СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ СОДЕРЖАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
1.1 Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчётности
1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса
1.3 Содержание бухгалтерского баланса
1.4 Информационные возможности бухгалтерского баланса
2 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ ООО МОЛОКО
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Молоко
2.2 Анализ финансовой деятельности ООО Молоко на основе данных бухгалтерского баланса
2.3 Мероприятия по совершенствованию составления и использованию в процессе управления данных бухгалтерской отчетности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
отчетность бухгалтерский предприятие
В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.
В общей совокупности экономической информации, данные бухгалтерского учета занимают более двух третей на крупных предприятиях и почти сто процентов на мелких и средних.
Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информации, очень часто показывают глазами управленческого персонала предприятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях на этот вид деятельности смотрят как на необходимое зло, т.е. ведут учет для соблюдения требований законодательства и стараются, по мере возможности, сократить затраты на его ведение. Информация, образующаяся благодаря учетной деятельности, используется крайне незначительно. В основном, в части эффективности того или иного вида деятельности (данные о сравнительной доходности продаж различных изделий и товаров, выявление уровня спроса по объемам реализации.
Методы исследования хозяйственной жизни предприятия как единого организма обычно отсутствует. Специализированные формы предоставления информации; такие, как управленческий учет, встречаются крайне редко. Таким образом, бухгалтерия выполняет роль органа регистрации хозяйственных операций и выявления моментных положений хозяйствующего субъекта для удовлетворения органов налоговой инспекции и статистики. Процесс управления предприятием лишен глобального информационного освещения, полноценный управленческий контур присутствует лишь в сфере сбыта (что обусловлено требованиями маркетинга).
В этих условиях наиболее актуальной становится рассмотрение возможности создания системы бухгалтерского освещения экономической жизни предприятия и внешнего экономического анализа, не требующей дополнительных затрат, но в то же время достаточно эффективны для требований управления. Для предприятий, лишенных возможности содержать управленческую бухгалтерию и отделы внутреннего аудита, наиболее удобным является построение этой деятельности на базе анализа формы отчетности, обязательных к составлению. В этом случае исследование хозяйственной жизни предприятия проводится от общего к частному, т.е. оцениваются комплексные экономические характеристики, а затем, при необходимости проводится детальный анализ тех разделов учетных данных, со стороны которых наблюдается негативное влияние на общую комплексную характеристику. Такая методика дает возможность сократить объем исследовательских процедур и время, необходимое для них (при необходимости, таким образом, может быть осуществлен и экспресс-анализ).
Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.
Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.
Цель работы - рассмотреть роль бухгалтерского баланса в информационном обеспечении.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ СОДЕРЖАНИЯ И ИНФОРМАЦИОННЫХ ВОЗМОЖНОСТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1 Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчётности
Термин «баланс» (от французского - весы) применяется в экономике как эквивалент уравновешивания количественного выражения отношений между сторонами какой-либо действительности [11, с.25]. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Все пользователи бухгалтерской информации делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители организаций и структурных подразделений всех уровней, которые по данным отчетности выявляют потребности в финансовых ресурсах, оценивают правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определяют основные направления политики дивидендов, осуществляют прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов. К внешних пользователям бухгалтерской отчетности относятся, те организации или физические лица, которые имеют или хотели бы иметь в ней финансовую заинтересованность. Среди них акционеры, поставщики, покупатели, инвесторы, кредиторы, налоговые органы, органы статистики, аудиторские и консультационные фирмы и т. д. [12, с.31]. Бухгалтерский баланс - это отчетная форма, которая знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия, дает информацию о запасе материальных средств, а также о том, кто принимал участие в создании этого запаса, отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которых можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднениях. Бухгалтерский баланс - это форма финансовой отчетности, характеризующей имущественное положение организации на определенный момент времени. Любая организация в процессе своей деятельности в течение отчетного периода (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год) совершает множество различных хозяйственных операций. Все хозяйственные операции отражаются на счетах. Все счета группируются по однородным признакам и служат основанием для составления бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности. Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и на конец отчетного периода, взятых из книги учета хозяйственных операций или Главной книги.
1.2 Принципы построения бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета.
В активе баланса расположены средства предприятия, которые совершают непрерывный кругооборот, включающий в себя следующие процессы:
процесс снабжения;
процесс производства;
процесс продажи.
Эти процессы постоянно сменяют друг друга, и чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее используются.
Так как разные средства предприятия принимают различное участие в кругообороте средств, то они делятся на оборотные и внеоборотные активы.
К оборотным активам относят сырье, материалы, полуфабрикаты, т.е. те активы, которые затем превращаются в готовую продукцию, а готовая продукция после ее продажи превращается в денежные средства.
Внеоборотные активы включают в себя имущество, которое эксплуатируется длительное время, изнашивается постепенно и включается в кругооборот частями по мере износа. Их оборот принимает замедленный характер и осуществляется длительное время.
В соответствие с отечественной учетной практикой и действующим законодательством, статьи в активе баланса построены по определенной системе, в основу которой положена степень подвижности (ликвидности) имущества. Т.е. в нашем российском балансе все средства в активе баланса расположены в порядке возрастающей ликвидности, а именно, в первом разделе актива баланса отражаются внеоборотные активы, во втором разделе - оборотные активы.
В пассиве баланса учитываются источники средств или обязательства предприятия. Существуют обязательства перед собственниками предприятия (собственные средства предприятия) и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т.д.) - заемные средства. Это деление имеет принципиальное значение при определении срочности их погашения.
Обязательства перед собственниками составляют постоянную часть баланса и не подлежат погашению в период деятельности организации, в то время как обязательства перед третьими лицами, т.е. заемные средства необходимо периодически погашать. В свою очередь заемные средства также в зависимости от срока погашения делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Все вышеуказанное и определяет структуру построения пассива баланса, т.е. в отечественной практике статьи в пассиве баланса расположены по степени возрастающей срочности возврата обязательств.
1.3 Содержание бухгалтерского баланса
Все статьи баланса отражают конечное сальдо соответствующих бухгалтерских счетов на дату его составления. Это сальдо формируется с помощью проводок, которые описывают определенный факт хозяйственной жизни предприятия и фиксируется в:
· мемориальных ордерах:
· оборотных ведомостях -- ведутся к каждому субсчету каждого счета используемого плана счетов. По итогам месяца, квартала и года составляется сводная оборотно-сальдовая ведомость.
Заполняя форму бухгалтерского баланса также нужно учитывать, что форма № 1 связана с последующими формами финансовой отчетности и необходимо следить за правильностью контрольных соотношений во всех документах.
К бухгалтерской отчетности обязательно составляется «Пояснительная записка», которая призвана подробно раскрыть содержание итогов хозяйственной деятельности организации. Каждому пояснению присваивается уникальный номер. Его можно указать в балансе напротив той строки, к которой относится пояснение. Правильно составленное и исчерпывающее пояснение помогает в дальнейшем анализе результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, для верного составления бухгалтерского баланса нужно соблюдать следующие правила:
· своевременно и полностью отражать все хозяйственные операции в учете;
· следить за полнотой собранной первичной документации;
· понимать смысл бухгалтерских проводок, особенно в сложных случаях;
· планомерно и тщательно сводить результаты проводок в единые бухгалтерские регистры;
· соблюдать контрольные соотношения при составлении финансовой отчетности.
1.4 Информационные возможности бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе финансовой отчетности. Именно его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
о составе собственного оборотного капитала; - величина чистых активов организации;
коэффициенты финансовой устойчивости; - коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.
Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса. [10, 132]
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а, следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких - оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость.
Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо иметь сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути.
Конечно, используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика.
Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. [19, 48]
По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.
Таким образом, значение баланса как основной формы отчетности заключается в том, что позволяет получить наглядное и не предвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств, предприятия в денежной оценке на определенную дату.
2 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ ООО МОЛОКО
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Молоко
Компания ООО «Молоко» основана в 1977 году. Со дня основания компания является лидером молочной индустрии в Калининграде и области. Компания производит качественную, вкусную и безопасную молочную продукцию с учетом потребностей покупателей.
На первоначальном этапе предприятие выпускало классическое молоко, кефир и творог. Следуя за тенденциями рынка, компания расширяла производство и постепенно вводили новые продукты и категории. Сейчас под брендом ООО «Молоко» в магазинах представлены молоко, кефир, творог, сливки, сметана, биопродукты, продукты с живыми бифидум- и лактобактериями, йогурты, масло, твердые и плавленые сыры, глазированные сырки, мороженое и пр. Покупатели знают о нас по брендам: «Добрая Кормилица», «Витамель», «О-био», «Соло», «Novelia».