Согласно Инструкции 181-И учету в уполномоченных банках подлежат импортные контракты с суммой обязательств, эквивалентной 3 млн руб. и выше, для экспортных контрактов порог установлен в размере, вдвое большем - 6 млн руб. и выше. Следовательно, экспортерам, особенно относящимся к субъектам малого и среднего бизнеса, значительно реже придется обращаться в банк для постановки контракта на учет. Положительным моментом для участников ВЭД является также и то, что время, отведенное банку на постановку контракта на учет, по сравнению с оформлением паспорта сделки сократилось с пяти до двух дней.
Негативной стороной упразднения паспорта сделки, прежде всего для таможенных органов, стала невозможность привлечения после 01.03.2018 к административной ответственности лиц, нарушивших установленные ранее правила оформления (переоформления) паспортов сделок, даже если сроки давности привлечения к административной ответственности не истекли.
Таможенные органы начиная с июня 2016 г. регулярно получают в электронной форме информацию с признаками нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования [4]. Всего Ростовской таможней получено около 5 тыс. записей по валютным операциям с признаками нарушений, относящихся почти к 2 тыс. контрактов.
По состоянию на дату указанного нововведения по региону деятельности Ростовской таможни, согласно полученной банковской информации, насчитывалось 195 случаев с признаками нарушений правил оформления (переоформления) паспортов сделки, в результате 94 участника ВЭД избежали административной ответственности в силу того, что Инструкция 181-И улучшила их положение, исключив тем самым состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Соответственно, государственная казна недополучила почти 9 млн руб. штрафов, предусмотренных за вышеуказанные нарушения.
Негативные последствия имеет ситуация с отменой справок о валютных операциях [5]. Анализ массива банковской информации о признаках нарушений правил и сроков представления справок о валютных операциях участниками ВЭД, находящимися в регионе деятельности Ростовской таможни, показал следующее: по состоянию на 01.03.2018 насчитывалось 1 345 признаков нарушений данного состава, в результате административной ответственности избежали 230 участников ВЭД, а казна недосчиталась, в зависимости от возможной квалификации правонарушений, от 30 до 60 млн руб. административных штрафов [3, ст. 15.25].
Согласно получаемой таможенными органами от уполномоченных банков информации о признаках нарушений, о которой подробнее речь пойдет ниже, по состоянию на 01.10.2018 на регион деятельности Ростовской таможни приходился 1 201 признак нарушения резидентами правил и сроков представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах, т. е. основных документов учета согласно Инструкции 181-И. При этом сроки давности привлечения к административной ответственности, исходя из дат совершения нарушений, не истекли [6].
Для достижения эффективности работы в данном направлении, получения значимых результатов необходима длительная и кропотливая работа, в том числе по скорейшему решению проблем и устранению недостатков как технического, так и системного характера, которых сегодня не лишена система таможенно-банковского валютного контроля. В первую очередь, это касается информационного обмена между таможенными органами и уполномоченными банками [7].
Анализ практики работы таможни с массивом информации с признаками нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, получаемой от уполномоченных банков, показал, что порядка 10% информации поступает в сроки, не позволяющие провести проверку, возбудить дело об административном правонарушении и вынести постановление о назначении административного наказания в пределах сроков давности привлечения к административной ответственности.
Множество нареканий со стороны таможенных органов вызывает и алгоритм формирования этой информации. Нередки случаи, когда при наличии весьма значительных сумм отрицательных итоговых сальдо расчетов, являющихся признаком возможного нарушения валютного законодательства в части нерепатриации денежных средств, в результате проведенной проверки, требующей значительных затрат времени, факты нарушений в итоге не подтверждаются [8].
Показателен пример из практики работы Ростовской таможни с банковским массивом признаков нарушений: из 907 проверенных записей признаки нарушений не подтвердились в 740, т. е. некорректными оказались более 80% переданных таможенному органу данных. Причины этого разные: ранее неучтенные, открытые в других банках по контракту паспорта сделок, сальдо расчетов по которым положительное; невозможность отражения в ведомости банковского контроля деклараций на товары, выпущенных до оформления паспорта сделки, и многие другие [9].
В итоге все вышеизложенное приводит к искажению реальной информации и свидетельствует о необходимости серьезной доработки алгоритма формирования банковского информационного массива с признаками нарушений валютного законодательства.
Не лишены недостатков и информационные системы таможенных органов. Среди основных следует отметить несвоевременное обновление информации в Центральной базе данных валютного контроля [10]. В результате задержек в формировании информационного массива происходит следующее: на дату формирования базы данных имеются все признаки нарушения резидентом требования о репатриации денежных средств по завершенному контракту в виде отрицательного сальдо расчетов, однако в результате проверки выясняется, что информация о нарушении устарела и на дату завершения проверочных мероприятий денежные средства поступили либо возвращены в установленные сроки. Как следствие, указанные недостатки приводят к большому количеству нерезультативных проверок, непроизводительным потерям рабочего времени.
Подводя итог вышеизложенного, отметим, что нововведения, внесенные Федеральным законом от 14.11.2017 № 325-ФЗ «О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона „О валютном регулировании и валютном контроле“ и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», безусловно, имеют большое значение как для развития бизнеса, так и для органов и агентов валютного контроля.
Знание и соблюдение новых правил, касающихся валютного контроля в сфере внешнеторговой деятельности, участниками ВЭД и государственными контролирующими органами, а также своевременное решение имеющихся проблемных вопросов как со стороны таможенных органов, так и со стороны уполномоченных банков позволят резидентам осуществлять ВЭД эффективно, прибыльно и в соответствии с валютным законодательством.
Использованные источники
валютное законодательство административный правонарушение
1. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Постановление Правительства РФ от 28.12.2012 № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» (вместе с «Положением о передаче таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары») [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Указание Банка России от 16.08.2017 № 4498-У «О порядке передачи уполномоченными банками, государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Козельский В. Н. Санкции за нарушение валютного законодательства // Актуальные вопросы валютного контроля в современных условиях: материалы Международной научно-практической конференции (г. Саратов, 6 апреля 2017 г.). Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ имени Г. В. Плеханова, 2017. С. 26-33.
6. Овсянников С. А. Роль таможенных органов в обеспечении мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма // Актуальные вопросы валютного контроля в современных условиях: материалы Международной научно-практической конференции (г. Саратов, 6 апреля 2017 г.). Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) РЭУ имени Г. В. Плеханова, 2017. С. 6-10.
7. Панченко В. И. Особенности интеграции национальных валютных систем в Евразийском экономическом союзе // Вестник Российской таможенной академии. 2018. № 3. С. 32-37.
8. Панченко В. И. Валютные ограничения и валютный контроль в механизме валютного регулирования // Вестник Российской таможенной академии. 2017. № 3. С. 90-97.
9. Войналович Я. С., Панченко В. И. Федеральная таможенная служба России: от агента к органу валютного контроля // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. 2017. № 1 (26). С. 59-63.
10. Панченко В. И. Механизм валютного регулирования и особенности его действия в современных условиях // Особенности государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в современных условиях: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции (Ростов-на-Дону, 16-17 ноября 2017 г.): в 2 ч. Ч. I. Ростов н/Д: РИО Ростовского филиала Российской таможенной академии, 2017. С. 261-268.