Курсовая работа: Доход финансового менеджмента коммерческого банка

Источник: Показатели рассчитаны на основе данных Отчётов о прибылях и убытках.

За рассматриваемый период структура суммарных доходов претерпела существенные изменения. Наблюдается увеличение степени влияния чистых процентных доходов (как правило, именно они являются ядром доходности универсального коммерческого банка).

Влияние чистых доходов от операций с иностранной валютой (имеется в виду купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах) не велико, однако его нельзя назвать благоприятным: по итогам 2008 года этот вид операций оказался убыточным, что связано с непостоянством тенденций 

на международном валютном рынке в тот период. 

Комиссионные доходы (доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств, открытия и ведения банковских счетов, расчётного и кассового обслуживания клиентов) занимают одно из ведущих мест среди всех видов доходов: степень их влияния находится в диапазоне 56-61%.

По итогам двух лет объём комиссионных доходов увеличился.

Также отмечу уменьшение прочих доходов, степень их влияния в 2012 году достигла 5,0%.

2.3 Факторный анализ процентных и непроцентных доходов банка

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли банка. Цель анализа доходов состоит в выявлении потенциальных резервов роста прибыльности коммерческого банка.

В ходе анализа следует определить наиболее значимые для банка источники доходов, их удельный вес, динамику, выяснить причины появления новых видов доходов либо сокращения (полного исчезновения) получаемых ранее, оценить надежность доходов, а также доходов с повышенным риском.

При анализе структуры доходов их подразделяют на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям и определить их влияние на конечный результат.

Таблица 4. - Сравнение темпов роста активов

В 2012 году по отношению к 2011 все основные показатели увеличились приблизительно на 50%, кроме вложений в ценные бумаги, темп роста которых составил почти 163,6%. Особое внимание нужно уделить Доходным активам, которые увеличились на 133,3% и процентные доходы, рост которых составил 132,2%. Если сравнить 2011 год с 2010ым, то темп роста аналогичных показателей составил 62% и 109% соответственно. Это говорит о том, что в 2011 году доходные активы использовались более эффективно, чем в 2012ом.

Таблица 3. - Факторный анализ процентных доходов

Если в 2011 году основной причиной роста процентных доходов было увеличение % ставки, то в 2012, наоборот, процентные доходы увеличились благодаря росту величины активов. Причиной тому явлется то, что рост % ставки в 2011 году составил 2,13%, а в 2012 лишь 2,10%.

Анализ непроцентных (операционных) доходов.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся комиссионные доходы:

От операций с иностранной валютой, валютными ценностями, курсовая разница;

От операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг, от переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

В форме дивидендов;

Другие доходы.

При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов и выявить наиболее прибыльные виды услуг с тем, чтобы их более активно развивать.

Таблица 4. - Анализ непроцентных доходов

В 2012 году доля непроцентных доходов в общей структуре доходов увеличилась по сравнению с 2011 годом. Если процентные доходы увеличились на 122,1 %, то непроцентные на 106,6%.

ГЛАВА 3. Пути совершенствования повышения доходов банка

3.1 Пути повышения доходов банка

банк коммерческий доход анализ

Сейчас очевидно, что большинство крупных банков, ранее в разной степени вовлеченных в кредитно-спекулятивный пузырь и в итоге получивших проблемы с ликвидностью и долгами, встали перед непростым выбором. У них есть три варианта.

Первый - самостоятельно рассчитываться с долгами за счет своих внутренних ресурсов. Сегодня видно, что это могут себе позволить не все, а лишь те банки, которые в период бума придерживались консервативной линии поведения на строительно-жилищном рынке и потому сумели сохранить ликвидность.

Второй вариант - увеличивать недостающие резервы за счет продажи иностранным финансовым группам крупной части своих активов. Этот путь становится выбором для ряда финансовых холдингов. Некоторые совершили здесь упреждающий маневр: так, АТФБанк свою продажу иностранному гиганту UniCredit использует теперь в качестве конкурентного преимущества. Экспансия, судя по всему, скоро сильно поменяет расклад сил в банковской системе.

У банков есть еще третий вариант - это поддержка со стороны государства. Но здесь у финансистов возникли стратегические нестыковки с правительством. Представители некоторых ведущих банков полагали, что правительство должно поддержать их долгосрочными кредитами, помогая тем самым рефинансировать долги, но взамен ничего не просить. Идея подводилась под тезис «поддержки национальной банковской системы». Но в правительстве сочли по-другому: если «спасать» банк, то в обмен на его активы, как это обычно делается в мировой практике. То есть правительство, выкупая «плохие» долги банка, соответственно, полностью или частично берет его под свой контроль. Судя по всему, такая схема не устраивает банкиров. Поэтому экспансия иностранных банков становится основным трендом финансового рынка.

Качественная эволюция в финансовом бизнесе, следование лучшим стандартам - это сейчас единственный путь, позволяющий ему сохранять устойчивость. Глобализация сильно изменила финансовый рынок. Мировая финансовая система в ее современном виде (глобальный рынок капитала, плавающие курсы по основным валютам и отказ от золотовалютного стандарта) существует всего около 30 лет, а потому ее поведение плохо поддается пониманию.

Экономический рост в стране обеспечивается за счет экспорта, при этом внешние банковские займы никак не влияют на экспортные отрасли (последние в них не нуждаются). В современных условиях у страны нет и не может быть дефицита платежного баланса. Основным двигателем потребления и внутренних проектов также являются сырьевые, а не заемные деньги. Это означает стабильность валюты, ее управляемость госрегуляторами, а главное - платежеспособность заемщиков, которая по мере роста доходов будет только укрепляться. Все эти факторы для иностранных банков, приходящих на отечественный финансовый рынок, являются предпочтительными по сравнению с рынками той же Восточной Европы. Для них стабильность экономической ситуации и платежеспособность компаний и населения принципиально важны.

Для местного рынка, в свою очередь, приход иностранных «грандов» стратегически не менее важен. Во-первых, поддержать ликвидность банков, а также, что еще важнее, - об оживлении внутреннего спроса. Когда иностранные финхолдинги, придя на местный рынок со своими дешевыми ресурсами, возобновят кредитование, в потребительском секторе вновь начнет расти спрос. После коррекции цен на ту же недвижимость до разумного уровня, которая сейчас происходит, доступные кредиты помогли бы значительным массам нашего населения решить свои проблемы, а предприятиям сервисного сектора - оживить бизнес.

Во-вторых, что также очень важно, кредитование и другие услуги «грандов», приходящих на отечественный рынок, будут иметь качественно совсем иной уровень, чем все то, что предлагалось до сих пор. Иностранцы подтянут местных финансистов к мировому уровню риск-менеджмента и организации бизнес-процессов. Подтянуться смогут, конечно, не все. Наверное, пострадать в этой ситуации могут только акционеры ряда банков, которым приходится по не самой выгодной цене уступать свою долю. Такова, увы, логика бизнеса - кто-то сходит с дистанции, а кто-то берет новую высоту. Что же до потребителя, то за него можно только порадоваться. Для клиентов банков приход иностранных гигантов означает не только появление приятных и удобных продуктов, вроде кредитных револьверных карт, но и то, что им самим придется менять отношение к деньгам, к своей дисциплине и кредитной истории. Потому что такой массовой и демократичной раздачи денег, как в последние несколько лет, больше уже никогда не случится. Рынок будет быстро расти качественно.

3.2 Рекомендации по улучшению методики анализа доходов

Сегодня Кыргызскими коммерческими банками составляется финансовая отчетность.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году и расходов на соответствующих счетах.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого коммерческим банком, нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) исчисляется ежемесячно, ежеквартально, либо по окончании года.

После сдачи годового бухгалтерского баланса, банк остаток средств на счете «Расход » переносит на счет «Чрезвычайные расходы». Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка. На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат деятельности не только в бухгалтерском балансе, но и в периодической отчетности «о доходах и расходах».

По моему мнению, безусловным достоинством этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

На мой взгляд, преимуществом формы отчета о доходах и расходах общей финансовой отчетности коммерческого банка является наличие возможностей осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных, операционных текущих, чистых текущих доходов, нераспределенного чистого дохода), что позволяет отслеживать этапы формирования чистого дохода и его окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов банка. При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистого дохода.

Таким образом, на сегодняшний день содержание общей финансовой отчетности коммерческого банка в части, касающейся формирования показателей финансовых результатов деятельности банков, в значительной мере удовлетворяет целям отражения в ней этих процессов.

Однако хотелось бы отметить несовершенство Кыргызстанской законодательной базы в вопросах порядка уплаты налогов. Так как формирование финансовых результатов коммерческого банка в значительной степени зависит от требований налоговых органов, суть налогооблажения заключается в том, что при исчислении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль общая сумма доходов коммерческого банка уменьшается на сумму расходов, включаемых в себестоимость оказываемых ими услуг.