Материал: 3301
6
Статьи затрат ЦФО |
План при объеме |
Факт при объеме |
Отклонение |
||||
|
|
|
|
17500 ед. |
19100 ед. |
|
|
Основные |
материалы, |
|
42000 |
|
|
|
|
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Прямая |
зарплата |
ОПП, |
|
68250 |
|
|
|
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Переменные ОПР, тыс.руб. |
|
40250 |
|
|
|
||
Постоянные ОПР, тыс.руб. |
|
49400 |
|
|
|
||
Итого: |
|
|
|
199900 |
|
|
|
Задача 2. Заполнить таблицу, установив для каждого бюджета |
|||||||
горизонт |
и |
шаг |
его |
формирования/корректировки |
по |
шкале |
|
год/квартал/месяц/декада/неделя/день. Обосновать результаты в устной форме.
Наименование |
|
Горизонт планирования |
Шаг планирования (П) / |
||||||
бюджета |
|
|
(П) |
корректировки (К) |
|||||
|
|
|
год |
квартал |
месяц |
квартал |
месяц |
неделя |
день |
Бюджет продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет |
доходов |
по |
|
|
|
|
|
|
|
основной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет производства |
|
|
|
|
|
|
|
||
Бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
потребностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производства в сырье |
|
|
|
|
|
|
|
||
Бюджет прямых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
коммерческих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет поступлений |
|
|
|
|
|
|
|
||
по |
основной |
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля практической работы №2 – индивидуальное задание (комплект заданий).
7
Практическая работа № 3
Система финансовых смет (бюджетов) на предприятии
1.Целью данной работы является закрепить полученные теоретические знания о видах бюджетов и технологии их составления и научиться различать современные технологии бюджетирования и его методы
2.Вопросы для обсуждения:
2.Какие особенности составления бюджета продаж?
3.На какие основные вопросы следует ответить при подготовке бюджета продаж?
4.Перечислите основные факторы, которые влияют на объем продаж?
5.Опишите содержание производственного бюджета?
6.Запишите основную формулу расчета объема производства.
7.Каковы особенности составления бюджета прямых затрат на оплату
труда?
8.Зачем нужна модель себестоимости при составлении бюджета предприятия?
9.Как определяются переменные и постоянные издержки в бюджете производственных накладных издержек?
10.Кто составляет операционные бюджеты предприятия?
3.Вопросы для самоконтроля:
1.Классификация бюджетов и методов их разработки.
2.Иерархическая структура сводного бюджета промышленного предприятия.
3.Бюджеты первого уровня: операционный, инвестиционный и финансовый.
4.Бюджеты второго уровня - бюджет продаж, производства, товарных остатков, постоянных расходов, закупок.
5.Выбор продолжительности бюджетного периода.
3. Методические указания и практические задания
4.1 Практические задания Задача 1.Рассчитать операционные бюджеты, используя исходные
данные, приведенные в Приложении.
Рассчитываемая система бюджетов должна включать:
Бюджет продаж – таблица 3.1.
Бюджет производства продукции (предприятие производит единственный продукт) – таблица 3.2.
8
Бюджет затрат на основные материалы – таблица 3.3.
Бюджет затрат на оплату труда основного персонала – таблица
3.4.
Бюджет производственных накладных затрат – таблица 3.5.
Бюджет себестоимости единицы продукции – таблица 3.6.
Бюджет административно – управленческих расходов – таблица
3.7.
Таблица 3.1 – Бюджет продаж
Наименование |
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
|
||
показателей |
|
|
|
|
|
|
||
Объем продаж, |
|
|
|
|
|
|
||
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена |
|
за |
|
|
|
|
|
|
единицу, руб. |
|
|
|
|
|
|
||
Выручка |
от |
|
|
|
|
|
|
|
реализации, |
|
|
|
|
|
|
||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.2 – Бюджет производства продукции, шт. |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||
Наименование |
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
|
||
показателей |
|
|
|
|
|
|
||
Объем продаж |
|
|
|
|
|
|
||
Запасы |
на |
конец |
|
|
|
|
|
|
квар-тала |
|
|
|
|
|
|
|
|
Требуемый объем |
|
|
|
|
|
|
||
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
Минус запасы на |
|
|
|
|
|
|
||
начало периода |
|
|
|
|
|
|
||
Объем |
|
|
|
|
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
|
||
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.3 – Бюджет затрат на основные материалы |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||
Наименование |
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
|
||
показателей |
|
|
|
|
|
|
||
Объем |
|
|
|
|
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
|
||
товарной |
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
Требуемый объем |
|
|
|
|
|
|
||
сырья |
на |
ед. |
|
|
|
|
|
|
продукции, кг |
|
|
|
|
|
|
||
Требуемый объем |
|
|
|
|
|
|
||
сырья |
за период, |
|
|
|
|
|
|
|
9
кг
Запасы сырья на конец периода, кг
Запасы сырья на начало периода, кг
Закупки материалов, кг
Стоимость
закупок материалов, тыс. руб.
Таблица 3.4 – Бюджет прямых затрат труда
Наименование |
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
|
показателей |
|
|
|
|
|
|
Объем |
|
|
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
|
товар-ной |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
Затраты |
труда |
|
|
|
|
|
основных |
ра- |
|
|
|
|
|
бочих, ч |
|
|
|
|
|
|
Итого |
затраты |
|
|
|
|
|
труда, ч |
|
|
|
|
|
|
Стоимость одного |
|
|
|
|
|
|
часа, руб. |
|
|
|
|
|
|
Фонд |
оплаты |
|
|
|
|
|
основных |
|
|
|
|
|
|
производственны |
|
|
|
|
|
|
х рабочих, руб. |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.5 – Бюджет производственных накладных затрат
Наименование |
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
показателей |
|
|
|
|
|
Затраты труда основных рабочих, ч |
|
|
|
|
|
Норматив |
2.00 |
2.00 |
2.00 |
2.00 |
2.00 |
переменных |
|
|
|
|
|
накладных затрат |
|
|
|
|
|
Переменные накладные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
60.600 |
60.600 |
60.600 |
60.600 |
60.600 |
накладные |
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
Итого накладных затрат |
|
|
|
|
|
Амортизация |
15.000 |
15.000 |
15.000 |
15.000 |
15.000 |
Оплата накладных затрат, руб. |
|
|
|
|
|
10
Таблица 3.6 – Бюджет себестоимости единицы продукции, руб.
Статьи |
|
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
Затраты |
на |
|
|
|
|
|
единицу |
|
|
|
|
|
|
продукции: |
|
|
|
|
|
|
Основные |
|
|
|
|
|
|
материалы (кг) |
|
|
|
|
|
|
Затраты прямого |
|
|
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
Накладные |
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
единицы |
|
|
|
|
|
|
продукции, руб. |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.7 – Бюджет административно-управленческих расходов
Наименование |
Квартал I |
Квартал II |
Квартал III |
Квартал IV |
За год |
|
показателей |
|
|
|
|
|
|
Объем |
|
|
|
|
|
|
производства |
|
|
|
|
|
|
товар-ной |
|
|
|
|
|
|
продукции, шт. |
|
|
|
|
|
|
Переменные |
|
|
|
|
|
|
затраты на |
еди- |
|
|
|
|
|
ницу продукции, |
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
переменные |
|
|
|
|
|
|
затраты, руб. |
|
|
|
|
|
|
Планируемые |
|
|
|
|
|
|
постоянные |
|
|
|
|
|
|
затраты, руб. |
|
|
|
|
|
|
Страхование |
|
|
|
|
|
|
имущества, руб. |
|
|
|
|
|
|
Заработная |
плата |
|
|
|
|
|
аппарата |
|
|
|
|
|
|
управления, руб. |
|
|
|
|
|
|
Итого затрат, руб. |
|
|
|
|
|
|
Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка:
1, 2.
Форма контроля практической работы №3 – индивидуальное задание (комплект заданий).