Материал: Фінансовий облік розрахунків за податками та платежами

Відповідно до Податкового Кодексу під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи:

1.      Платники податку (суб’єкти оподаткування).

.        Об'єкт оподаткування.

.        База оподаткування.

.        Ставка податку.

.        Порядок обчислення податку.

.        Податковий період.

.        Строк та порядок сплати податку.

.        Строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.

.        Податкові пільги та порядок їх застосування.

обліковий показник фінансовий звітність

1.2 Аналіз нормативно-правової бази та спеціальної літератури з питань обліку та контролю розрахунків за податками та платежами

Податкове законодавство, виступаючи формою реалізації податково-правових норм, містить досить широке коло нормативних актів, які регулюють відносини оподаткування. Основу податкового законодавства становили закони й найбільш важливі підзаконні акти. [3, c.98-100].

Основним нормативним актом в бухгалтерському обліку є закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Цей закон визначає правові засади регулювання, організації ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності в Україні. Згідноцього закону контроль за додержанням законодавства про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні здійснюється відповідними органами в межах їхповноважень, передбачених законами.

Одним із основних нормативних актів також є національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку[21., с. 40]. - це нормативно-правові акти, затверджені Міністерством фінансів України, що визначають принципи та методи ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, що не суперечать міжнародним стандартам (це визначення дано в законі України «Про бухгалтерськийоблік та фінансову звітність в Україні»).

1.Податковий кодекс України[4] виступає основним законодавчим актом, який регулює відносини оподаткування, податкову систему в цілому, її основи, елементи правового механізму податку. У цьому акті поєднуються матеріальні й процесуальні сторони регулювання податкової системи, всі аспекти справляння податків та зборів.

2.П(С)БО 11 "Зобов'язання"

Це Положення (стандарт) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов'язання та її розкриття у фінансовій звітності. Норми цього Положення(стандарту) застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами (далі - підприємства)незалежно від форм власності (крім бюджетних установ), також застосовується з урахуванням особливостей оцінки та розкриття інформації щодо зобов'язань, установлених іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

3.План рахунків його побудова і застосування. [2]

План рахунків бухгалтерського обліку банків України - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності. План рахунків розроблено відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і міжнародних стандартів та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та є обов'язковим для використання банками України.

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (встановлює порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку, визначає характеристику і коротке призначення рахунків для відображення інформації за типовими операціями.

За рахунками Плану рахунків <#"778254.files/image001.jpg">

Рис.1 «Операція оподаткування ПДВ»

Рис.2 «Податкова накладна»

Податкові накладні реєструються у «Реєстрі отриманих і виданих податкових накладних», який є основою для відображення податкових забов’язань, а також для заповнення декларації по ПДВ.

"Журнал проводок" є засобом перегляду введених господарських операцій у вигляді списку бухгалтерських проводок. Якщо в журналі операцій можна переглянути основні дані по операціях в списку, а також проводки по поточній операції, то в журналі проводок відображаються проводки, що відповідають різним операціям.

"Журнал проводок'' - це таблиця, кожен рядок якої є кореспонденцією рахунків. "Журнал проводок" може мати різну форму, що задається при конфігуруванні програми. Більше того, може бути декілька форм журналу проводок. Використання тієї або іншої форми визначається тільки зручністю перегляду проводок в журналі.

Основними реквізитами журналу проводок є: дата операції (документу); час операції (документу); назва виду документа, якому належить операція. Якщо операція вводилася вручну, то вона належить документу спеціального виду - "Операция" і містить наступне: номер операції (документа), зміст операції, числове значення, що відображає загальну або основну суму операції, номер за порядком проводки, що входить в операцію; назва Плану рахунків, якому належать рахунки дебету і кредиту проводки; рахунок дебету проводки та рахунок кредиту проводки; субконто проводки (на практиці може існувати декілька таких рядків, що залежить від кількості розрізів аналітики, які ведуться по дебету і кредиту рахунків), при визначенні в конфігурації валютного обліку - назва валюти проводки та сума проводки у валюті, кількість об'єктів обліку, сума проводки.

Використання номера журналу дозволяє поділити всі проводки на групи за їх належністю: проводки, що стосуються тільки розрахунку по податка і платежах; проводки, що відображають облік заробітної плати тощо.

Операції в журналі зберігаються та виводяться на екран в хронологічній послідовності. Всередині дати операції упорядковані за часом їх введення. Обсяг інформації, що виводиться для перегляду в журналі, можна обмежити двома способами:

Ø  часовим інтервалом;

Ø  умовою відбору.

При перегляді журналу в ньому будуть відображатись тільки ті операції, дати яких входять до встановленого інтервалу.

Пошук записів в журналі операцій можна здійснити за допомогою команд:

"Действия"- "Отбор по значению" - "Отобрать".

В програмі реалізовано можливість роботи як з регламентованими, так і зі стандартними звітами.

В типову конфігурацію включено набір стандартних звітів. Стандартні звіти - це цілісна система, яка дозволяє формувати одні звіти на підставі інших, деталізуючи дані звіту. Вони призначені для отримання даних за підсумками по бухгалтерських проводках в різних розрізах. Такі звіти можуть бути складені при використанні Плану рахунків бухгалтерського обліку, що використовується в програмі, незалежно від змісту та призначення конкретних рахунків. Стандартні звіти можуть застосовуватись для отримання як узагальненої, так і детальної інформації по будь-яких ділянках обліку.

Облік розрахунків за податками і платежами організований таким чином, що за кожний із них окремо можемо мати дані про нараховані і сплачені суми, заборгованість на кінець періоду. Реєстри аналітичного і синтетичного обліку відповідають своєму призначенню, дозволяють оперативно і без помилок узагальнити інформацію, отриману з первинних документів.

За допомогою автоматизованої обробки інформації, щодо бухгалтерського обліку і бухгалтерської інформації використовують набагато ширші можливості ніж при ручній обробці даних.

Оскільки в основному автоматизація і комп’ютеризація бухгалтерського обліку на малих підприємствах ведеться на основі програмних продуктів, найбільш поширеним і придатним програмним продуктом на мою думку є “1С: Бухгалтерія”.

Висновок до розділу 4

В четвертому розділі курсової роботи було досліджено процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами який включає в себе 4 етапи.

На публічному акціонерному товаристві “ЖИТОМИРГАЗ” для обліку податків та платежів використовуються облікові регістри такі як: реєстр отриманих і виданих податкових накладних, журнал господарських операцій (журнал проводок), відомості по рахунках641,1; 614.2; 641.3; Головна книга.

За допомогою автоматизованої обробки інформації, щодо бухгалтерського обліку і бухгалтерської інформації використовують набагато ширші можливості ніж при ручній обробці даних.

Що стосується комп’ютерного обліку розрахунків за податками та платежами то ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» не скупується на програмно-технічну базу «1С:Бухгалтерія», так як при першій же можливості перейшли на версію 8.3., що на момент написання цієї роботи є останньою версією.

«1С:Бухгалтерія 8.3» включила в себе три найважливіші програми на ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ»:

.        Облік кубів по реалізації та зберіганні природного газу;

.        Облік договорів придбання та реалізації природного газу;

.        Бухгалтерський облік (1С:Бухгалтерія).

Висновки та пропозиції

Публічне підприємство “ЖИТОМИРГАЗ” є заснованим на колективній формі власності, діє на підставі Статуту та установчого договору, основною діяльністю якого є постачання та транспортування природного газу в Житомирі та Житомирській області.

Бухгалтерський облік на підприємстві організований згадно «положення про організацію бухгалтерського обліку і Україні»

В першому розділі курсової роботи було розглянуто нормативну спеціальну літературу по обліку розрахунків за податками та платежами, на підставі чого можна сказати, що ця тема розглядається дуже широко в різних видах літератури як у книжках, так і в журналах.

Підприємство сплачує девять податків (Податок на додану вартість, Податок з доходів фізичних осіб, Єдиний соціальний внесок, Податок на прибуток, Екологічний податок, Земельний податок, Збір за користування радіочастотним ресурсом України, Збір за спеціальне використання води, Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.)

В другому розділі була наведена облікова політика ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ», також було розглянуто структуру підприємства, було складено динаміку основних показників господарської діяльності ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» за 2011-2013 роки на підставі звітів про фінансові результати відповідних років.

В третьому розділі були розглянуті основні форми первинних документів для обліку розрахунків за податками та платежами, такі як податкова накладна, товаротранспортна накладна, платіжне доручення, податкові декларації. Всі первинні документи ведуться за дотриманням встановлених вимог до оформлення та змісту.

Аналітичний облік розрахунків за податками та платежами підприємство веде за їх видами. Облік платежів веде окремо по кожному податку.

Також у курсовій роботів третьому розділі була наведена кореспонденція рахунків для ведення обліку за податками та платежами за новим планом рахунків. На підприємстві ведеться бухгалтерська і податкова звітність, що подається до податкової інспекції і інших органів у відповідні строки, за певною формою згідно з чинним законодавством.

У наш час-час прогресивної комп’ютеризації - підприємство використовує програмний продукт такий, як «1С-Бухгалтерія 8,3» що значно полегшує роботу бухгалтера і зменшує випадки сплати санкцій, пені за неправильно здійснений облік, дозволяє вчасно подавати звітність до певних установ.

В четвертому розділі курсової роботи було досліджено процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами та шляхи їх удосконалення.

Під час виконання курсової роботи я систематизував, розширив та закріпив теоретичні знання на практиці навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення курсу «Фінінсовий облік ІІ»; Перевірив вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» і розробки пропозицій щодо її вдосконалення, розвинув навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань поставлених у курсовій роботі.

Робота над курсовою роботою дала можливість досконало вивчити порядок нарахування і сплати податків, їх первинний, аналітичний і синтетичний облік, а також порядок подання звітності по податках.

Список використаної літератури

1.        Закон України від 16.07.99 р. №996-ХIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".

. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капігалу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій та розроблена до нього Інструкція із застосування, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.

. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283/97-ВР від 22 травня 1997 р. від 22.05.1997р. №283/97-ВР з усіма змінами і доповненнями, у т.ч. внесеними Законом України від 24.12.2002р. №349-IV та від 01.07.2004р. №1957-IV.

. Податковий кодекс України Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, № 13-14, № 15-16, № 17, ст.112.

5.        Закон України “Про порядок погашення зобовязань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р.

. Інструкція “Про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів ” від 13.05.1999 р. №304/3597

. Порядок складання декларації про прибуток підприємства, затверджений наказом ДПАУ від 29.03.2003 №143.

. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати"

. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання"

. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід"

. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"

. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток"

. Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. "Бухгалтерський фінансовий облік". Посібник. Видавничий центр «Академія». Київ-2002 р.,672с.

. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник/за редакцією Ф.Ф.Бутинця. - Житомир 2000 р.,608 с.

. Податкова система: Підоучник/за редакцією С.М.Онисько.Видавництво «Магнолія Плюс». Львів- 2004 р.,312 с.

. Усач.Ф.С. "Контроль і ревізія". Підручник. 4-те видання «Знання-Прес», Київ-2002 р.,356 с.

. Н.Павленко "Допомога бухгалтеру-початківцю".Видавництво «Фактор». Харків-2000 р.157с.

. Періодичне видання “Вісник податкової служби України” №5, №7 лютий 2010 р.

. Методичні вказівки по оформленню курсових робіт з дисципліни “Бухгалтерський облік”. ХПКК, 2009 р.

21.      . Бабіч В.В. Фінансовий облік (облік активів): навч. посіб. / В.В. Бабіч, С.В. Сагова. - 2-ге вид., без змін. - К.: КНЕУ, 2007. - 288 с.

22.      . Богатко Н.Г. Финансовыйучет: Вопросы, задачи, тесты: учеб. пособие / Н.Г. Богатко, Л.П. Толстова, А.А. Самсонова. - К.: А.С.К., 2004. - 664с.

23.      . Бухгалтерський фінансовий облік: підруч. / Ф.Ф. Бутинець та ін.; за заг. ред. Ф.Ф. Бутинця. - 8-е вид., доп. і перероб. Житомир: ПП: «Рута», 2009. - 912с.

24.      . Бухгалтерський фінансовий облік в Україні: навч. посіб. / В.М. Домбровського та ін.; за ред. В.М. Домбровського. - К.: А.С.К., 2009. - 976с.

. . Верхоглядова Н.І. Бухгалтерський фінансовий облік: теорія та практика: навч. посіб. /Н.І. Верхоглядова. - К.: ЦУЛ, 2010. - 536с.

. . Волкова І.А. Фінансовийоблік - 2: навч. посіб. / І.А. Волкова. - К.: УЛ, 2009. - 224с.

27.      . Гавриловська Л.М. Фінансовий облік - 1: навч.-метод. посіб. / Л.М. Гавриловська, А.С. Ларіонова. - К.: КНЕУ, 2006. - 320с.

. . Гавриловська Л.М. Фінансовий облік - 2: навч.-метод. посіб. / Л.М. Гавриловська, Т.В. Головко, А.С. Ларіонова. - К.: КНЕУ, 2008. - 280с.

. . Гладких Т.В. Фінансовийоблік: навч. посіб. / Т.В. Гладких - К.: УЛ, 2007. - 480с.

30.      . Голов С.Ф. Фінансовий облік: підруч. / С.Ф. Голов, В.М. Костюченко, І.Ю. Кравченко, Г.А. Ямборко. - К.: Лібра, 2005. - 976с.

. . Кобилянська О.І. Фінансовий облік: навч. посіб. / О.І. Кобилянська. - 2-ге вид., випр. і доп. - К.:Знання, 2007. - 471с.

. . Лень В.С. Фінансовий облік в Україні: задачі, тести, відповіді: навч. посіб. / В.С. Лень. - К.: ЦУЛ, 2006. - 320с.

. . Лень В.С. Фінансовийоблік: навч. посіб. / В.С. Лень. - К.: Академія, 2011. - 608с.

34.      . Лишиленок О.В. Фінансовий облік: підруч. / О.В. Лишиленко. - 2-ге вид., переробл. і доп. - К.: ЦНЛ, 2008. - 556с.

. . Нашкерська Г.В. Фінансовий облік: навч. посіб. / Г.В. Нашкерська. - К.: Кондор, 2009. - 502 с.