Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Единый налог на вмененный доход начисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода по следующей формуле:
ЕН = ВД * 15 / 100,
где ЕН -- величина налога на вмененный доход за налоговый период;
ВД -- вмененный доход;
15 -- налоговая ставка в процентах.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством по итогам налогового периода обязаны представлять по единому налогу декларацию установленной формы в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Практическая часть. Решение задач
На основании данных таблицы произведите расчет единого налога на вмененный доход для предложенных видов деятельности за один налоговый период для налогоплательщиков, работающих в Центральном районе Хабаровска. Коэффициент-дефлятор следует применять действующий неа момент решения задачи
Данные для расчета единого налога на вмененный доход.
|
Вид деятельности |
Физический показатель |
Число физических показателей |
|
|
1.Розничная торговля продуктами питания через магазин |
Площадь торгового зала, м2 |
30 |
|
|
2.Парикмахерские услуги |
Количество работников включая предпринимателя |
5 |
|
|
3.Услуги общественного питания |
Площадь зала обслуживания посетителей, м2 |
140 |
|
|
4.Услуги по проявлению и печатанию фотографий |
Количество работников, включая предпринимателя |
3 |
|
|
5.Розничная торговля с лотка |
Торговое место |
1 |
|
|
6.Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки, м2 |
500 |
|
|
7.Реализация товаров с использованием торговых автоматов |
Торговый автомат |
15 |
Рассчитать единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате по каждому виду деятельности и указать срок его уплаты.
Решение:
Срок уплаты единого налога на вмененный доход по всем видам деятельности подлежит уплате 25.04.2019
1. Розничная торговля продуктами питания через магазин
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
|
|
Определяем базовую доходность для деятельности «Розничная торговля (через объекты с торговыми...» (код - 07) |
1 800 руб. |
1 800 руб. |
|
|
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
1 800 руб. x 30 x 1,915 x 0,020 |
2 068 руб. |
|
|
1 800 руб. x 30 x 1,915 x 0,020 |
2 068 руб. |
||
|
1 800 руб. x 30 x 1,915 x 0,020 |
2 068 руб. |
||
|
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
2 068 руб. + 2 068 руб. + 2 068 руб. |
6 204 руб. |
|
|
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
6 204 руб. x 15% |
931 руб. |
|
|
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 465 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
931 руб. ? 0 руб. |
931 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
931 руб. |
2. Парикмахерские услуги
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
||
|
1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Оказание бытовых услуг» (код - 01) |
7 500 руб. |
7 500 руб. |
|
|
1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
7 500 руб. x 5 x 1,915 x 0,020 |
1 436 руб. |
|
|
7 500 руб. x 5 x 1,915 x 0,020 |
1 436 руб. |
|||
|
7 500 руб. x 5 x 1,915 x 0,020 |
1 436 руб. |
|||
|
1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
1 436 руб. + 1 436 руб. + 1 436 руб. |
4 308 руб. |
|
|
1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
4 308 руб. x 15% |
646 руб. |
|
|
2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 323 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
3 |
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
646 руб. ? 0 руб. |
646 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
646 руб. |
3. Услуги общественного питания
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
||
|
1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Общественное питание (с залом для обслуживания...» (код - 11) |
1 000 руб. |
1 000 руб. |
|
|
1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
1 000 руб. x 140 x 1,915 x 0,635 |
170 244 руб. |
|
|
1 000 руб. x 140 x 1,915 x 0,635 |
170 244 руб. |
|||
|
1 000 руб. x 140 x 1,915 x 0,635 |
170 244 руб. |
|||
|
1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
170 244 руб. + 170 244 руб. + 170 244 руб. |
510 732 руб. |
|
|
1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
510 732 руб. x 15% |
76 610 руб. |
|
|
2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 38 305 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
3 |
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
76 610 руб. ? 0 руб. |
76 610 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
76 610 руб. |
4. Услуги по проявлению и печатанию фотографий
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
||
|
1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Оказание бытовых услуг» (код - 01) |
7 500 руб. |
7 500 руб. |
|
|
1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
7 500 руб. x 3 x 1,915 x 0,020 |
862 руб. |
|
|
7 500 руб. x 3 x 1,915 x 0,020 |
862 руб. |
|||
|
7 500 руб. x 3 x 1,915 x 0,020 |
862 руб. |
|||
|
1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
862 руб. + 862 руб. + 862 руб. |
2 586 руб. |
|
|
1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
2 586 руб. x 15% |
388 руб. |
|
|
2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 194 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
3 |
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
388 руб. ? 0 руб. |
388 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
388 руб. |
5. Розничная торговля с лотка
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
||
|
1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Розничная торговля (через объекты без торговых...» (код - 08) |
9 000 руб. |
9 000 руб. |
|
|
1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
9 000 руб. x 1 x 1,915 x 0,020 |
345 руб. |
|
|
9 000 руб. x 1 x 1,915 x 0,020 |
345 руб. |
|||
|
9 000 руб. x 1 x 1,915 x 0,020 |
345 руб. |
|||
|
1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
345 руб. + 345 руб. + 345 руб. |
1 035 руб. |
|
|
1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
1 035 руб. x 15% |
155 руб. |
|
|
2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 77 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
3 |
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
155 руб. ? 0 руб. |
155 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
155 руб. |
6. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
||
|
1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Услуги стоянок» (код - 04) |
50 руб. |
50 руб. |
|
|
1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
50 руб. x 500 x 1,915 x 0,020 |
958 руб. |
|
|
50 руб. x 500 x 1,915 x 0,020 |
958 руб. |
|||
|
50 руб. x 500 x 1,915 x 0,020 |
958 руб. |
|||
|
1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
958 руб. + 958 руб. + 958 руб. |
2 874 руб. |
|
|
1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
2 874 руб. x 15% |
431 руб. |
|
|
2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 215 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
3 |
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
431 руб. ? 0 руб. |
431 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
431 руб. |
7. Реализация товаров с использованием торговых автоматов
|
Описание |
Расчеты |
Результат |
||
|
1.1 |
Определяем базовую доходность для деятельности «Развозная и разносная розничная торговля» (код - 10) |
4 500 руб. |
4 500 руб. |
|
|
1.2 |
Считаем налоговую базу по каждому месяцу (базовая доходность x физпоказатель x К1 x К2) |
4 500 руб. x 15 x 1,915 x 0,020 |
2 585 руб. |
|
|
4 500 руб. x 15 x 1,915 x 0,020 |
2 585 руб. |
|||
|
4 500 руб. x 15 x 1,915 x 0,020 |
2 585 руб. |
|||
|
1.3 |
Рассчитываем общую налоговую базу за квартал (сумма налоговых баз каждого месяца квартала) |
2 585 руб. + 2 585 руб. + 2 585 руб. |
7 755 руб. |
|
|
1.4 |
Считаем первоначальный налог за квартал (налоговая база x налоговая ставка) |
7 755 руб. x 15% |
1 163 руб. |
|
|
2 |
Определяем вычет (равен страх. взносам, которые не превышают перв. налог / 2) |
0 руб. (взносы) < 581 руб. (перв. налог / 2) |
0 руб. |
|
|
3 |
Вычисляем налог (перв. налог ? вычет) |
1 163 руб. ? 0 руб. |
1 163 руб. |
|
|
Итого налог за первый квартал равен: |
1 163 руб. |