МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ
Житомирський
національний агроекологічний університет
з Фінансового обліку II
на тему: «Фінансовий облік розрахунків за
податками та платежами»
Студента 3 курсу О-13 групи
напряму підготовки «Облік і аудит»
спеціальності 6. 030509
Годлевського І. В
Керівник Гайдучок Т.С
доцент кафедри бухгалтерського обліку
Національна шкала ________________
Кількість
балів: __________Оцінка: ECTS _____
Житомир - 2014
Тема: Фінансовий облік розрахунків за податками та платежами
Затверджую
Науковий керівник
___________________________
підпис, посада, прізвище та ініціали)
«_______» ________ 20_ р
Вступ
Розділ 1. Теоретичні засади обліково-аналітичного забезпечення управління розрахунками за податками та платежами
.1 Економічна сутність розрахунків за податками та платежами.
.2 Аналіз нормативно-правової бази та спеціальної літератури з питань обліку та контролю розрахунків за податками та платежами.
.3Міжнародні нормативи та зарубіжний досвід в організації облікового процесу розрахунків за податками та платежами.
.4 Інформаційне забезпечення обліково-аналітичного процесу та формування облікової політики підприємств
Висновки до розділу 1
Розділ 2. Організаційно-економічна характеристика та організація облікової роботи ПАт «Житомиргаз»
.1 Характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства
.2 Побудова облікової політики підприємства
.3 Формування показників фінансової звітності та оцінка активів та зобов’язань підприємства
Висновки до розділу 2
Розділ 3. стан обліку розрахунків ЗА ПОДАТКАМИ ТА ПЛАТЕЖАМИ ПАт «Житомиргаз»
.1 Документування господарських операцій з обліку розрахунків за податками та платежами.
.2 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками та платежами.
.3 Контроль розрахунків за податками та платежами.
.4 Розкриття інформації по за податками та платежами у фінансовій звітності
.5 Шляхи удосконалення обліку розрахунків за податками та платежами.
Висновки до розділу 3
Розділ 4. КОМП’ЮТЕРНИЙ облік розрахунків ЗА ПОДАТКАМИ ТА ПЛАТЕЖАМИ за допомогою програми «1С:бухгалтерія»
.1 Завдання і джерела інформації комп’ютерного обліку розрахунків за податками і платежами.
.2 Процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами.
Висновки до розділу 4
Висновки та пропозиції
Список використаних джерел
Додатки
Студент_______________________________
(підпис, прізвище та ініціали)
«_______» ______________________ 20_ р.
Зміст
Тема: Фінансовий облік розрахунків за податками та платежами
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРИТИЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ УПРАВЛІННЯ РОЗРАХУНКАМИ ЗА ПОДАТКАМИ ТА ПЛАТЕЖАМИ
.1 Економічна сутність розрахунків за податками та платежами
.2 Аналіз нормативно-правової бази та спеціальної літератури з питань обліку та контролю розрахунків за податками та платежами
.3 Міжнародні нормативи та зарубіжний досвід в організації облікового процесу розрахунків за податками та платежами
.4 Інформаційне забезпечення обліково-аналітичного процесу та формування облікової політики підприємств
Висновки до розділу 1
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-УКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТА ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКОВОЇ РОБОТИ ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ»
.1 Характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства
.2 Побудова облікової політики підприємства
.3 Формування показників фінансової звітності та оцінка активів та зобов’язань підприємства
Висновки по розділу 2
РОЗДІЛ 3. СТАН ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ ЗА ПОДАТКАМИ ТА ПЛАТЕЖАМИ ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ»
.1 Документування господарських операцій з обліку розрахунків за податками та платежами
.2 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками та платежами
.3 Контроль розрахунків за податками та платежами
.4 Розкриття інформації по за податками та платежами у фінансовій звітності
.5 Шляхи удосконалення обліку розрахунків за податками та платежами
Висновок до розділу 3
.1 Завдання і джерела інформації комп’ютерного обліку розрахунків за податками і платежами
.2 Процес здійснення обліку розрахунків за податками та платежами
Висновок до розділу 4
Висновки та пропозиції
Список використаної літератури
Актуальність теми. Сьогодні, коли триває спад виробництва промислової продукції, збільшується заборгованість між суб’єктами підприємницької діяльності, накопичуються борги з платежів до бюджету і позабюджетних фондів, держава вживає заходів, спрямованих на створення ефективних умов для підприємств, що виробляють продукцію, виконують роботи і надають послуги шляхом зниження податкового тиску. Останніми роками у нашій державі намітилася стійка тенденція до зниження податкового тягаря з метою підтримки вітчизняного товаровиробника.
Значну роль у вирішенні цього питання відведено податковій службі України. Наприклад, у ході вивчення нових законодавчих і нормативних документів з оподаткування податковими органами здійснюється ретельний аналіз об’єктів, бази оподаткування, порядок обчислення і сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), зіставлення з пропозиціями, що надходять від платників податків. Уся ця робота спрямована на удосконалення податкового законодавства, зниження податкового тиску на вітчизняних товаровиробників, а також подальший розвиток цивілізованих партнерських відносин між податковою службою і платниками податків.
Яскравим прикладом реалізації державної політики із створення необхідних умов для розвитку вітчизняної економіки є підписаний Президентом України Закон «Про першочергові заходи щодо запобігання негативним наслідкам фінансової кризи та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 31 жовтня 2008 року №639-VI. Цей Закон спрямований на забезпечення конституційних прав громадян, гарантування економічної безпеки держави, мінімізації можливих збитків для економіки та фінансової системи України від фінансової кризи, яка охопила більшу частину промислово розвинутих країн. Ефективність оподаткування забезпечується певною мірою застосуванням системного підходу. У вітчизняній фінансовій літературі не бракує різноманітних пропозицій щодо зміни чинної системи оподаткування. Найбільшого поширення набула ідея заміни нинішньої податкової системи одним універсальним податком. Досвід розвитку оподаткування в європейських країнах підтвердив, що багатозначна сукупність податків дає змогу не тільки більшою мірою охопити всі можливі джерела оплати, запобігши ухиленню від оподаткування, врахувати платоспроможність платників податків, тобто поліпшити виконання ними своєї фіскальної функції, а й оптимізувати їх регулюючий вплив на економічні відносини в країні.
Метою курсової роботи є систематизувати, розширити і закріпити теоретичні знання на практиці навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення курсу «Фінансовий облік II»; перевірити вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на конкретному підприємстві (в даному прикладі - це ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ») і розробки пропозицій щодо її вдосконалення, розвинути навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні завдань поставлених у курсовій роботі.
Виходячи з мети курсової роботи основним завданнями є: засвоїти i поглибити знання в галузі бухгалтерського фінансового обліку, оволодіти методами наукового дослідження, набути навичок самостійно вирішувати теоретичні i практичні проблеми, навчитися успішно вести бухгалтерський облік на підприємствах різних організаційно - правових форм та проводити аналітичні дослідження з метою підвищення ефективності функціонування підприємства.
Об’єктом дослідження є ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ» У відповідності до статуту підприємства, основною діяльністю якого є забезпечення природним та скрапленим газом Житомирську область.
Предметом дослідження даної роботи є податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджету та до державних цільових фондів.
У даній роботі передбачається висвітлити такі питання, як:
1.1. Економічна сутність розрахунків за податками та платежами.
.2. Характеристика фінансово-господарської діяльності підприємства.
.3. Документування господарських операцій з обліку розрахунків за податками та платежами.
.4. Завдання і джерела інформації комп’ютерного обліку розрахунків за податками і платежами.
Інформаційною базою курсової роботи стали: Облікова політика ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ», Звіти про фінансові результати підприємства за 2011-2013роки, та Баланси підприємства за останні три роки.
Структура роботи: в даній курсовій роботі розглядаються чотири розділи.
До складу першого розділу входять теоретичні засади обліково-аналітичного забезпечення управління розрахунками за податками та платежами.
До складу другого розділу входить організаційно-економічна характеристика та організація облікової роботи ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ»
До складу третього розділу входить - стан обліку розрахунків за податками і платежами ПАТ «ЖИТОМИРГАЗ»
В четвертому розділі відображається
комп’ютерний облік розрахунків за податками і платежами за допомогою програми
«1С Бухгалтерія»
Для забезпечення виконання державою своїх функцій вона повинна мати відповідні грошові ресурси, які акумулюються в державному бюджеті країни. Головним джерелом надходження цих коштів є податкові платежі.
Податки дуже складна й надзвичайно впливова на всі економічні явища та процеси фінансова категорія. Це - обов'язковий елемент економічної системи держави незалежно від того, яку модель економічного розвитку вона вибирає, які політичні сили перебувають при владі. Відсутність податків паралізує фінансову систему держави в цілому, робить її недієздатною і в кінцевому підсумку - позбавленою будь-якого сенсу.
За економічним змістом податки - це фінансові відносини між державою і платниками податків з приводу примусового відчуження частини знову створеної вартості з метою формування централізованих фондів грошових ресурсів, необхідних для виконання державою своїх функцій.
Стягнення державою на користь суспільства певної частки вартості ВВП у вигляді обов'язкового внеску становить сутність податку. Незалежно від об'єкта оподаткування загальним джерелом податкових надходжень є ВВП.
Податки не єдина форма акумуляції грошових коштів бюджетом та іншими державними фондами. Існують ще обов'язкові платежі, яким притаманні риси податків:
) податкові платежі: плата за воду, землю - обов'язкові збори, які стягується з платників за умови конкретного еквівалентного обміну між державою та платником;
) відрахування, внески - обов'язкові збори з юридичних та фізичних осіб, яким притаманні ознаки цільового призначення.
Основними характерними особливостями податку в порівнянні з обов'язковими платежами є те, що він:
Ø справляється на умовах безповоротності. Повернення податку можливе тільки в разі його переплати або тоді, коли законодавством передбачені пільги щодо даного податку;
Ø має односторонній характер встановлення. Оскільки податок сплачується з метою покриття суспільних потреб, які в основному відокремлені від індивідуальних потреб конкретного платника, то він є індивідуально безповоротний. Сплата податку не породжує зустрічного зобов'язання держави вчиняти будь-які дії на користь конкретного платника;
Ø може бути сплачений лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду;
Ø не має цільового призначення;
Ø є виключно атрибутом держави і базується на актах вищої юридичної сили.
Функції податку - це проявлення його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей.
Виходячи із сутності податку як категорійного поняття, можна визначити, що податки виконують дві основні функції: фіскальну та розподільно-регулюючу [26,с.23].
Суть фіскальної функції полягає в тому, що з допомогою податків формуються фінансові ресурси держави. Податки виступають основним (найважливішим) джерелом доходів бюджетів різних рівнів. Так у США податки складають 90% бюджету, У Німеччині - 80%, у Японії - 75%, в Україні 70% - 90%.
З боку фіскальної достатності до податків висуваються такі вимоги:
а) обов'язковість сплати незалежно від форми власності (якщо не передбачені пільги);
б) рівномірність надходження за територіями;
в) рівнонапруженість та стабільність надходження до бюджету.
Суть розподільчо-регулюючої функції полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості валового внутрішнього продукту між державою та її суб'єктами і через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги, тощо) держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу.
Сьогодні, поряд з переліченими, деякі економісти виділяють стимулюючу функцію податків, інші розглядають її як підфункцію регулюючої функції.
Стимулююча підфункція спрямована на підтримку розвитку тих або інших економічних явищ. [59, с.148] Вона реалізується через систему пільг і звільнень. Теперішня система оподатковування надає широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям, що здійснюють капітальні вкладення у виробництво і добродійну діяльність і т.д.
Відповідно до Податкового кодексу:
Податок - це обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового Кодексу.
Збір (плата, внесок) - це обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Хоча в державі існує певна кількість податків, всі їх можна об'єднати у групи.
Ø За економічним змістом на:
1) доходи;
2) споживання;
3) майно.
Податки на доходи - це група податків, податковою базою яких є наявність доходу чи прибутку. Ця група забезпечує оподаткування доходів в процесі їх отримання (податок з прибутку, податок з доходів фізичних осіб).
Податки на споживання - це група обов'язкових платежів, що безпосередньо оподатковують процеси споживання. Розмір їх закладений в ціну товару (ПДВ).
Податки на майно - передбачають справляння обов'язкових платежів, податковою базою яких є майно і майновий стан платника податку (податки на землю, нерухомість, капітал).
Ø За формою взаємовідносин платника податків та держави:
1) прямі;
2) непрямі.
Прямі податки, сплата яких безпосередньо пов'язана з податкоплатником і податковою базою, причому платник та його носій співпадають (податок з прибутку).
Непрямі податки, сплата яких пов'язана з ціноутворюючими механізмами і платник податку не завжди є його носієм (АЗ, ПДВ, мито).
Ø За рівнем запровадження:
1) загальнодержавні;
2) місцеві.
Загальнодержавні податки - це обов'язкові платежі, які затверджуються і запроваджуються найвищими органами влади і їх справляння є обов'язковим на всій території країни.
Місцеві податки - це такі обов'язкові платежі, які приймаються і запроваджуються місцевими органами влади базового рівня і обов'язковість яких характерна для певної території.
Ø За способом зарахування:
1) регулюючі;
2) закріплені.
Закріплені податки - це обов'язкові платежі, які надходять тільки до одного рівня бюджетної системи (всі місцеві податки).
Ø За методом нарахування:
1) розкладні;
2) окладні (квотарні).
Розкладні податки - це група обов'язкових платежів, які накладаються на платників в абсолютних розмірах залежно від певної суми податкових надходжень (тут немає податкової бази).
Окладні податки - передбачають справляння обов'язкових платежів за певними ставками - квотами, залежно від наявності податкової бази.