Таблица 3.24
Форма аналитической отчетности о финансовом состоянии предприятия
|
Наименование показателя |
Величина на |
|
Величина за |
Изменение |
|
|
текущую |
|
предыдущий |
(отклонение |
|
|
дату |
|
период |
от нормати- |
|
|
|
|
|
ва) |
|
Исходные показатели, руб. |
|
|
||
1. |
Денежные средства (ДС) |
|
|
|
|
2. |
Краткосрочные пассивы (КП) |
|
|
|
|
3. |
Дебиторская задолженность (ДЗ) |
|
|
|
|
4. |
Текущие оборотные активы (ОА) |
|
|
|
|
5. |
Приток денежных средств (П) |
|
|
|
|
6. |
Отток денежных средств (О) |
|
|
|
|
7. |
Валюта баланса (Вб) |
|
|
|
|
8. |
Внеоборотные активы (ВнА) |
|
|
|
|
9. |
Долгосрочная кредиторская за- |
|
|
|
|
долженность (ДКЗ) |
|
|
|
|
|
|
Аналитические показатели |
|
|
||
1. |
Коэффициент абсолютной лик- |
|
|
|
|
видности (Кал =ДС/КП) |
|
|
|
|
|
2. |
Коэффициент абсолютной лик- |
|
|
|
|
видности (Кбл = (ДС+ДЗ)/КП) |
|
|
|
|
|
3. |
Коэффициент абсолютной лик- |
|
|
|
|
видности (Ктл = ВнА /КП) |
|
|
|
|
|
4. |
Коэффициент сбалансированно- |
|
|
|
|
сти денежного потока (Ксп =П/О) |
|
|
|
|
|
5.Коэффициент обеспеченности |
|
|
|
|
|
собственными средствами |
|
|
|
|
|
(Коб= (СК+ ДКЗ- ВнА)/ ВнА) |
|
|
|
|
|
6. |
Коэффициент соотношения соб- |
|
|
|
|
ственных и заемных средств |
|
|
|
|
|
(Кс=Вб/СК) |
|
|
|
|
|
7. |
Коэффициент финансовой неза- |
|
|
|
|
висимости (Кфн=СК/Вб) |
|
|
|
|
|
8. |
Коэффициент финансовой устой- |
|
|
|
|
чивости (Кфу=(СК+ДКз-ВнА)/Вб) |
|
|
|
|
|
При проведении рейтинговой оценки ГАТП по критерию результативности их деятельности предлагается на ГАТП вести аналитический отчет по рейтинговой оценке (см. табл. 3.25).
123
Таблица 3.25
Аналитический отчет о рейтинговой оценке ГАТП по критерию их результативности
Наименование показателя |
Данные |
Данные других предприятий |
||||||
|
|
|
изучаемо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
го пред- |
предпри- |
|
предпри- |
предпри- |
|
|
|
|
приятия |
ятие |
|
ятие |
ятие |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
i |
|
|
Исходные показатели, руб. |
|
|
|
||||
1. |
Валовая прибыль (ВП) |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Чистая прибыль (ЧП) |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Валовая выручка (Вр) |
|
|
|
|
|
|
|
4.Амортизационные отчис- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ления (АО) |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Сумма затрат от реали- |
|
|
|
|
|
|
|
зации (З) |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Среднегодовая стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
активов (Ас) |
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Величина собственного |
|
|
|
|
|
|
|
капитала (Вб) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитические показатели |
|
|
|
||||
1. |
Коэффициент рентабель- |
|
|
|
|
|
|
|
ности продаж скорректиро- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ванный Кпж = (ВП+Ам)/Вр |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Коэффициент рентабель- |
|
|
|
|
|
|
|
ности продукции скоррек- |
|
|
|
|
|
|
|
|
тированный |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кп = ВП+Ам)/З |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Коэффициент рента- |
|
|
|
|
|
|
|
бельности активов скор- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ректированный |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ка=(ЧП+Ам) /Ас |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Коэффициент рента- |
|
|
|
|
|
|
|
бельности собственного |
|
|
|
|
|
|
|
|
капитала скорректирован- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ный Кск = (ЧП +Ам) /СК |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Коэффициент рента- |
|
|
|
|
|
|
|
бельности оборота скор- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ректированный |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коб =(ДП+ Ам) /Вр |
|
|
|
|
|
|
|
|
6.Среднеарифметический |
|
|
|
|
|
|
|
|
индекс по каждому пред- |
|
|
|
|
|
|
|
|
приятию |
|
|
|
|
|
|
|
|
Рейтинг (i) предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определение группы |
|
|
|
|
|
|
|
Источники информации для этого вида диагностического исследования приведены в табл. 3.23. Рассмотрим в табл. 3.25 состав ос-
124
новных показателей и порядок их расчета, необходимые для осуществления в дальнейшем процедур рейтинговой оценки. Третьим элементом диагностического анализа является экономическая диагностика. Для проведения такого рода исследований необходимо заполнять аналитический отчет по диагностике факторов бизнес-среды. Рассмотрим основные элементы предлагаемого аналитического отчета
(табл. 3.26).
Таблица 3.26
Форма аналитической отчетности по контролю за факторами, оказывающими существенное влияние на результаты деятельности
ГАТП
|
Наименование показателя |
|
Фактиче- |
Запланирован- |
Отклонение, |
|
|
|
ская вели- |
ное значение |
его причины |
|
|
|
чина |
|
|
|
Исходные показатели, руб. |
|
|||
1. |
Валовая прибыль (ВП) |
|
|
|
|
2. |
Чистая прибыль (ЧП) |
|
|
|
|
3. |
Валовая выручка (Вр) |
|
|
|
|
4.Амортизационные отчисле- |
|
|
|
|
|
ния (АО) |
|
|
|
|
|
5. |
Валовая прибыль скоррек- |
|
|
|
|
тированная (ВП+Ам) |
|
|
|
|
|
6. |
Чистая прибыль скоррек- |
|
|
|
|
тированная (ЧП+Ам) |
|
|
|
|
|
Среднесписочная числен- |
|
|
|
|
|
ность персонала, чел. (Чп) |
|
|
|
|
|
|
Внутренние аналитические показатели |
|
|||
1.Коэффициент технической |
|
|
|
|
|
готовности (Ктг) |
|
|
|
|
|
2. Коэффициент сбалансиро- |
|
|
|
|
|
ванности денежного потока |
|
|
|
|
|
(Ксп =П/О) |
|
|
|
|
|
3.Коэффициент обеспеченно- |
|
|
|
|
|
сти собственными средствами |
|
|
|
|
|
Коб= (СК+ ДКЗ- ВнА)/ ВнА |
|
|
|
|
|
4. Производительность труда, |
|
|
|
|
|
руб., ПТ=Вр/Чп |
|
|
|
|
|
|
Внешние аналитические показатели |
|
|||
1. |
Ставка рефинансирования |
|
|
|
|
ЦБ России,% |
|
|
|
|
|
2.Доля налогов в общем объ- |
|
|
|
|
|
еме выручки предприятия |
|
|
|
|
|
3. |
Индекс цен на топливо, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
125
Данные для составления этой формы должны предоставляться каждый месяц. Источники информации для составления этой формы отчетности указаны в табл. 3.23.
Отслеживая в дальнейшем тенденции факторов, оказывающих решающее воздействие на результаты деятельности ГАТП, можно контролировать процесс формирования результатов деятельности этих предприятий, выявлять причины нежелательных отклонений, составлять прогнозы влияния факторов внешней среды, а значит, принимать рациональные управленческие решения в будущем.
Формирование адекватной информационной базы для диагностического анализа результатов деятельности является важной стадией в процессе управления деятельностью любого предприятия. Особую остроту эта проблема приобретает в современных условиях хозяйствования, характеризующихся значительной неустойчивостью воздействия среды и повышенными рисками.
Введение на ГАТП предложенных аналитических форм отчетности обеспечит руководство предприятия необходимой информационной базой, позволяющей использовать и в будущем предложенную модель диагностического анализа результатов деятельности предприятия. С их внедрением появилась возможность быстрой оценки финансового состояния предприятия, рейтинга предприятия, ведения целенаправленного учета и контроля результатов его деятельности, а также выявления резервов их роста.
126
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Под диагностикой как важной функцией экономического анализа следует понимать процесс, позволяющий определять признаки ухудшения результатов деятельности предприятия. В общем случае диагностический анализ – это исследование как внутренних, так и внешних связей организации с учетом рассмотрения итогов ее хозяйственной деятельности как результата взаимодействия влияющих на них факторов.
Авторами была предложена система оценочных показателей, более полно характеризующая результаты ГАТП. Рекомендуется при проведении диагностического анализа использовать показатели прибыли и рентабельности, скорректированные на величину амортизационных отчислений. Анализ тенденций развития бизнес-среды ГАТП позволил выявить содержание трех основных групп факторов, влияющих на формирование результатов деятельности ГАТП: факторы макросреды, микросреды и внутренней среды. Авторами также предложен алгоритм межпроизводственного сравнительного анализа результатов деятельности ГАТП, повышающий точность оценки результатов деятельности и позволяющий оценить резервы их роста благодаря использованию системы скорректированных показателей.
В работе выявлены факторы бизнес-среды, оказывающие наиболее существенное влияние на результаты деятельности ГАТП, и построены уравнения регрессии, описывающие количественно эту взаимосвязь. В качестве наиболее значимых показателей выступили: ставка рефинансирования ЦБ; индекс цен на топливо; доля налогов, выплачиваемых предприятием; коэффициент технической готовности парка; коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования; производительность труда; коэффициент сбалансированности денежных потоков. Разработана модель диагностического анализа результатов деятельности ГАТП, позволяющая оценивать результаты деятельности на основе применения предложенной системы оценочных показателей. Получена возможность прогнозирования и моделирования поведения ГАТП в условиях нестабильной бизнессреды.Авторами разработаны формы внутренней отчетности, позволяющие сформировать информационную базу для последующего диагностического анализа результатов деятельности ГАТП и принятия эффективных управленческих решений.
127