Санкт-Петербургского политехнического университета Петра Великого
Анализ эффективности предприятия промышленного альянса на основе учета трансакционных издержек
Левенцов В. А.
доцент высшей школы промышленного менеджмента и экономики
кандидат экономических наук
Аннотация
альянс трансакционный издержка реляционный
Статья посвящена методам анализа эффективности предприятия альянса на основе оценок трансакционных издержек. Обзор существующих методов учета издержек показал, что данные издержки, ориентированные на специфические активы, достаточно сложно измерить, прежде всего, вследствие трудностей с разделением трансакционных и трансформационных затрат. Использование ядерно-буферной модели предприятия Т. Парсонса упрощает задачу. Общие трансакционные издержки рассматриваются как сумма внутрифирменных и реляционных издержек и представляют взвешенную стоимость совокупности процессов, составляющих затраты на процессы ядра и буфера. Использование специализированных математических процедур, учитывающих распределение затрат внутри альянса, позволяет оценить трансакционные издержки и эффективность предприятия альянса
Ключевые слова: предприятие, альянсы, трансакционные издержки, ядерно-буферная модель, эффективность предприятия
В соответствии с базовыми принципами трансакционного анализа, понятие трансакционных издержек (ТИ) определяет сущность фирм, структуру управления, организацию производства, финансовые потоки и т.д. Отношения между звеньями, уровнями управления, как внутри фирмы, так и с другими субъектами рынка может быть оценено на основе методов трансакционного анализа, как части институциональной теории. Стержнем данного анализа является исследование сущности, размеров, особенностей трансакционных издержек.
Альянс представляет договор между двумя, иногда тремя экономическими субъектами, без образования других организационно-правовых форм. В рамках соглашения происходит взаимовыгодный обмен различными ресурсами на основе реляционного контракта [1].
В настоящее время подобные исследования сводились в основном к общеметодологическому анализу трансакционных издержек. В представленной работе осуществлена попытка расширить, как позитивный, так и нормативный аспекты данного анализа, применительно к предприятию альянса, что определяет актуальность и научно-практическую значимость исследования.
Методологической основой исследования являются теории трансакционных издержек, стратегических альянсов, модели предприятия Т. Парсонса, авторские разработки, связанные с ядерно-буферными представлениями фирмы. Целью статьи является выявление методов учета трансакционных издержек, определяющих эффективность предприятия альянса.
1. Сущностная характеристика трансакционных издержек (ТИ) альянса
Трансакционные издержки связаны с обменными операциями и возникают при передаче или подтверждении прав собственности в условиях неполной информации.
Существует много трактовок ТИ. Они достаточно разноплановы и многоаспектны. Это является предметом научных дискуссий, жестких заявлений. В частности, сделанного М. Олсоном о том, что экономисты объединяют в одно целое все несовершенства рынка под одним названием ТИ [2]. Как следствие, присутствует заметная разность мнений по выявлению дефиниции данных издержек. Наиболее убедительные дефиниции ТИ принадлежат нобелевским лауреатам Р. Коузу, О. Уильямсону, К. Эрроу, Д. Норту.
Р. Коуз определяет ТИ как издержки функционирования рынка [3]. К. Эрроу считал, что ТИ являются эквивалентом сил трения в физике, чем ближе экономика к равновесию Вальраса, тем ниже уровень ТИ [4]. Д. Норт связывает ТИ с неполнотой и асимметрией распределения информации при взаимодействиях субъектов [5].
О. Уильямсон придавал значимость специфичности активов [6]. В рамках альянсов предприятий отношения ориентированы на высоко специфические активы. Участники оказываются связанными трансакцией на длительный период действия договора. Становится невыгодным нарушить соглашение. Поэтому реляции основаны на доверии, совместная деятельность согласовывается в значительной степени неформальными обязательствами.
В настоящее время перспективным является интегральный подход, при котором ТИ понимаются как издержки функционирования экономической системы, к которой принадлежит предприятие. В рамках альянсов выявляют следующие виды ТИ [7, 8].
- Ведение переговоров при заключении контракта, решении возникающих проблем альянса.
- Сбор и обработка информации о предоставляемых изделиях, материалах, услугах и пр., несовершенство полученных данных.
- Координация взаимодействия, в том числе вследствие неэффективно заключенных контрактов, включая недостаточную спецификацию прав собственности на совместную продукцию.
- Деятельность в условиях конкуренции, включая потери вследствие перехода к формированию и реализации ресурсоемких конкурентных стратегий диверсификации, интеграции и пр., входа и/или выхода с определенных сегментов рынка.
- Следование стратегическим ориентирам безопасности в ущерб экономической рациональности, включая потери от ослабления стимулов развития.
- Политизация деятельности альянса, включая лоббирование деятельности.
- Формирование организационной культуры альянса.
2. Методы оценки ТИ
С общеметодологических позиций количественные оценки трансакционных издержек осуществляются на основе ординалистских и кардиналистских подходов. Ординалистский подход является условно количественным (порядковым), но дает возможность оценить направления изменений трансакционных издержек и позволяет оценить значения издержек в сравнении с рядом альтернатив (например, общеотраслевыми издержками). А при кардиналистском -- важны и размеры издержек. Кратко приведем обзор существующих методов количественной оценки ТИ.
Проецировать анализ существующих методов оценок ТИ в экономике региона, страны на уровень отдельного предприятия достаточно сложно, усредненные показатели важны в данном случае лишь с позиций сопоставления, свидетельствуя об уровне эффективности фирмы. Поэтому использовать методы макроэкономического анализа динамики изменений ТИ, проведенного, в частности Дж. Уоллисом и Д. Нортом [9], не представляется возможным при исследовании альянсов.
Исследования оценок ТИ предприятий, связанных с административными барьерами, достаточно подробно проведенные А. Аузаном [10], не могут быть применены к деятельности альянсов, поскольку не соответствуют полноте анализа.
Метод, основанный на оценках накладных расходов [11], также не может быть признан достоверным. Ведь в этом случае при высоком уровне координации деятельности ТИ могут сокращаться. Но это может обеспечиваться и из-за неполноты выполнения распределительных функций, что указывает на односторонность оценок.
Метод анализа на основе оценок институционального баланса предприятия может быть релевантным задачам расчета ТИ. Разработанная Олейником А.Н. методика включает этапы анализа степени специфичности активов, источников издержек, движения информационных потоков, сравнения результатов со среднеотраслевыми показателями [12]. В целом осуществлять измерения в данной последовательности достаточно сложно. Это не соответствует критерию состоятельности оценок и может дать лишь общие ориентиры деятельности альянса.
Для определения ТИ (в относительной величине) может быть использована бухгалтерская отчетность, в частности, данные по балансу и отчету о прибылях и убытках [13], методика для хозяйствующих субъектов представлена в [14]. Ведь в структуру себестоимости включают как производственные и хозяйственные затраты, так и ТИ, появляющиеся внутри организации. Структура доходов содержит данные о внешней среде, в которой функционирует фирма, включая оценки товаров и торговую активность фирм-конкурентов, величину ТИ обследуемого сектора рынка.
Необходимо отметить, что методика расчета ТИ может определяться на основе ряда относительных показателей, также рассчитываемых на основе бухгалтерской отчетности. Проецируя данный метод на расчет ТИ, связанных с взаимодействием предприятий альянса, можно выделить ряд индикаторов. В частности, отношение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также дебиторской задолженности к сумме оборотных активов в рамках области взаимодействия отражают ТИ, как степень согласованности деятельности предприятий альянса.
А отношение запасов сырья и незавершенного строительства к сумме оборотных активов эксплицируют ТИ, связанные с результативностью взаимодействия и деятельностью в условиях конкуренции.
В целом методы расчета ТИ на основе бухгалтерской отчетности, как и институциональный баланс, могут приводить к смещенным оценкам, поскольку показатели включают и трансформационные издержки. Бухгалтерские отчеты часто ориентированы на интегральные оценки. Поправочные коэффициенты, позволяющие учесть долю ТИ в общем балансе, требуют длительного временного лага, а в быстро изменяющейся динамичной среде это затруднительно.
Разработана методика оценки ТИ, учитывающая развитие организационных структур. Подобный экономический анализ предприятий основан на ряде фундаментальных положений институциональной экономики и определенных предположениях [15]. Институциональный изоморфизм, применяемый в трансакционном анализе, подтверждает целесообразность мер по реализации организационных изменений структур предприятия при взаимодействиях с окружающей средой. ТИ неинвариантны по отношению к размещению ресурсов. Поэтому от минимизации издержек следует переходить к рационализации на основе Парето-оптимальности. Модернизация структуры предприятия обеспечит возможность рационализации ТИ, достижения определенного порога Парето-оптимальности. В указанной работе используется, в соответствии с теоремой Р. Коуза, известное правило функционирования организационной структуры предприятия: внутренние ТИ должны быть меньше внешних ТИ. Развитие данного положения применительно к альянсам предприятий, требует модификации.
Баланс предприятия с внешней средой будет иметь место при учете ТИ, связанных с реляционными взаимодействиями (РИ). Если считать, что организационная структура управления альянса в границах области взаимодействия едина, указанное выше базисное правило может быть трансформировано следующим образом.
Общее правило оценки эффективности альянса на основе учета ТИ. Внутренние ТИ предприятия совместно с издержками, обусловленными реляционными взаимодействиями с предприятием-партнером, не должны превышать внешние ТИ.
Оценка ТИ, в соответствии с данным правилом, может быть упрощена при использовании модели Т. Парсонса.
3. Организационная модель предприятия по Т. Парсонсу
В основе модели -- широко используемые в теории организации предположения относительно направлений развития предприятия в условиях неопределенности, по Дж. Томпсону [16].
Во-первых, тренд предприятия, как открытой системы, обеспечивающий высокий уровень взаимодействий с внешней средой и позволяющий преодолевать имеющуюся неопределенность в отношениях. Во-вторых, тренд предприятия, как закрытой системы, обеспечивающий высокий уровень формализации внутрифирменных отношений и позволяющий формировать рациональное поведение участников организации. Подобные векторы развития являются в общем виде взаимоисключающими, но в модели Т. Парсонса осуществлена попытка найти «консенсус» между открытой и закрытой системами предприятия с организационных позиций.
Модель Т. Парсонса [17] направлена на формирование организационной структуры предприятия, как совокупности подсистем, каждая из которых обеспечивает развитие предприятия в соответствии с вышеуказанными трендами. Всего предприятие включает следующие три уровня подсистем фирмы.
- Технический уровень. Содержит производственные операции, связанные с изготовлением продукции. Это первый уровень или ядро предприятия.
- Управленческий уровень. Обеспечивает предприятие ресурсами, необходимыми для выполнения технических функций. Осуществляет управление взаимодействиями как внутри фирмы, так и с различными субъектами рынка, которые обладают сильными связями с предприятием. Это второй уровень или буфер организации.
- Институциональный уровень. Выполняет взаимодействия с внешней средой, которые обладают слабыми связями с фирмой, опосредовано связаны с предприятием. Это третий уровень, также принадлежащий к буферу.
Подсистемы буфера выполняют защитные функции основных производственных процессов ядра организации. Взаимодействия данных подсистем обеспечивают функционирование предприятия. Модель упрощает процедуры расчета ТИ на уровне предприятия.
4. Оценка затрат на ТИ альянса
Методика расчета ТИ на основе ядерно-буферной дескрипции предприятия разработана в указанной работе [15] и может быть модифицирована для предприятий альянса. Общие ТИ представляют сумму внутрифирменных (ТИВ) и реляционных (РИ) издержек [18], которые должны удовлетворять правилу, приведенному в разделе 3, которое может рассматриваться как критерий эффективности альянса: