Материал: Анализ формирования и использования прибыли организации

Высшим руководящим звеном торговой компании является директор. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа, а также вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала и др.

Основные показатели деятельности ООО «Колорика» за 2012-2013 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Экономические показатели деятельности ООО «Колорика» за 2012-2013 гг.

Таким образом, результаты анализа свидетельствуют о повышении эффективности деятельности ООО «Колорика».

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка от реализации товаров выросла на 170465 млн. руб. (68,61 %). Соответственно выросла и себестоимость проданных товаров - в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 13 742 млн. руб. (68,20 %). Опережающие темпы роста выручки над темпами роста себестоимости свидетельствуют о положительной тенденции развития организации. ООО «Колорика» имеет сбалансированные товарные потоки - входящий товарный поток примерно равен исходящему.

Затраты на 1 рубль товарной продукции - показатель, характеризующий долю покупной стоимости проданных товаров (с учетом транспортно-заготовительных и складских расходов) в выручке от реализации. Этот показатель приближен к средней товарной наценке по всем товарам, только рассчитывается обратным методом - себестоимость проданных товаров делится на выручку от реализации. На протяжении всех лет мы наблюдаем стабильность этого показателя с показанием 0,79 рубля.

Таким образом, можно отметить, что ООО «Колорика» не изменяет, однако и не оптимизирует свои товарные потоки с целью снижения затрат на приобретение и перевозку товаров. Таким образом, можно сделать вывод о том, что увеличение выручки себестоимости и прибыли от реализации является следствием роста физического объема товарооборота.

Среднегодовая выработка одного работника ООО «Колорика» в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 214 млн. руб. (47,86 %). Так как темпы роста выработки в значительной степени превышают темпы роста численности, то увеличение численности является экономически оправданным. Кроме того, необходимо оценить фонд заработной платы. Фактически, необходимо сравнить темп роста отдачи от одного работника - выработку, и затраты на одного работника - среднюю заработную плату.

Среднегодовая выработка в 2013 г. по сравнению с 2012 г., как уже было отмечено выше, увеличилась на 47,86 % , а среднемесячная заработная плата - на 44,5 %. Рост выработки опережает рост заработной платы. То есть, на протяжении всего анализируемого периода затраты на оплату труда росли более медленными темпами, чем выработка одного работника ООО «Колорика». Таким образом, можно сделать вывод о том, что трудовые ресурсы используются эффективно. Более того, можно говорить об удовлетворительной социальной защищенности работников этой организации - темпы роста заработной платы превышали темпы инфляции (8,5 % в 2013 году), и реальное повышение среднемесячной заработной платы составило 36 %.

Еще один вид производственных факторов, который отражен в таблице 2.1 - это основные средства. Сумма основных средств в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 573 млн. руб.(45,4 %). При этом повышается фондоотдача - с 20 руб. выручки на 1 руб. стоимости основных средств до 23 руб. выручки на 1 руб. стоимости основных средств.

.2 Цель и задачи финансового состояния организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

-  бухгалтерского баланса;

-       отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках);

-       приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

-       пояснительной записки;

-       аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации [3, с. 178].

Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:

-  чтение отчетности;

-       вертикальный анализ;

-       горизонтальный анализ;

-       трендовый анализ;

-       расчет финансовых показателей.

.3 Анализ финансового состояния организации

Анализ ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность - способность организации своевременно погашать все свои платежные обязательства при наступлении сроков платежа.

Ликвидность предприятия - способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная времени превращения активов в денежные средства [6, с. 318].

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов не-медленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

. Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы» [23, с. 227].

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи V раздела баланса «Долгосрочные пассивы».

. Постоянные пассивы (П4) - статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы и активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов (табл. 2.2).

Расчет платежного баланса на основе данных бухгалтерского баланса (приложение 1).

Таблица 2.2

Платежный баланс ООО «Колорика» за 2012-2013 гг.

По данной таблице видно, что условия абсолютной ликвидности

за 2012 год:                                                           за 2013 год:

А1 < П1                                                                 А1 < П1

А2 < П2                                                                 А2 < П2

А3 > П3                                                                 А3 > П3

А4 > П4                                                                 А4 > П4

Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие условия

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Если выполняются три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются три условия.

Существует множество финансовых коэффициентов, наиболее ярко характеризуют финансовое состояние коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Рассмотрим показатели деятельности ООО «Колорика» (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Показатели деятельности ООО «Колорика» за 2012-2013 гг. млн.руб.