Материал: Бюджетное и внебюджетное финансирование учреждений физической культуры, спорта и молодежной политики: проблемы и пути их решения

Государственные (муниципальные) задания для бюджетного учреждения формирует и утверждает орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя. Бюджетное учреждение не вправе отказаться от выполнения государственного (муниципального) задания.

Порядок формирования государственного (муниципального) задания представлен в [Приложении 9]

Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

Расходы бюджетных учреждений, осуществляемые за счет субсидий на возмещение нормативных затрат по выполнению государственного заказа, производятся без представления в территориальный ОФК, в финансовый орган субъекта РФ (муниципального образования) документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств.

Расходы бюджетных учреждений, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели (кроме выполнения государственного задания) и бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности, осуществляются на основании документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. При этом содержание операции должно соответствовать кодам КОСГУ и целям предоставления субсидии согласно порядку санкционирования указанных расходов.

Цель реформы государственных (муниципальных) бюджетных учреждений - финансировать количество и качество государственных (муниципальных) услуг, предоставляемых современному российскому обществу на основе рыночных принципов. Государство создает новый правовой и финансовый механизм, способный гибко и адекватно обеспечивать стремительно меняющиеся потребности нашего общества в условиях масштабной модернизации страны [28, с. 60].

Казенные учреждения в основном будут решать задачи обороноспособности и безопасности страны, поэтому они будут функционировать в условиях наибольшего контроля со стороны государства. Бюджетные учреждения предположительно будут решать задачи в рамках приоритетных национальных проектов и развития регионов. Наибольшей имущественной и финансовой самостоятельностью будут обладать автономные бюджетные учреждения, которые должны решать задачи в сфере социального развития. Прежде всего, это образование, культура и спорт.

Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует социально-культурные мероприятия и науку, национальную оборону, правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных органов управления, которые практически воплощают его функции. Совокупность всех видов расходов государства составляет систему его расходов. Поскольку расходы государства опосредствуют его функционирование, то основная часть расходов государственного бюджета, т.е. единство всех затрат, покрываемых за счет бюджета государства, прямо зависит от политического и социально-экономического характера деятельности государства.

2. Анализ бюджетного и внебюджетного финансирования расходов на примере муниципального бюджетного образовательного учреждения «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту»

.1 Характеристика учреждения. Анализ основных показателей деятельности

Учреждение «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту» (далее «Учреждение») является муниципальным образовательным учреждением, создано постановлением Главы города Нижний Тагил от 10.05.2007 года №409 «О создании Муниципального учреждения «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту».

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «Об образовании» от 10.07.1992 года №32966-1, Федеральным законом «О физической культуре и спорте в РФ» от 04.12.2007 года №329-ФЗ, Постановлением Правительства РФ «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного образования детей» от 07.03.1995 года №233.

Сокращенное наименование Учреждения: МБОУ «ИМЦ по ФК и С».

Юридический адрес Учреждения: 622001, Российская Федерация, город Нижний Тагил, улица Ленина, дом 28а.

Источниками финансирования являются бюджет города, областные средства, средства, полученные за счет ведения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, разрешенной законодательством РФ и Уставом.

Учреждение имеет лицензию на право осуществления образовательной деятельности по программе дополнительного образования от 29.03.2010 года серия А №299824, регистрационный №12411.

Учреждение является юридическим лицом, обладает всеми правами и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством РФ, имеет переданное на праве оперативного управления имущество, самостоятельный баланс, печать, символику со своим наименованием.

Учредителем МБОУ «ИМЦ по ФК и С» является Управление по физической культуры, спорта и молодежной политики Администрации города Нижний Тагил, во главе учреждения находится директор. В его непосредственном подчинении находятся: заместитель директора по учебно-методической работе, заведующий хозяйством, инспектор по кадрам, секретарь, которые согласовывают свои решения с директором и доводят их до отдельных исполнителей. Они также осуществляют весь процесс деятельности учреждения.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в органах казначейства. Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и т.д. Основным документом, на основании которого функционирует учреждение, является его Устав

Учреждение ведет образовательную деятельность по образовательным программам со дня получения соответствующей лицензии на данный вид деятельности.

Целями деятельности Учреждения являются:

а) дополнительное профессиональное образование работников отрасли «физическая культура и спорт»;

б) информационно-методическое обеспечение образовательных процессов в учреждениях общего и дополнительного образования сферы «физическая культура и спорт»;

в) развитие сферы дополнительного образования через организацию профессионального роста ее педагогических работников.

Источниками формирования имущества Учреждения являются:

бюджетные и внебюджетные средства;

имущество, переданное в установленном порядке Учреждению его собственником;

благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий и граждан;

доходы, полученные от услуг, оказываемых на платной основе;

иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Рисунок 2 - Реализация образовательных программ по направлению «Физическая культура и спорт»

Комплексный подход, основанный на разработке программ, позволяет предусмотреть решение актуальных практических проблем, осуществлять системно-деятельный подход к повышению квалификации кадров.

Учреждение самостоятельно решает и другие вопросы организации образовательного процесса в соответствии с компетенцией, предоставленной образовательному учреждению Законом РФ «Об образовании» и другими нормативными актами РФ.

Основные услуги, предоставляемые учреждением в 2013 году:

По муниципальному заданию

а) выполнение работ по информационно-методическому сопровождению деятельности учреждений физической культуры, спорта;

По предпринимательской деятельности

а) проведение тематических семинаров по проблемам развития физкультуры и спорта для работников данной сферы;

б) платные консультации специалистов учреждения по вопросам методического обеспечения учреждений физкультуры и спорта;

в) сканирование, ксерокопирование, распечатка, подбор учебно-справочных пособий и материалов.

Как видно на 2013 год МБОУ «ИМЦ по ФК и С» утверждено муниципальное задание которое состоит из двух работ, финансирование которых осуществляется из местного бюджета. Кроме того, учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность за определенную плату для специалистов в области физической культуры и спорта.

Платные услуги реализуются на основе заявок учреждений по физической культуре и спорту. Платные консультации специалистов учреждения осуществляются в определенные дни и часы.

Услуги по сканированию, ксерокопированию, распечатке и подбору материалов и учебных пособий осуществляются ежедневно в часы работы учреждения.

Для реализации услуг в рамках государственного задания и по приносящей доход деятельности учреждение имеет право:

а) самостоятельно с учетом государственных образовательных стандартов разрабатывать, принимать и реализовывать образовательные программы;

б) разрабатывать и утверждать сетку занятий;

в) выбирать формы, средства и методы обучения и воспитания в пределах, определенных Законом Российской Федерации «Об образовании»;

г) оказывать населению, предприятиям, учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и др., а также издание, сканирование, ксерокопирование учебно - методических материалов и пр.);

д) привлекать для осуществления своей уставной деятельности дополнительные источники финансовых и материальных средств, включая использование банковского кредита;

Бюджетные учреждения в отличие от коммерческих организаций создаются не ради получения прибыли, а для реализации социальных, управленческих и других функций государства. Поэтому для государства, как и для любого иного собственника, весьма важно знать: есть ли какая-то отдача от деятельности того или иного бюджетного учреждения. Такая «отдача» должна выражаться в способности каждого бюджетного учреждения создавать соответствующие активы (как материальные, так и нематериальные).

Результативность деятельности учреждения предполагает оценку конечных результатов использования бюджетных средств. И критерием такой оценки могут быть только количественные показатели деятельности учреждения.

Рассмотрим основные показатели деятельности бюджетного учреждения за 2011-2013 гг. таблица 1.

Таблица 1 - Экономическая характеристика учреждения за 2011-2013 гг.

По данным таблицы 1, доходы учреждения в 2011 году составили 2374,6 тыс. рублей, в 2012 году - 2563,2 тыс. рублей, что на 188,6 тыс. рублей выше показателя прошлого года. В 2013 году в связи с улучшением экономической ситуации в стране в целом и в городе, повысились объемы финансирования учреждения из местного бюджета. В результате объем финансирования увеличился на 106,0 тыс. рублей, или 4,0%. Доходы от предпринимательской деятельности так же увеличились на 197,7 тыс. рублей или 46,0%. Общая величина доходов учреждения в 2013 году повысилась на 364,6 тыс. рублей и составила 114,0% от уровня 2012 года.

Расходы учреждения в 2011 году составили 2177,0 тыс. рублей, в 2012 году наблюдается повышение расходов на 166,83 тыс. рублей или 7,0%. В 2013 году расходы учреждения увеличились на 367,67 тыс. рублей в связи с увеличением тарифов на коммунальные услуги и повышение заработной платы.

Величина фонда оплаты труда МБОУ «ИМЦ по ФК и С» в 2013 году повысилась на 217,4 тыс. рублей, или на 12,0%. Увеличение фонда оплаты труда - за счет выплаты надбавок работникам бюджетной сферы из местного бюджета, утвержденное постановлением главы города. Среднемесячная заработная плата одного работника в учреждении в 2013 году составила 15935 руб., что выше показателя прошлого года на 12,0%.

В течение анализируемого периода учреждение оказывало платные образовательные услуги, в результате формировался операционный результат от приносящей доход деятельности. В 2011 году операционный результат учреждения составил 197,6 тыс. руб., в 2012 году - 210,8 тыс. рублей. В 2013 году операционный результат ниже показателя прошлого года на 64,0 тыс. руб.

Операционный результат деятельности учреждения за вычетом налога на прибыль формирует показатель чистого операционного результата. За анализируемый период наибольшего значения данная величина достигла в 2012 г.

В рамках реформирования бюджетной сферы с 2011 года в отношении всех государственных (муниципальных) учреждений установлены единые правила бухгалтерского (бюджетного) учета. Единые правила и принципы учетного процесса определены приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. №157н.

Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственная деятельность учреждения осуществляется с 24 октября 2011 года через Муниципальное казенное учреждение «Единый учетный центр» (дог. №118/11 от 24.10.2011 года)

2.2 Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения

План финансово-хозяйственной деятельности является основным документом для бюджетных и автономных учреждений. В отличие от бюджетной сметы в нем отражаются операции не только с субсидиями, планируемыми к получению из бюджета, но и со средствами от иной приносящей доходы деятельности. Это позволяет учредителю детально контролировать и регулировать финансовую деятельность подведомственных ему учреждений. [27]

Муниципальные бюджетные и автономные учреждения (далее - учреждение) составляют План в соответствии с постановлением Администрации города от 22.06.2011 г. №1233 «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений города Нижний Тагил».

Учреждение «Информационно-методический центр по физической культуре и спорту» составляет план финансово-хозяйственной деятельности на один финансовый год. [Приложение 10]

В Плане учреждения указываются:

) цели деятельности учреждения:

информационно-методическое сопровождение деятельности учреждений физической культуры и спорта;

информационно-справочное и библиотечное обслуживание работников в сфере физической культуры и спорта, комплектование и сохранность библиотечного фонда;

повышение квалификации работников отрасли «физическая культура и спорт»

) виды деятельности учреждения:

информационно-методическое обслуживание потребителей педагогической информации;

оказание консультационных услуг методического, психолого-педагогического и нормативно-правового характера;

организация и проведение методологических семинаров, «мастер-классов», «открытых учебно-тренировочных занятий, круглых столов, проведение педагогических конференций и пр.;

проведение психологических и психопрофилактических мероприятий со спортсменами муниципальных учреждений физкультурно-спортивной направленности;

разработка индивидуальных программ психологического сопровождения учебно-тренировочной и соревновательной деятельности спортсменов посредством психодиагностики;

распределение педагогической информации (подборка учебно-методических пособий, пользование библиотечного фонда, разработка практических рекомендаций, использование специального программного обеспечения и пр.;

распределение передового педагогического опыта;

реализация образовательных программ повышения квалификации, подготовки и профессиональной переподготовки;

формирование информационного массива (накопление, систематизация педагогической информации, постоянное пополнение библиотечного фонда).

) перечень услуг (работ), осуществляемых на платной основе:

налог на прибыль организации;

обучение по образовательным программам.

) показатели финансового состояния учреждения - указываются данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления Плана.

нефинансовые активы (общая балансовая стоимость недвижимого имущества, общая балансовая стоимость движимого имущества);

финансовые активы (дебиторская задолженность);

обязательства, всего (просроченная кредиторская задолженность).

) показатели Плана по поступлениям и выплатам формируются учреждением исходя из представленной информации учредителя о планируемых объемах расходных обязательств:

субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ) (далее - муниципальное задание);

субсидий, предоставляемых в соответствии с проектом решения о бюджете города Нижний Тагил на осуществление соответствующих целей (далее - иная субсидия);

) плановые показатели по поступлениям указываются в разрезе видов услуг (работ) и формируются учреждением в разрезе:

субсидий на выполнение муниципального задания;

иных субсидий;

поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности;

Поступления формируются учреждением на основании информации, представленной учредителем на этапе формирования проекта местного бюджета на очередной финансовый год разрезе выплат:

на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;

на услуги связи;

на транспортные услуги;

на коммунальные услуги;

на услуги по содержанию имущества;

на прочие работы, услуги (статья 226 классификации)

на приобретение основных средств;

на приобретение нематериальных активов;

на приобретение материальных запасов;

на прочие расходы (статья 290 классификации)

Плановые показатели по выплатам формируются учреждением в разрезе выплат, указанных в Плане, с детализацией до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации Российской Федерации, а по группе «Поступление нефинансовых активов» - с указанием кода группы классификации операций сектора государственного управления.

Плановые объемы выплат, связанные с выполнением учреждением муниципального задания, формируются с учетом нормативных затрат, определенных в Порядке учредителя, в соответствии с муниципальными правовыми актами.

Объемы планируемых выплат, источником финансового обеспечения которых являются поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, формируются учреждением в соответствии с порядком определения платы, установленным учредителем.

Уточнение показателей Плана, связанных с выполнением муниципального задания, осуществляется с учетом показателей утвержденного муниципального задания и размера субсидии на выполнение муниципального задания.

В целях внесения изменений в План, в соответствии с настоящим Порядком составляется новый План, показатели которых не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменения в План.

Внесение изменений в План, не связанных с принятием Решения о бюджете города Нижний Тагил на очередной финансовый год и плановый период, осуществляется при наличии соответствующих обоснований и расчетов на величину измененных показателей. [27]

2.3 Анализ действующего порядка планирования расходов учреждения

Планирование расходов бюджетных учреждений осуществляется путем составления плана хозяйственной деятельности и средств, получаемых за счет внебюджетных источников.

МБОУ «ИМЦ по ФК и С» расходует средства бюджета по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, до 2011 года являлась смета расходов (бюджетная роспись); начиная с 2012 года - план хозяйственной деятельности.

Согласно ст. 70 БК РФ бюджетные средства МБОУ «ИМЦ по ФК и С» расходуются по следующим направлениям:

оплата труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и штатным расписанием учреждения, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

перечисление страховых платежей в фонд социального страхования, пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования;

командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

оплата товаров и услуг по заключенным муниципальным контрактам;

оплата товаров и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

По сути, это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета.

Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении плана ФХД самостоятельно рассчитываются бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов.

К примеру, расходы на коммунальные услуги определяются на основе договора, исходя из реально сложившегося уровня цен.

При расчете необходимого объема денежных средств по подстатье «Коммунальные расходы» нужны: сведения о потребности в электроэнергии, теплоэнергии, газе, воде, данные о тарифах на коммунальные услуги.

Расчет потребности учреждения в отоплении и горячем водоснабжении помещений составлен на основании заключенного договора с МУП «Тагилэнерго» и Постановления Региональной энергетической комиссии (РЭК) от 09.12.2005 г. «Об утверждении тарифов на энергию, поставляющую ОАО «Свердловэнерго». Количество израсходованной тепловой энергии в Гкал определяется на основании счетчиков тепла, установленных в помещениях учреждения.

Таблица 2 - Расчет расходов на отопление помещения и технологические нужды учреждения на 2013 г.

Потребность в расходах на отопление и горячее водоснабжение в течение года может измениться в результате повышения тарифов поставщика либо в результате изменения количества потребляемой энергии. В этом случае учреждение составляет изменения к плану расходов по данной статье с обоснованием изменения расчетов (ст. 221 БК РФ).

Планирование потребления электроэнергии осуществляется на основании договора электроснабжения с ОАО «Роскоммунэнерго» - «Тагилэнергосбыт».

Таблица 3 - Расчет потребности учреждения в электроэнергии на 2013 год

Все расчеты основаны на тарифах организации-поставщика с использованием средств учета электроэнергии. Средства учёта - совокупность устройств, обеспечивающих измерение и учёт электроэнергии (измерительные трансформаторы тока и напряжения, счётчики, телеметрические датчики, информационно - измерительные системы и их линии связи) и соединённых между собой по установленной схеме.

Расчет расходов по подстатье «Услуги связи» приведен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет потребности в услугах связи на 2013 год

Расчет потребности в услугах связи производился на основании договора с ОАО «Уралсвязьинформ».

При планировании расходов по подстатье «Услуги связи» использовались следующие данные: размер абонентской платы телефона и линии интернета, количество телефонных точек, среднегодовое количество минут местных соединений и междугородних переговоров.

Планирование расходов по подстатье «Работы, услуги по содержанию имущества» приводится в таблице 5.

Таблица 5 - Планирование расходов по содержанию имущества учреждения на 2013 г.