ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзмененияДебиторская задолженность (долгосрочная)Дебиторская задолженность (краткосрочная)63647551+1187-покупатели и заказчики7646451+5687-Векселя к получению----Задолженность дочерних и зависимых обществ----задолженность участников по взносам в УК----авансы выданные----прочие кредиторы---Итого:636475511187Кредиторская задолженность:15380365295-88508-поставщики и подрядчики128399479-3360-векселя к уплате----перед дочерними и зависимыми обществами----по оплате труда21021745-357-по социальному страхованию10563223290-82342-перед бюджетом12898171184220-авансы полученные ----прочие кредиторы2033213663-6669ИТОГО:153803652956720
Анализ по таблице № 13: Анализ дебиторской задолженности показывает, что на начало года было 6064 тыс. руб., на конец года произошло увеличение на +1187 тыс. руб. и составляет 7551 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения задолженности покупателей и заказчиков на -5687 тыс. руб., это не очень хорошо, т. к. деньги предприятия не будут работать.
Анализ кредиторской задолженности показывает, что на начало года было 153803 тыс. руб., на конец года произошло уменьшение на (-88508 тыс. руб.) и стало составлять 65295 тыс. руб. Это произошло за счет задолженности поставщиков и подрядчиков, уменьшение ее на (-3360 тыс. руб.). По оплате труда на конец года произошло уменьшение на (-357 руб.) и составило 1745 тыс. руб., по социальному страхованию и обеспечению произошло уменьшение на (-82342 тыс. руб.) и составило 23290 тыс. руб.
.7 Анализ формирования прибыли предприятия
Таблица №14
Анализ состава, динамики прибыли (тыс. руб.)
ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзмененияТемп динамики1.Выручка от реализации11080613113320327+118,342.Себестоимость продукции11316712539312226+110,803.Валовая прибыль-236157408101-243,124.Коммерческие расходы60984816-1282+79,985.Управленческие расходы----6.Прибыль (убыток) от реализации-84599249383-10,927. % к получению----8. Доходы от участия----9.Операционные доходы1362413572-52+99,6210.Операционные расходы1325011892-1358+89,7511.Внереализационные доходы548817116791-432026+21,2812.Внереализационные расходы33796926769-311200+7,9213.Прибыль (убыток) от налогообложения20276392626-110137+45,6814.Налог на прибыль01111015.прибыль (убыток) от обычной Дея-ти----16.Чистая прибыль (убыток)20276392615-110148+45,68
Анализ по таблице № 14: Проанализировав таблицу № 14, видно, что выручка от реализации на начало года составила 110806 тыс. руб., на конец года она увеличилась на 20327 тыс. руб. и стала составлять 131133 тыс. руб. Себестоимость продукции увеличилась на 12226 тыс. руб.
Валовая прибыль увеличилась на 8101 тыс. руб.
Коммерческие расходы уменьшились на 1282 тыс. руб. Прибыль от реализации увеличилась на 9383 тыс. руб. Операционные доходы уменьшились на 52 руб.; операционные расходы уменьшились на 1358 тыс. руб.
Внереализационные доходы уменьшились на 432026 тыс. руб.; внереализационные расходы уменьшились на 311200 тыс. руб.
Убыток от налогообложения уменьшился на 110137 тыс. руб. Налог на прибыль так же как и на конец года остался таким же = 11 руб. Чистая прибыль уменьшилась на 110148 тыс. руб.
Предприятие неплатежеспособно и финансово неустойчиво.
.8 Факторный анализ показателей прибыли от реализации
Основными задачами являются:
оценка динамики показателей прибыли, обоснованность образования и распределения ее фактической величины;
выявление измерения действия различных факторов на прибыль;
оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли, на основе оптимизации объема производства и издержек.
Размер прибыли от реализации зависит от:
методов списания безнадежных долгов;
принятой оценки товароматериальных ценностей;
метода начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;
изменений сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.
Анализ валовой прибыли начинается с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в размере составляющих ее элементов. Это показывает горизонтальный анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем базового периода. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.
Прибыль от реализации - это разница между выручкой от реализации в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции.
Чистая прибыль = выручка - себестоимость - расходы.
Таблица № 15
Факторный анализ прибыли от реализации
ПоказателиВыручкаСеб-тьРасходыЧПДельта ЧПНа начало года110806113167357317-359678На конец года13113312539343477-37737+321941
ЧП на н. г. = 110806 - 113167 - 357317 = -359678
ЧП на к. г. = 131133 - 125393 - 43477 = -37737
Дельта ЧП = -37737 - (-359678) = +321941 тыс. руб.
Выручка131133113167357317-33935120327Себ-ть131133125393357317-351577-12226Расходы13113312539343477-37737313840
Расчеты:
Выручка = -339351 - (-359678) = 20327
Себ-ть = -37737 - (-351577) = 313840
Расходы = -37737 - (-12226) + 313840 = 321941
Используется 3-факторная мультипликативная модель.
Суть метода: постепенная замена плановых показателей факторами при неизменности остальных.
Анализ: Изменения по факторам:
В = 20327 - результативный
Себ-ть = -12226 - нерезультативный
Расходы = 313840 - результативный.
Вывод: Изменения по фактору себ-ть - нерезультативное. Следовательно, результативные факторы В и Расходы перекрывают нерезультативный фактор «себ-ть».
.9 Факторный анализ показателей рентабельности
Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства.
Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы.
Для характеристики эффективности производства, оценки использования ресурсов предприятия применяется такой показатель как рентабельность.
Рентабельность - это отношение общей балансовой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала.
Все эти показатели рассчитываются на основе прибыли, прибыли от реализации.
. Рентабельность продукции:
Р = прибыль / затраты * 100%
. Рентабельность продаж:
Р = прибыль / выручка от продаж * 100%
. Рентабельность активов:
Р = прибыль / активы * 100%
. Рентабельность собственного капитала:
Р = прибыль / собственный капитал * 100%
Таблица № 16
Расчет показателей рентабельности (тыс. руб.)
ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзмененияТемп динамикиЗатраты113167125393+12226+110,80Выручка от продаж110806131133+20327+118,34Активы214886217960+3074+101,43Собственный капитал60867152660+91793+250,81Прибыль-359678-37737+321941+10,49Рентабельность продукции-317,83-30,09+287,74+9,47Рентабельность продаж-324,60-28,77+295,83+8,86Рентабельность активов-167,38-17,31+150,07+10,34Рентабельность собственного капитала-590,92-24,72+566,02+4,18
Анализ по таблице № 16: Рассчитав показатели рентабельности можно заметить, что Предприятие Учреждение ОУ - 250/ 1 - это абсолютно рентабельное предприятие.
Рентабельность продаж к концу года увеличилась на +295,83, рентабельность активов на +150,07, рентабельность собственного капитала на +566,02. Это говорит о эффективности производства и правильности использования ресурсов предприятия.
2.10 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличилась рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Он возникает в тех случаях, если экономическая рентабельность выше ссудного процента.
Он показывает, что внешняя задолженность сама по себе не благо и не зло. Она и акселератор развития предприятия, и акселератор риска. Привлекая заемные средства, предприятие может быстрее и масштабнее реализовать свои цели. При этом задача финансиста не в том, чтобы исключить всяческий риск, а в том, чтобы пойти на экономически обоснованный риск. В нашем случае сила воздействия финансового рычага будет рассчитываться как соотношение валовой маржи к прибыли от реализации.
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ устойчивости финансового состояния позволяет ответить на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия.
Для расчета порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости можно составить таблицу. Для расчетов данные взяты из отчета о прибылях и убытках.
Таблица № 17
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности (тыс. руб.)
ПоказателиНа начало годаНа конец годаИзменения1.выручка от продаж110806131133+203272.Переменные затраты6393156940-69913.Постоянные затраты4741261280+138684.Сумма маржинального дохода (МД)4687574193+273185.Доля маржинального дохода в выручке (%)4257+156.Порог рентабельности (ПР) 112885,71107508,77-5376,947.Запас финансовой устойчивости (ЗФУ)-2079,7123624,2325703,948.Запас финансовой устойчивости в %-0,020,180,2
ЗФУ = (выручка от продаж - порог рентабельности) * 100%
МД = выручка - переменные затраты
ПР = постоянные затраты / доля МД в выручке * 100%
ЗФУ в % = ЗФУ / выручка от продаж.
Анализ по таблице № 17: Порог рентабельности высокий, а значит предприятие финансово устойчивое, запас финансовой устойчивости очень высокий на конец года, а значит финансовое положение предприятие устойчиво, этого предприятие добивается за счет эффективной деятельности.
Заключение
Выводы
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Произведя анализ финансово-хозяйственной деятельности можно сделать окончательный вывод о работе данного предприятия.
Анализируя активы и их источники, я пришла к такому выводу, что предприятие работает эффективно. Анализируя активы данного предприятия видно, что быстрореализуемые активы увеличились за год на +142 руб., а активы средней реализуемости увеличились по сравнению с началом года на 1187 тыс. руб., труднореализуемые активы увеличились на +3654 тыс. руб. Проведя анализ пассивов предприятия можно сделать вывод о том, что пассивы краткосрочные и пассивы долгосрочные полностью отсутствуют, пассивы средней срочности снизились на 88508 тыс. руб. Это возможно, задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда, так как заработная плата выплачивается, скорее всего в середине месяца, а баланс составляется на первое число месяца. Постоянные пассивы предприятия в течение года уменьшились на 62221 тыс. руб.
Анализ платежеспособности предприятия: рассчитав общий коэффициент покрытия и сравнив его с нормативом можно сделать вывод о том, что данный коэффициент не соответствует нормативу, к концу года данный коэффициент чуть ухудшился на 0,5.
Коэффициент абсолютной ликвидности в начале года соответствовал нормативу, находился в установленном промежутке от 0,2 до 0,3 и составлял 0,3 - на начало года предприятие имело свободные денежные средства и не могло погасить все свои долги, к концу года коэффициент изменился, он стал 0,6 - это говорит о том, что предприятие могло заплатить по всем долгам, из-за присутствия свободных денежных средств.
Коэффициент промежуточного покрытия на начало года составил 0,04 - он показывает то, что работа с дебиторами ведется не достаточно эффективно, к концу года на данном предприятии работа с кредиторами немного улучшилась, так как коэффициент промежуточного покрытия составил 0,12. Для дальнейшей эффективной работы предприятия необходимо привести данные коэффициенты к нормативным значениям.
Проведя анализ финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод о том, что чем выше значение коэффициента автономии, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. К концу года коэффициент увеличился на +0,4. это означает, что предприятие приобрело большую устойчивость.
Анализируя коэффициент долга видно, что он превышает норматив на начало года в 2 раза, на конец года он входит в нормативное значение. Изменения данного коэффициента составили -2,1. Превышение коэффициента долга говорит о том, что предприятие стало чуть больше зависеть от внешних кредиторов.
Произведя оценку деловой активности можно утверждать, что выручка на предприятии увеличилась на +20327 тыс. руб. активы предприятия увеличились на +3074 тыс. руб.
На основании этих данных можно сделать вывод о том, что предприятие работает эффективно и является на данный момент прибыльным.
Рассчитав формирование прибыли данного мне предприятия видно, что предприятие имеет прибыль от основной деятельности. Выручка увеличилась на 20327 тыс. руб., валовая прибыль увеличилась с началом года на 8101 тыс. руб. Из расчетов видно, что прибыль увеличилась по сравнению с прошлым годом.
Проанализировав показатели рентабельности можно заметить, что Предприятие Учреждение ОУ-250/1 - это абсолютно рентабельное предприятие. Все показатели рентабельности положительные, что говорит об эффективности работы данного предприятия.
Предложения
Данное предприятие финансово устойчиво, что гарантирует его платежеспособность.
Прежде всего, необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом.
Для получения максимальной прибыли, улучшение финансового состояния предприятия, повышение конкурентоспособности предприятия и продукции предприятию необходимо эффективно управлять издержками производства.