Материал: Бухгалтерский учет и анализ (90
2.4.2 Порядок решения контрольной работы
В этом разделе методических указаний рассматриваются примеры решения
лишь отдельных пунктов заданий контрольной работы. Такие пункты заданий
как:
-составление выписки из учетной политики условного предприятия в части разработки рабочего плана счетов;
-анализ хозяйственной деятельности условного предприятия по отдельным показателям не стояли целью рассмотрения данного пункта.
Первое. Производится классификация активов и пассивов, а также определяются номера счетов. Классификация активов и обязательств условного предприятия приведена в таблице 9.
Таблица 9 - Классификация активов и обязательств |
условного предприятия |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
Номер |
Активы предприятия |
Сумма, р. |
Номер |
Обязательства |
|
Сумма, |
||
счета |
|
|
счета |
предприятия |
|
р. |
||
1 Внеоборотные активы |
|
3 Собственные обязательства |
|
|||||
Итого |
|
- |
80 |
|
Уставный капитал |
16000 |
||
|
2 Оборотные активы |
|
Итого |
|
|
|
16000 |
|
50 |
Денежные средства в |
3000 |
4 |
Заемные |
долгосрочные |
|
||
|
кассе |
|
обязательства |
|
|
|
||
51 |
Денежные средства |
15000 |
|
|
|
|
|
|
|
на расчетном счете |
|
Итого |
|
|
|
|
|
71 |
Задолженность |
700 |
5 |
Заемные |
краткосрочные |
|
||
|
Мишина А.Н. по |
|
обязательства |
|
|
|
||
|
авансу |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
18700 |
66 |
|
Краткосрочный |
1200 |
||
|
|
|
|
|
кредит |
|
||
|
|
|
71 |
|
Задолженность |
1500 |
||
|
|
|
|
|
А.И.Луговому |
|
||
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
2700 |
Всего: |
|
18700 |
Всего: |
|
|
|
18700 |
|
Второе. Оформляется журнал хозяйственных операций, указывается
26
первичный документ, корреспонденция счетов и определятся недостающие суммы. Журнал хозяйственных операций представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций
|
|
|
Содержание операций |
|
|
|
|
Первичный |
|
Сумма, |
|
Проводка |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
документ |
|
р. |
|
Дт |
Кт |
|
||||
1 Получены денежные средства в |
Денежный |
чек, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
кассу с расчетного счета на |
приходный |
|
|
8000 |
|
50 |
51 |
|
|
|||||||||||||
хозяйственные нужды |
|
|
|
кассовый ордер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
2 |
Выдано |
Козлову |
С.С. |
на |
Расходный |
|
|
5000 |
|
71 |
50 |
|
|
|||||||||
командировку |
|
|
|
|
|
|
кассовый ордер |
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
3 Возвращен Луговому А.И. |
Авансовый |
отчет, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
перерасход по командировке |
|
|
расходный |
|
|
1500 |
|
71 |
50 |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кассовый ордер |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
4 |
Мишин А.Н. |
приобрел бумагу |
Авансовый отчет |
|
650 |
|
10 |
71 |
|
|
||||||||||||
для факса и отчитался |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
5 |
Возвращен |
Мишиным |
А.Н. |
Авансовый |
отчет, |
|
50 |
|
50 |
71 |
|
|
||||||||||
остаток денежных средств в кассу |
приходный КО |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
6 Погашен краткосрочный кредит |
Выписка |
с |
|
1200 |
|
66 |
51 |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расчетного счета |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Третье. |
Открываются счета бухгалтерского учета за месяц, |
указываются |
||||||||||||||||||
начальные сальдо, обороты и конечные сальдо. |
Схемы счетов представлены на |
|||||||||||||||||||||
рисунке 3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Д |
51 |
|
К |
|
|
|
|
Д |
10 |
|
|
|
К |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Сн.=15 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн.=0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
1) 8000 |
|
|
|
|
4) 650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
2) 1200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Од.=0 |
|
|
Ок.=9200 |
|
|
|
|
|
ДО 650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С к.= 650 |
|
|
|
|
|
||||
|
Ск.= 5800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
счетов, лист 1 |
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Рисунок 3 – Схемы |
бухгалтерских |
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
27
Д |
80 |
К |
|
|
|
|
|
Сн.=16 000 |
ОД=0 ОК=0
Ск.=16000
Д |
50 |
К |
Сн.= 3 000
1) |
8000 |
2) 5000 |
|
|
3) 1500 |
5) 50
ОД=8050 ОК=6500
Ск.=4550
Д |
66 |
К |
Д |
71 |
К |
|||
Сн.=700 |
Сн.=1500 |
|||||||
|
|
Сн.=1200 |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||
6) 1200 |
|
|
2)5000 |
|
4)650 |
|||
|
|
|
|
3)1500 |
|
5) 50 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОД=1200 |
КО=0 |
|
|
ДО= 6500 |
|
КО=700 |
|
|
|
|
|
|
Ск.=5000 |
|
|
|
|
|
Ск.=0 |
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 3, |
лист 2 |
|
|
|
|
|
|
Далее составляется оборотная ведомость (таблица 11) и шахматная ведомость (таблица 12).
Таблица 11 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер |
Наименование |
Сальдо |
Обороты за |
Сальдо |
||||
счета |
счета |
начальное |
месяц |
|
конечное |
|||
|
|
Дт |
Кт |
Дт |
|
Кт |
Дт |
Кт |
10 |
Материалы |
- |
- |
650 |
|
- |
650 |
- |
28
Продолжение таблицы 11
Номер |
Наименование счета |
|
Сальдо |
Обороты за |
Сальдо |
|||
счета |
|
|
начальное |
месяц |
конечное |
|||
|
|
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Дт |
50 |
Касса |
|
3000 |
- |
8050 |
6500 |
4550 |
- |
51 |
Расчетный счет |
|
15000 |
- |
- |
9200 |
5800 |
- |
66 |
Краткосрочный |
|
|
1200 |
1200 |
- |
- |
- |
|
кредит |
|
|
|
|
|
|
|
71 |
Расчеты |
с |
700 |
1500 |
6500 |
700 |
5000 |
- |
|
подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
- |
16000 |
- |
- |
- |
16000 |
|
Итого |
|
18700 |
18700 |
16400 |
16400 |
16000 |
16000 |
В оборотной ведомости наблюдается равенство итогов сальдо и оборотов,
что говорит о правильности разнесения хозяйственных операций. Также сумма оборотов за месяц по ведомости равна сумме хозяйственных операций в журнале регистрации, следовательно, все хозяйственные операции отражены верно.
Таблица 12 - Шахматная ведомость
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
50 |
51 |
66 |
71 |
80 |
Итого |
|
Дт |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
650 |
|
650 |
|
50 |
|
|
8000 |
|
50 |
|
8050 |
|
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
1200 |
|
|
|
1200 |
|
71 |
|
6500 |
|
|
|
|
6500 |
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
6500 |
9200 |
|
700 |
|
16400 |
|
Дебетовый и кредитовый обороты по шахматной ведомости также |
||||||||
подтверждают правильность решения примера. |
|
|
||||||
На основании данных |
оборотной ведомости составляется бухгалтерский |
|||||||
баланс предприятия на начало и конец отчетного периода.
29
При составлении бухгалтерского баланса |
должны быть соблюдены |
следующие правила: |
|
-должен быть составлен на русском языке [7];
-должен быть составлен в валюте РФ (в рублях) [7];
- данные бухгалтерского |
баланса приводятся в тысячах рублей без |
десятичных знаков; |
|
-в бухгалтерском балансе не должно быть никаких подчисток и помарок.
-если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке
(графе) типовой формы ставится прочерк [7].
30