Материал: Финансовое обеспечение муниципальных услуг дошкольного образования и его совершенствование (по материалам ДОУ № 18 г. Липецка)

Место нахождения (юридический и фактический адрес) ДОУ: 398016, г. Липецк, ул. Гагарина, д.93, корп.2.

Учредителем ДОУ является департамент образования администрации города Липецка.

Место нахождения Учредителя: 398032, город Липецк, улица Космонавтов, д. 56 а.

Основные задачи ДОУ № 18 г. Липецка: рис.5.

Рисунок 5. Основные задачи ДОУ

Права ДОУ для реализации своих основных задач: рис.6.

Рисунок 6. Права ДОУ для реализации своих основных задач

Порядок комплектования ДОУ детьми определяется Учредителем и регулируется муниципальными правовыми актами.

Возраст детей, подлежащих приему в ДОУ, определяется в соответствии с действующим законодательством.

Количество и соотношение возрастных групп детей в ДОУ определяется Учредителем ежегодно исходя из имеющейся потребности и условий ДОУ.

В ДОУ функционируют группы, в режиме полного дня (12-ти часового пребывания) и группы круглосуточного пребывания детей.

В ДОУ функционируют группы компенсирующей направленности:

для детей с задержкой психического развития;

для детей с умственной отсталостью легкой степени;

для детей с умственной отсталостью умеренной и тяжелой степени.

Комплектование групп варьируется в зависимости от контингента поступающих детей.

Прием детей производится на основании следующих документов в соответствии с направлением, выданным комиссией по комплектованию детьми ДОУ г. Липецка:

заключения психолого-медико-педагогической комиссии;

заявления родителей (законных представителей) на имя заведующей ДОУ;

документа, удостоверяющего личность одного из родителей (законных представителей);

медицинского заключения установленной формы.

Наполняемость групп ДОУ определяется Типовым положением о дошкольном образовательном учреждении. При зачислении ребенка в ДОУ заключается Родительский договор.

2.2 Анализ расходов на образование бюджета города Липецка (за 2009-2013 гг.)

На местные бюджеты возлагается большая ответственность, поскольку они распределяют государственные средства на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Большинство расходов местного бюджета связано с жизнеобеспечением человека, а также с социально-экономическим развитием соответствующих территорий.

Согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные, в зависимости от их экономического содержания: рис.7.

Рисунок 7. Расходы местных бюджетов

Проведем анализ расходов бюджета города Липецка на основании решений Липецкого городского Совета депутатов об исполнении бюджета города Липецка за 2009-2013 годы (таблица 1).

Таблица 1 Расходы бюджета города Липецка 2009-2013 годы

в тыс. руб.

Рассчитаем структуру расходов бюджета города Липецка с учетом финансирования образования.

. 2722912,183 / 8171066,962 * 100% = 33,32 %;

. 958297,081 / 8171066,962 * 100% = 11,73 %;

. 2891726,30 / 8584308,884 * 100 % = 33,69 %;

. 947911,757 / 8584308,884 * 100 % = 11,04 %;

. 3289128,394 / 9981083,51 * 100 % = 32,95 %;

. 1211392,926 / 9981083,51 * 100 % = 12,14 %;

. 3955027,794 / 9840376,488 * 100 % = 40,19 %;

. 1378979,864 / 9840376,488 * 100 % = 14,01 %;

. 4779184,622 / 9659173,238 * 100 % = 49,48 %;

. 1820745,515 / 9659173,238 * 100 % = 18,85 %.

По итогам расчетов сформируем таблицу (таблица 2).

Таблица 2. Структура расходов бюджета города Липецка 2009-2013 годы в %

Из анализа расходов бюджета г. Липецка мы видим, что расходы на образование в местном бюджете за 5 лет (2009-2013 гг.) в среднем составляют 37,92 % от общих расходов. К 2013 году расходы на образование стали составлять почти 50 % всех расходов. Дошкольное образование, в свою очередь, в среднем составляет 13,55 % всех расходов, а именно, в 2009 году - 11,73 % (958297,081 тыс.руб.), в 2010 году - 11,04 %, что оказалось меньше на 10 385,324 тыс.руб., чем в предыдущем году, в 2011 году - 12,14 % (1211392,926 тыс.руб.), в 2012 году - 14,01 % (1378979,864 тыс.руб.), в 2013 году расходы бюджета на дошкольное образование составили на 4,84 % (441765,65 тыс.руб.) больше чем в 2012 году. Что связано с увеличением расходов на целевые программы муниципальных образований, адресную инвестиционную программу г. Липецка, на реконструкцию некоторых МОУ СОШ под детские сады - дошкольное образование; увеличение расходов на общее образование связано с федеральной целевой программой, подпрограммой, со строительством школы в новом микрорайоне. В 2013 году на детские дошкольные учреждения было израсходовано 1215837,133 тыс.руб. Также были увеличены расходы на заработную плату центральному аппарату и персоналу, что повлекло за собой увеличение ФОТ и страховых взносов.

Теперь проанализируем динамику расходов на образование из бюджета города Липецка (таблица 3).

. (2891726,30 - 2722912,183) / 2722912,183 * 100 % = 6,2 %;

. (947911,757 - 958297,081) / 958297,081 * 100 % = - 1,08 %;

. (8584308,884 - 8171066,962) / 8171066,962 * 100 % = 5,06 %;

. (3289128,394 - 2891726,30) / 2891726,30 * 100 % = 13,74 %;

. (1211392,926 - 947911,757) / 947911,757 * 100 % = 27,8 %;

. (9981083,51 - 8584308,884) / 8584308,884 * 100 % = 16,27 %;

. (3955027,794 - 3289128,394) / 3289128,394 * 100 % = 20,25 %;

. (1378979,864 - 1211392,926) / 1211392,926 * 100 % = 13,83 %;

. (9840376,488 - 9981083,51) / 9981083,51 * 100 % = -1,41 %;

. (4779184,622 - 3955027,794) / 3955027,794 * 100 % = 20,84 %;

. (1820745,515 - 1378979,864) / 1378979,864 * 100 % = 32,04 %;

. (9659173,238 - 9840376,488) / 9840376,488 * 100 % = -1,84 %.

Таблица 3. Динамика расходов бюджета города Липецка 2009-2013 годы в %

Расчеты нам показали динамику расходов. Расходы на образование имеют стойкую тенденцию к росту с 2011 года. Несмотря на то, что общие расходы в 2012 году уменьшились на 1,4 % (140707 тыс.руб.), в 2013 году - на 1,84 % (181203 тыс.руб.) по сравнению с 2011 и 2012 гг. соответственно. Это говорит об увеличении финансирования системы образования в общей структуре расходов и, как следствие, о развитии данной сферы.

Проведенный вертикальный и горизонтальный анализ бюджета города Липецка по исполнению позволяет сделать ряд выводов:

. Объем расходов бюджета в 2013 году относительно 2012 года сократился, что связано:

с исполнением бюджета города Липецка по расходам на 8 % меньше уточненного плана;

с неполным освоением межбюджетных трансфертов, а также городских целевых программ.

. За 2009-2013 гг. проявляется положительная динамика, как всего образования на местном уровне, так и дошкольного образования в частности. Это связано:

с неоднократной индексацией заработной платы сотрудникам образовательных учреждений, что повлекло за собой увеличение фонда оплаты труда;

со строительством новых школ и детских садов в новых микрорайонах города Липецка, строительство которых продолжается и сейчас;

с объединением малогрупповых дошкольных учреждений с крупными детскими садами, что позволило эффективнее расходовать бюджетные средства;

с ростом контингента в образовательных учреждениях;

с ростом капитального и текущего ремонта в образовательных учреждениях.

. Структура расходов бюджета города Липецка отражает социальную направленность, это проявляется и в финансировании системы образования, как показано в таблице 2, доля бюджетных расходов по этому направлению в 2013 году достигла практически половины всех затрат, параллельно с этим увеличилась доля затрат и дошкольного образования, это связано:

с улучшением формирования программного бюджета, связанного с разработкой муниципальных программ;

с оптимизацией сети образовательных муниципальных учреждений и повышением качества оказываемых ими услуг;

с решением вопросов по изысканию дополнительных резервов для покрытия всех запланированных расходов;

с целью реализации государственной социальной политики на строительство и создание дополнительных мест в детских садах, что позволило привлечь дополнительно на модернизацию региональной системы средства федерального бюджета.

.3 Особенности планирования финансово-хозяйственной деятельности (на примере ДОУ № 18 г. Липецка)

В 2010 г. был принят Федеральный закон № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

До 2011 года бюджетные учреждения финансировались из бюджета по смете и самостоятельно расходовали средства, полученные от предпринимательской деятельности. Федеральным законом №83-ФЗ были введены три типа учреждений: казённые, бюджетные и автономные. Казённые учреждения продолжают финансироваться на основании сметы, но доходы от предпринимательской деятельности таких учреждений поступают в бюджет, обезличиваются и подлежат перераспределению в ходе формирования и утверждения бюджета. Финансирование бюджетных учреждений осуществляется на основании государственного задания. Оно не предполагает 100 процентное покрытие расходов учреждения, и в течение года может быть уменьшено при соответствующем уменьшении государственного задания. Доходы от предпринимательской деятельности такие учреждения расходуют самостоятельно. Таким, образом, государство получило возможность сокращения бюджетного дефицита за счет сокращения расходов, в том числе на образование и здравоохранение.

В апреле 2013 г. был принят № 44 - ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Цель контрактной системы - внедрение единого прозрачного цикла формирования, размещения госзаказа и исполнения госконтрактов. Призван заменить Закон о размещении государственных (муниципальных) заказов.

В целях реализации государственной программы <#"813930.files/image002.gif">                                                  (1)

где Т- тарифная часть;

Кв - компенсационные выплаты;

% - средства, предусмотренные на повышение стажа, квалификации, категории;

% - стимулирующие выплаты педагогическим работникам.

для младшего обслуживающего и прочего персонала

                                                                 (2)

где Т- тарифная часть;

% - средства, предусмотренные на повышение стажа, квалификации, категории;

% - стимулирующие выплаты младшему обслуживающему и прочему персоналу.

Доплаты, надбавки, премии устанавливаются и выплачиваются в пределах установленного фонда оплаты труда. Доплаты и надбавки устанавливаются как на определенный период, так и на не определенный срок. Об изменении или отмене доплат и надбавок работник уведомляется не менее чем за два месяца.

Объем бюджетных ассигнований на обеспечение выполнения функций учреждения в части оплаты труда работников уменьшается при условии снижения объемов выполняемой работы и предоставляемых услуг по выполнению муниципального задания.

Настоящие показатели, эффективности деятельности педагогических работников муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада компенсирующего вида № 18 г. Липецка разработаны на основании выше указанных нормативных документов (приказа Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.04.2013г. № 167н, письма Министерства образования и науки РФ от 20.06.2013 г. № АП - 1073/02) и в соответствии с методическими рекомендациями Минобрнауки России по разработке органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления показателей эффективности деятельности государственных (муниципальных) учреждений в сфере образования, их руководителей и отдельных категорий работников (утв. Министерством образования и науки РФ 18 июня 2013 г.).

Таким образом, показатели эффективности деятельности педагогических работников ДОУ № 18 г. Липецка, являются единственным основанием для анализа результативности и эффективности профессиональной деятельности педагога, в соответствии с результатами которого, будет осуществляться распределение, стимулирующей части фонда оплаты труда педагогических работников ДОУ.

Показатели эффективности деятельности педагогических работников ДОУ № 18 г. Липецка, устанавливаются за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) в зависимости от условий или обстоятельств (экономические, социальные, управленческие и др.) и действуют на протяжении всего последующего отчетного периода.

Теперь проанализируем план финансово-хозяйственной деятельности ДОУ № 18 г. Липецка за 2012-2014 годы. План финансово-хозяйственной деятельности устанавливается на финансовый год, либо на финансовый год и плановый период. В него включаются показатели финансового состояния учреждения, плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения. Порядок составления плана должен быть установлен органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения.

Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя (в случае ДОУ № 18 г. Липецка это Департамент образования администрации города Липецка), вправе при установлении порядка предусматривать детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей, классификации <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=108796;fld=134;dst=104118> операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации.

Изменение показателей плана финансово-хозяйственной деятельности осуществляется путем внесения корректировок, что позволит исполнить его в следующем периоде наиболее эффективно. Проведение анализа плана финансово-хозяйственной деятельности необходимо для определения направлений использования денежных средств, их целевого расходования, эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности.