- собственники объектов недвижимого имущества уклоняются от проведения процедуры государственной регистрации в связи с фактическим отсутствием ответственности за несоблюдение данной обязанности;
- значительные затраты и сложность оформления прав на недвижимое имущество не позволяют исполнить требование закона о государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества и обеспечить достоверный учет объектов налогообложения.
Организация подобной работы требует в том числе проведения сплошной инвентаризации фактического состояния недвижимого имущества методом обследования и сплошного обхода домовладений. Именно такой метод использовался в советской практике, а его востребованность доказана результатами эксперимента по налогообложению недвижимости в Великом Новгороде в течение 2000-2005 гг. Отсутствие официально установленных методик проведения инвентаризации недвижимого имущества требует разработки соответствующих регламентов на местном уровне.
Очевидно, что проведение инвентаризации должно осуществляться по инициативе органов местного самоуправления, финансово заинтересованных в существенном приросте налоговых доходов. При этом именно местное самоуправление может обеспечить заинтересованность населения в наведении порядка в сфере учета объектов налогообложения за счет политики открытости в решении вопросов местного значения [2, с. 107-108], использовании результато-ориентированного подхода [4, с. 89] и пропаганде ответственного отношения к своевременному исполнению налоговой обязанности.
Проведение инвентаризации позволит получить актуальные данные о наличии объектов недвижимости, их качественных характеристиках и собственниках, которые могут стать основой муниципального реестра недвижимости, прежде всего в отношении объектов, сформированных до 1998 года. В связи с этим может быть целесообразным проведение инвентаризации на систематической основе как силами органов местного самоуправления, в том числе посредством создания межведомственных рабочих групп, так и путем привлечения для этой работы специализированных коммерческих организаций, что позволит на базе расширения полномочий местного самоуправления сформировать перспективный бюджетообразующий источник доходов в виде имущественных налогов [12, с. 64].
Результаты
Необходимо отметить, что результативность налогового администрирования местных налогов, взимаемых с физических лиц, в части полноты и своевременности взыскания начисленных сумм налогов сдерживается трудоемкостью операций по формированию и рассылке налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также отслеживанием ответных действий налогоплательщиков.
Преодоление сложившегося положения требует реализации комплекса мероприятий по предупреждению образования налоговой задолженности по имущественным налогам и ее минимизации по следующим основным направлениям, реализуемым на основе новейших информационных технологий:
1) активная пропаганда среди населения идеи ответственного исполнения налоговой обязанности и широкое информирование налогоплательщиков о сроках и условиях уплаты местных налогов;
2) расширение вовлеченности населения в инновационные технологии интерактивного взаимодействия с налоговыми органами (электронные сервисы, личные кабинеты налогоплательщиков), позволяющими существенно снизить трансакционные издержки;
3) объединение усилий налоговых, правоохранительных, иных государственных органов и органов местного самоуправления по выявлению и включению в налогооблагаемую базу латентных объектов;
4) обеспечение полноты охвата налогообложением объектов недвижимости с применением современных геоинформа- ционных технологий, в том числе в отношении земельных участков, по которым не определена или оспорена кадастровая стоимость; объектов капитального строительства, не зарегистрированных в установленном порядке; земель, не используемых по целевому назначению; объектов недвижимости, не состоящих на государственном кадастровом учете;
5) развитие методов индивидуальной работы с налогоплательщиками, в том числе направление уведомлений о задолженности по месту работы, публикация в средствах массовой информации сведений о лицах, имеющих значительную задолженность перед местным бюджетом, использование отсрочки исполнения и реструктуризации задолженности с учетом имущественного положения должника;
6) внедрение экономического стимулирования своевременности исполнения налоговой обязанности, включая поощрение физических лиц к соблюдению срока уплаты налогов за счет предоставления скидки за досрочное исполнение налоговой обязанности, установленной в процентах от суммы подлежащего уплате налога, с учетом позитивных возможностей этого инструмента, демонстрируемых мировой практикой (скидка в пределах 10%);
7) введение обязанности для владельцев недвижимого имущества предъявлять квитанции на уплату налога при государственной регистрации сделок с ним;
8) обеспечение своевременности (за два месяца до наступления срока платежа) и порядка направления в адрес плательщиков налоговых уведомлений, в том числе при передаче функций печати и централизованной рассылки ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России;
9) устранение правовой неопределенности процедур взыскания недоимки с наследников умершего налогоплательщика;
10) введение обеспечительной меры в виде ареста имущества при пропуске срока уплаты налога;
11) применение упрощенного метода взыскания налоговой задолженности (без открытия административного производства судебными приставами).
Обсуждение
Практическая реализация мер по выявлению объектов недвижимого имущества, не вовлеченных в налоговый оборот, предполагает проведение специальных мероприятий по аэрофотосъемке и комиссионному обходу территорий. Учитывая, что одной из проблем, снижающих темпы регистрации прав на недвижимое имущество, является необходимость сбора многих документов и значительные потери времени, целесообразно внедрение единой комплексной государственной услуги по регистрации прав в региональных многофункциональных центрах. При этом в качестве экономического рычага для ускорения процесса актуализации данных кадастрового учета представляется необходимым внесение поправок в Налоговый кодекс РФ о применении повышенной ставки земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен незарегистрированный объект недвижимого имущества.
цифровизация налог бюджет
Заключение
Достижение качественного прорыва в администрировании имущественных налогов может быть обеспечено модернизацией системы информационного обеспечения, совместными действиями налоговых органов и органов местного самоуправления по актуализации сведений о недвижимом имуществе, совершенствованием индивидуальной работы с налогоплательщиками, введением экономического стимулирования своевременности расчетов для физических лиц.
Библиографический список
1. Альбеков А.У. и др. Налоговая система: учебник. - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2016. - 583 с.
2. Богославцева Л.В., Карепина О.И., Богданова О.Ю. Концептуальные подходы реализации принципа открытости местных бюджетов как инструмента принятия муниципальных управленческих решений // European Social Science Journal. - 2017. - № 5. - С. 106-112.
3. Иванова О.Б., Андреева О.В., Костоглодова Е.Д. Роль и задачи муниципальных финансов в стратегии социально-экономического развития города // Финансовые исследования. - 2018. - № 3 (60). - С. 85-95.
4. Иванова О.Б., Рукина С.Н. Управление региональным бюджетом // Финансовые исследования. - 2012. - № 2 (35). - С. 87-95.
5. Карепина О.И. Развитие государственного налогового контроля в Российской Федерации в современных условиях // Инновационная наука. - 2016. - С. 144-146.
6. Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В. Актуальные тенденции международной практики контроля налоговых обязательств // Финансовые исследования. - № 4 (49). - 2015 С. 27-29.
7. Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В., Шелепов В.Г. Актуальные направления реализации налогового потенциала региона // Финансовые исследования. - 2014. - № 3 (44). - С. 59-68.
8. Лабынцев Н.Т., Поролло Е.В., Цепилова Е.С. Налоговый учет и налоговый контроль: российский и международный опыт. - Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2012. - 168 с.
9. Особые экономические зоны. Теоретико-методологические аспекты развития: монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - Книга 1. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 351 с.
10. Поролло Е.В. Проблемы обеспечения результативности налогового администрирования и контроля региональных налогов // Налоги и финансовое право. - 2015. - № 7. - С. 124-130.
11. Рукина С.Н. Налоговые инструменты формирования конкурентной среды // Финансовые исследования. - 2018. - № 2 (59). - С. 36-45.
12. Рукина С.Н. Развитие бюджетных отношений на муниципальном уровне // Финансовые исследования. - 2016. - № 1 (50). - С. 59-66.
13. Рукина С.Н. Региональная фискальная политика в условиях бюджетных реформ // Финансовые исследования. - 2014. - № 2 (43). - С. 41-45.
14. Рукина С.Н. Современный этап развития государственного налогового контроля // Финансовые исследования. - 2016. - № 2 (55). - С. 47-55.
15. Рукина С.Н. Управление доходами региональных бюджетов // Финансы и кредит. - 2014. - № 7 (583). - С. 40-45.
16. Стародубцева Е.Б., Маркова О.М. Цифровая трансформация мировой экономики // Вестник Астраханского государственного технического университета. - 2017. - № 2. - С. 7-15.
17. Распоряжение Правительства РФ от 28.07.2017 № 1632-р «Об утверждении программы «Цифровая экономика Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
18. Указ Президента РФ от 07.05.2012 № 601 «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» // Справочноправовая система «КонсультантПлюс».
19. Федеральное казначейство РФ. Официальный сайт. Отчеты об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ
20. Фролова И.В., Королева Н.Ю. Региональные детерминации управления инвестиционным потенциалом территории // Terra Economicus. - 2013. - Т. 11. - № 33 - С. 111-115.