,40 * 100% = 59,50%;

. 4,80 / 25348,40 * 100% = 0,02%;

. 4555,00 / 25348,40 * 100% = 17,97%;

. 50,00 / 25348,40 * 100% = 0,2%;

. 1205,80 / 25348,40 * 100% = 4,76%;

. 458,50 / 25348,40 * 100% = 1,81%;

. 477,80 / 25348,40 * 100% = 1,88%;

. 1035,20 / 25348,40 * 100% = 4,08%;

. 100,00 / 25348,40 * 100% = 0,39%;

. 2378,30 / 25348,40 * 100% = 9,38%.

Из расчета структуры расходов исполнения ПФХД видно, что основную долю затрат ДОУ № 18 г. Липецка составляет заработная плата сотрудников вместе с начислениями на выплаты по оплате труда, а именно в 2012 году - 56,41%, в 2013 году - 79,02%, в 2014 году - 77,49% всех расходов. Расходы на коммунальные услуги составляют около 5% всех расходов, это в 2012 г. - 868,69 тыс.руб., в 2013 г. - 1137,02 тыс.руб., в 2014 г. - 1205,80 тыс.руб. в абсолютном выражении. В затраты на коммунальные услуги входят затраты на электроэнергию, теплоэнергию, водоснабжение, канализацию, стоки и химически очищенную воду. И около 10 % составляют расходы по приобретению материальных запасов, в 2012 г. - 10,88% (2576 тыс.руб.), в 2013 г. - 9,68% (2116,60 тыс.руб.), в 2014 г. - 9,38% (2378,30 тыс. руб.), куда входят расходы на питание детей и сотрудников, медикаменты, хозинвентарь, канцтовары, песок, СМС, мягкий инвентарь, посуду, методические пособия, строительные материалы и др. (таблица 5).

Таблица 5. Структура исполнения плана ФХД по расходам ДОУ № 18 г. Липецка за 2012-2014 гг. в %

Остальные расходы детского сада занимают менее значительную долю.

Деление расходов по статьям мы видим наглядно на рис. 11 на примере структуры исполнения плана финансово - хозяйственной деятельности по расходам ДОУ № 18 г. Липецка в 2014 году.

Рисунок 11. Структура исполнения плана ФХД по расходам ДОУ № 18 г. Липецка в 2014 г.

Произведем расчеты динамики расходов исполнения плана ФХД ДОУ № 18 г. Липецка.

. (21867,86 - 23685,01) / 23685,01 * 100% = -7,67%;

. (13245,56 - 10283,51) / 10283,51 * 100% = 28,80%;

. (33,32 - 52,19) / 52,19 * 100% = -36,16%;

. (4001,07 - 3024,69) / 3024,69 * 100% = 32,28%;

. (60,40 - 36,80) / 36,80 * 100% = 64,13%;

. (1137,02 - 868,69) / 868,69 * 100% = 30,89%;

. (443,07 - 3765,85) / 3765,85 * 100% = -88,23%;

. (419,76 - 602,40) / 602,40 * 100% = -30,32%;

. (114,46 - 112,00) / 112,00 * 100% = 2,20%;

. (296,60 - 2345,00) / 2345,00 * 100% = -87,35%;

. (2116,60 - 2576,00) / 2576,00 * 100% = -17,83%;

. (25348,40 - 21867,86) / 21867,86 * 100% = 15,92%;

. (15083 - 13245,56) / 13245,56 * 100% = 13,87%;

. (4,8 - 33,32) / 33,32 * 100% = -85,59%;

. (4555,00 - 4001,07) / 4001,07 * 100% = 13,84%;

. (50,00 - 60,40) / 60,40 * 100% = -17,22%;

. (1205,80 - 1137,02) / 1137,02 * 100% = 6,05%;

. (458,50 - 443,07) / 443,07 * 100% = 3,48%;

. (477,80 - 419,76) / 419,76 * 100% = 13,83%;

. (1035,20 - 114,46) / 114,46 * 100% = 804,42%;

. (100 - 296,6) / 296,60 * 100% = -66,28%;

. (2378,30 - 2116,60) / 2116,60 * 100% = 12,36%.

Анализ динамики плана финансово-хозяйственной деятельности за 2012 -2014 годы проведен на основании отчетов об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности за 2012-2014 годы (таблица 6).

Таблица 6. Динамика исполнения плана ФХД по расходам ДОУ № 18 г. Липецка за 2012-2014 гг. в %

В 2013 году общие расходы составили на 7,67% меньше, чем в 2012 году, что связано с капитальным ремонтом детского сада в 2012 году, на который была выделена субвенция из областного бюджета, а также были выделены субвенции на расходы по приобретению нефинансовых активов, а именно основных средств и материальных запасов.

Но, несмотря на уменьшение общих расходов, расходы на заработную плату увеличились, и в 2013 г. - на 28,8%, и в 2014 г. - на 13,87%, по сравнению с прошлым годом. Это связано с индексацией заработной платы сотрудникам муниципальных учреждений образования на основании Решения Липецкого городского Совета депутатов от 04.03.2014 г. № 803 «О внесении изменений в Положение «Об оплате труда работников муниципальных учреждений города Липецка».

Статья 212 «Прочие выплаты» уменьшалась с каждым годом (в 2013 г. на 36,13%, в 2014 г. на 85,59%) в связи с тем, что выплаты на методическую литературу педагогическим сотрудникам с 01.09.2013 г. стали производиться с 211 статьи расходов «Заработная плата», что тоже повлияло на увеличение статьи 211.

Расходы на услуги связи в 2013 году увеличились на 64,13% по сравнению с 2012 годом, что связано с подключением ещё одного нового номера телефона и сети интернет, а также с установкой электронного документооборота «Такском», что было необходимо бухгалтерии детского сада, которая стала самостоятельной с 01.07.2013 г., ранее ДОУ № 18 г. Липецка обслуживался Централизованной бухгалтерией департамента образования администрации города Липецка.

Расходов на транспортные услуги в 2013 и 2014 гг. не было, так как руководством детского сада было отменено возмещение оплаты разъезда по городу, связанного с нуждами ДОУ. И в этот период сотрудники детского сада не посещали курсы, проезд на которые оплачивается ДОУ.

Расходы на коммунальные услуги возросли, в 2013 году на 30,89%, в 2014 году на 6,05%, по сравнению с прошлыми периодами, что связано с ростом тарифов на услуги жилищно-коммунального хозяйства.

Уменьшение в 2013 году 225 - на 88,23%, 226 - на 30,32%, 310 - на 87,35%, 340 - на 17,83% статей произошло из-за того, что в данном периоде не было предоставлено субвенций из выше стоящего бюджета по сравнению с прошлым годом. Но, несмотря на отсутствие субвенций, в 2014 году расходы на услуги по содержанию имущества и прочие услуги были увеличены на 3,48% и 13,83 % соответственно.

Увеличение расходов по приобретению материальных запасов в 2014 году на 12,36% связано с увеличением расходов на питание детей, которые, в свою очередь, связаны с ростом цен на продукты питания.

А расходы на приобретение основных средств в 2014 году снова уменьшились, теперь на 66,28%, так как не было особой нужды в данный период на расходы, связанные с развитием материально-технической базы.

Размер общих расходов можно увидеть на рис.12.

Рисунок 12. Расходы ДОУ № 18 г.Липецка в 2012 - 2014 гг.

Бюджетные ассигнования, полученные учреждением из выше стоящего бюджета, осваиваются ДОУ № 18 полностью, но это не говорит о том, что данных денежных средств достаточно учреждению для финансирования своей деятельности.

Учреждением были произведены работы по снижению потребления энергоресурсов за счет ввода в действие энергосберегающих технологий и рационального использования энергоресурсов. ДОУ № 18 не удалось в 2014 году уменьшить рост расходов на коммунальные услуги, в связи с ростом тарифов на данные услуги, но рост расходов на коммунальные услуги в 2014 году стал значительно меньше - 6,05%, чем в 2013 году - 30,89%.

Полностью потребность учреждения может удовлетворяться только по статье 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда». Так как потребность в данных расходах формируется на основании разработанных в учреждении штатном расписании и тарификации педагогических работников и прочего персонала, исходя из запланированного годового размера фонда оплаты труда и ставок страховых взносов.

Остальные потребности учреждения финансируются так сказать по остаточному принципу, но, не нарушая нормативов финансирования муниципальных дошкольных образовательных организаций.

Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад компенсирующего вида № 18 города Липецка единственный детский сад в Липецке, который полностью финансируется из средств областного бюджета и единственный детский сад, который финансируется по другому закону (закон Липецкой области от 27.12.2007 г. № 119 - ОЗ «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями в сфере образования») в отличие от остальных дошкольных образовательных учреждений города Липецка.

В ДОУ № 18 г. Липецка функционируют группы компенсирующей направленности: для детей с задержкой психического развития, для детей с умственной отсталостью легкой степени, для детей с умственной отсталостью умеренной и тяжелой степени. В детский сад № 18 дети попадают не по очереди, как во все остальные дошкольные учреждения, а по заключению психолого-медико-педагогической комиссии и по медицинскому заключению установленной формы, без очереди.

Финансирование ДОУ осуществляется в зависимости от количества воспитанников ДОУ, так как нормативы финансирования муниципальных дошкольных образовательных организаций рассчитываются на одного воспитанника. Воспитанники ДОУ № 18 г. Липецка посещают детский сад бесплатно, так как отсутствие родительской платы является одним из условий функционирования данного ДОУ. Также в ДОУ № 18 г. Липецка не оказываются платные услуги, так как это затруднено отклонениями в развитии воспитанников, хотя учреждение и имеет право оказывать данные услуги.

Функционирование ДОУ № 18 г. Липецка нуждается в поддержке, и не только финансовой, выше стоящих органов , так как его посещают воспитанники с отклонениями в развитии, требующие особого индивидуального ухода, воспитания и заботы.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОШКОЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

.1 Сравнительный анализ российского и зарубежного опыта организации дошкольного образования

Обзор зарубежного опыта дошкольного образования позволяет сравнить и определить его статус и роль государства в его развитии.