Балансовая увязка статей доходной и расходной частей осуществляется путем построения баланса доходов и расходов (табл. 3).
Таблица 3
Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия
Доходы и поступления |
Сумма, |
Расходы и отчисления |
Сумма, руб. |
|||
|
руб. |
|
|
|
|
|
1. Прибыль от реализа- |
|
1. |
Налоги, относимые на |
|
||
ции продукции |
|
финансовый |
|
результат |
|
|
|
|
хозяйственной |
деятель- |
|
||
|
|
ности |
|
|
|
|
2. Прибыль от реализа- |
|
2. |
Налог на прибыль |
|
||
ции продукции вспомо- |
|
|
|
|
|
|
гательных хозяйств |
|
|
|
|
|
|
3. Прибыль от прочей |
|
3. |
Прибыль, |
направляе- |
|
|
реализации |
|
мая на прирост оборот- |
|
|||
|
|
ных средств |
|
|
|
|
4. Прибыль от внереали- |
|
4. |
Прибыль, |
направляе- |
|
|
зованных операций |
|
мая в фонд потребле- |
|
|||
|
|
ния* |
|
|
|
|
5. Амортизационные от- |
|
5. |
Отчисления |
в инве- |
|
|
числения |
|
стиционный фонд выше- |
|
|||
|
|
стоящей организации |
|
|||
6. Спонсорские взносы |
|
6. |
Прибыль, |
направляе- |
|
|
на развитие предприятия |
|
мая на выплату диви- |
|
|||
|
|
дендов |
|
|
|
|
7. Целевое финансирова- |
|
7. |
Капитальные затраты |
|
||
ние на развитие |
|
|
|
|
|
|
Итого доходов и поступ- |
|
Итого расходов и отчис- |
|
|||
лений |
|
лений |
|
|
|
|
* В фонд потребления направляется вся прибыль, не предназначенная для использования на другие цели, а также спонсорские взносы на развитие предприятия и целевое финансирование.
Далее представлен пример выполнения первой части теоретического раздела курсовой работы. В табл. 4 указаны исходные данные для ее выполнения.
10
Таблица 4
Исходные данные для построения финансового плана (баланса доходов и расходов) предприятия
Наименование показателей |
Значе- |
|
ние |
1 |
2 |
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
17,5 |
Затраты на реализацию продукции, тыс. руб. |
12,3 |
Прибыль вспомогательных хозяйств, руб. |
20 |
Прибыль от реализации имущества, руб. |
50 |
Доходы по внереализационным операциям, руб. |
60 |
Расходы по внереализационным операциям, руб. |
50 |
Спонсорские взносы (на развитие), тыс. руб. |
0,2 |
Целевое финансирование (на развитие), тыс. руб. |
1 |
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
95 |
Средняя норма амортизации, % |
4,5 |
Отчисления в инвестиционный фонд вышестоящей организации (в |
10 |
процентах от амортизационного фонда предприятия) |
|
Прибыль, направляемая на развитие (в процентах от конечного фи- |
20 |
нансового результата предприятия) |
|
Прирост оборотных средств (в процентах от конечного финансового |
10 |
результата) |
|
Прибыль, направляемая на выплату дивидендов (в процентах от ко- |
20 |
нечного финансового результата) |
|
Налоги, относимые на финансовый результат хозяйственной дея- |
5 |
тельности (в процентах от выручки) |
|
Определение финансового результата.
1. Нахождение результатов (прибыли) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного и других производств (Пр):
Пр = 17 500 – 12 300 + 20 = В – З + Пвсп = 5 220.
2. Расчет результата от прочей реализации (реализация имущества) (Ппр):
Ппр = 50.
3. Вычисление результата (прибыли)от внереализационных операций (Пвн):
Пвн = Впр – Рпр = 60 – 50 = 10.
11
4. Подсчет конечного финансового результата (балансовой прибыли или убытка (П)):
П = Пр + Ппр + Пвн – Nфр = 5 220 + 50 + 10 – (17 500 · 0,05) = 4 405.
После определения конечного финансового результата следует показать направление его использования:
уплата налога на прибыль
Nп = ПN × N = 4 405·0,24 = 1 057;
прочие обязательные платежи, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
4 405·0,2 = 881;
приобретение оборотных средств
4 405·0,1 = 441;
формирование фонда накопления за счет прибыли (прибыль, направляемая на развитие)
4 405·0,2 = 881;
формирование фонда потребления за счет прибыли
4 405 − 1 057 – 881 – 441 − 881 = 1 145
или
4 405 · 0,26(100 % − 24 % − 20 % − 10 % − 20 %) = 1 145.
Определение величины амортизационных отчислений и их распределение:
величина амортизационных отчислений
95 000·0,045 = 4 275;
сумма отчислений в инвестиционный фонд вышестоящей организации
12
4 275·0,1 = 428.
Определение величины капитальных затрат:
4 275 – 428 + 881 = 4 728.
Балансовая увязка статей доходной и расходной частей представлена в табл. 5. Дробные числа округляются до целых.
Таблица 5
Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия
Доходы и поступления |
Сумма, |
|
Расходы и отчисления |
Сумма, |
||||
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
руб. |
1. |
Прибыль |
от реализа- |
5 200 |
1. |
Налоги, относимые на |
875 |
||
ции продукции |
|
финансовый результат |
|
|||||
2. |
Прибыль |
вспомога- |
20 |
2. |
Налог на прибыль |
1 057 |
||
тельных хозяйств |
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Прибыль |
от прочей |
50 |
3. |
Прибыль, |
направляемая |
441 |
|
реализации |
|
|
на |
прирост |
|
оборотных |
|
|
|
|
|
|
средств |
|
|
|
|
4. |
Прибыль от внереали- |
10 |
4. |
Прибыль, |
направляемая |
2 345 (1000 |
||
зованных операций |
|
в фонд потребления |
+200+ |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
1145) |
5. |
Амортизационные от- |
4 275 |
5. |
Отчисления |
в инвести- |
428 |
||
числения |
|
|
ционный фонд |
вышестоя- |
|
|||
|
|
|
|
щей организации |
|
|||
6. |
Спонсорские взносы |
200 |
6. |
Прибыль, |
направляемая |
881 |
||
на развитие предприятия |
|
на выплату дивидендов |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||
7. |
Целевые |
взносы на |
1 000 |
7. |
Капитальные затраты |
4 728 |
||
развитие |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого доходов |
10 755 |
Итого расходов |
|
10 755 |
||||
Вторая часть практического раздела посвящена расчету платежей по кредиту и включает две задачи. Первая задача − составить план погашения кредита по следующим исходным данным.
Кредит на сумму К выдан на n лет (для четных вариантов) и на l месяцев (для нечетных вариантов) под r процентов годовых. Долг погашается равными частями, проценты начисляются на оставшуюся сумму долга один раз в год (для четных вариантов) и один раз в месяц (для нечетных вариантов) и выплачиваются вместе с выплатой основного долга в конце года (для четных вариантов) и в конце месяца (для нечетных вариантов).
13
Составить план погашения по исходным данным, приведенным в табл. 6.
Таблица 6
Исходные данные для составления плана погашения кредита по вариантам
Показатель и услов- |
|
|
|
Номер варианта |
|
|
|
||||
ные обозначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
||
|
|||||||||||
1. Первоначальная |
200 |
250 |
350 |
300 |
360 |
400 |
600 |
700 |
450 |
500 |
|
сумма кредита К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Срок кредита n, лет |
|
6 |
|
5 |
|
5 |
|
7 |
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
З. Срок кредита 1, |
5 |
|
7 |
|
6 |
|
6 |
|
5 |
|
|
месяцев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Годовая про- |
10 |
12 |
24 |
20 |
36 |
30 |
24 |
10 |
12 |
20 |
|
центная ставка r |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рассмотреть следующие условия погашения долга и возврата процентов по кредиту:
1.Возврат основного долга и процентов по кредиту осуществляется ежегодно (для четных вариантов) и ежемесячно (для нечетных вариантов).
2.Заёмщику предоставляется льготный период в один год (для четных вариантов) и в один месяц (для нечетных вариантов), в течение которого не производятся платежи по погашению основного дога, а выплачиваются только проценты по кредиту.
3.Заёмщику предоставляется льготный период в один год (для четных вариантов) и в один месяц (для нечетных вариантов), в течение которого не производятся платежи.
4.Возврат основного долга осуществляется по истечению срока кредитования, а проценты по кредиту уплачиваются ежегодно (для четных вариантов) и ежемесячно (для нечетных вариантов).
5.Возврат основного долга и процентов по кредиту осуществляется по истечении срока кредитования.
Во всех вариантах и при любых условиях погашения кредита используется метод начисления простых процентов. При составлении плана погашения кредита все расчеты рекомендуется представить в табл. 7−11. Дробные числа округлять до целых.
14