Отчет по практике: Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Правом воспользоваться налоговыми вычетами обладают все физические лица. Суть процедуры Ї уменьшение налогооблагаемой базы на определенную сумму, которая может быть, в том числе и фиксированной. В результате плательщики получают большие суммы после удержания НДФЛ с меньшей части дохода.

Вычеты предоставляются по желанию самих налогоплательщиков, делятся на следующие категории: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные. Право на вычет появляется при наличии определенных событий, в том числе покупке имущества, обучение, проведение оздоровительных процедур.

В соответствии с нормами, закрепленными в статье 218 Налогового Кодекса РФ, к стандартным относятся следующие вычеты:

1. 3000рублей - лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и другие.

2. 500 рублей - Героям СССР и РФ, участникам боевых действий, инвалидам детства и инвалидам I и II групп и другим.

Предоставляемые налоговые вычеты родителям -- в общем случае, каждому, супругам, усыновителям, опекунам в размере (таблица 1):

Таблица 1 - Налоговые вычеты для родителей, опекунов.

У сотрудницы МУП «Водоканал» города Хабаровска Кулаковой 3 детей, 1-й из которых признан инвалидом. Общая сумма вычетов составит (1 400 +12 000) + 1 400 + 3 000 = 17 800 рублей.

Вычеты предоставляются на детей до 18 лет или обучающихся по очной форме до 24 лет.

Заработная плата данной сотрудницы - 27 800 рублей. При использовании вычетов, мы получаем, что налогооблагаемой базой для вычета НДФЛ является 10 000 рублей, т.е. НДФЛ для сотрудницы в месяц равно 1300 рублей.

Таким образом, к получению сотруднице будет следующая сумма: 27 800 - 1300 = 26 500 рублей.

7. Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в ФОМС, ПФР, ФСС согласно страховым тарифам

Расчетный период по страховым взносам - календарный год. Он состоит из отчетных периодов - I квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяйте нарастающим итогом с начала года. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 10, части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Расчет ежемесячных платежей:

Ежемесячно в течение года рассчитываются суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

- в Пенсионный фонд России (ПФР);

- в Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определяются суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч. 3, 4, 5 ст. 8, ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Тарифы взносов определяются в соответствии со статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьями 22 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).

Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику, используются следующие формулы:

Страховой тариф МУП «Водоканал» равняется 15 %, так как на основании законодательства они имеют право на льготу уплаты страховых взносов.

Рассматриваемая организация пользуется данной льготой, так как соответствует следующим критериям: среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам или организациям - СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО - 25% (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Как рассчитываются страховые взносы? Главной переменной в расчете является облагаемая база, т.е. сумма всех вознаграждений физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, рассчитываемая нарастающим итогом с начала года. Облагаемую базу можно уменьшить, исключив следующие выплаты (ст. 422 НК РФ): пособия по больничным листам, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.п.; материальную помощь в размере до 4000 в год; выплаты при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск; выдачу форменной одежды; командировочные расходы в пределах нормы.

Фонд заработной платы за 4 квартал 2019 года составил 423 000 рублей для оплаты труда 41 сотрудника.

Уплата страховых взносов рассчитывается следующим образом:

Налогооблагаемая база * процентную ставку

423 000 * 0,15 = 63450 рублей

8. Определите налогооблагаемую базу по страховым взносам во внебюджетные фонды, рассчитайте страховые взносы

В четвертом квартале 2019 года сотруднику Петрову И.И. начислено вознаграждение в размере 82 000 рублей, из них 22 000 по больничному листу и 60 000 заработная плата. Оплату больничного листа не включаем в расчет, тем самым уменьшая облагаемую базу.

Облагаемая база - 60 000 рублей.

Расчет взносов:

ФСС 60 000*0,029 =1740 рублей

ФМС 60 000 * 0,051 = 3060 рублей

ПФР 60 000 * 0,22 = 13200 рублей

Взносы на травматизм 60 000 * 0,002 = 120 рублей

9. Определите оптимальный для организации метод амортизации

Для МУП «Водоканал» оптимальным методом амортизации является линейный, так как эксплуатация имущества организацией постоянна и ежемесячно происходит выход из строя части оборудования.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

Отметим, что амортизация - это постепенный перенос понесенных затрат, произведенных для покупки или строительства объекта основных средств на себестоимость готовой продукции, товаров, работ или услуг. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления осуществляются в течение времени фактической эксплуатации имущества, начиная с постановки объекта основных средств на баланс компании в связи с вводом этого объекта в эксплуатацию и заканчивая снятием имущества с учета.

10. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет. Сформируйте расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 кв. 2021. Сформируйте платежное поручение для перечисления суммы налога за 4 кв. 2020 года

Муниципальные унитарные предприятия не являются налогоплательщиками имущественного налога.

11. Проанализируйте Федеральное и Региональное законодательство по налогу на имущество организаций на 2019-2020 год. Определите, является ли организация субъектом налогообложения по налогу на имущество организаций, имеет ли налогооблагаемую базу, определите возможную налоговую ставку, налоговые льготы и рассчитайте сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет в 1 квартале 2021 г.

Согласно законодательства МУП «Водоканал» не платит имущественный налог.

12. Определите оптимальный для организации способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.

МУП «Водоканал» города Хабаровска является организацией с выручкой ниже установленных лимитов, а, следовательно, уплата авансовых платежей сегодня должна производиться ежеквартально, так как это наиболее оптимальный способ.

13. Рассчитайте налоговую нагрузку организации и сравните ее со средними по отрасли

Налог на прибыль в Хабаровском крае установлен на отметки в 20 %.

Прибыль МУП «Водоканал» за 4 квартал 2019 года составила 800 428 рублей, следовательно, налог на прибыль равен 160085,6 рублей.

За этот же период организацией были уплачены НДФЛ в размере 13331 рубля.

Страховые взносы - 63450 рублей.

Таким образом, налоговая нагрузка на организацию составляет 236 866,6 рублей.

В отрасли оказания коммунальных услуг населению налоговая нагрузка примерно одинакова во всех организациях. Связано это с тем, что прибыль данных организаций находится на одном уровне, также, как и система налогообложения.

14. Опишите, какие санкции были применены к налогоплательщику в случае существующих налоговых правонарушений

Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов и исчисляются:

- как процентное соотношение к той сумме налогов, которая неуплачена;

- как твердая сумма;

- как процентное соотношение, рассчитываемое от определенных объектов, устанавливаемых для проведения расчетов.

Как мера ответственности, санкции являются выражением, в котором проявляется контроль органов, осуществляющих учет налогов. Они применимы за неуплату и выражаются в виде взысканий. Санкции за нарушение налогового законодательства можно условно классифицировать на правовосстановительные и карательные.

К первой группе относятся такие виды ответственности, которые устанавливаются в результате неправомерных действий, связанных с нарушением финансового интереса страны и выражаются в восстановлении нарушенного права.

Вторая группа имеет направленность по предупреждению правонарушений. Такая мера ответственности необходимо для исправления и перевоспитания субъекта, ставшего нарушителем.

К нарушителям применяются недоимка и пеня. Применение недоимки означает исчисление и компенсацию той суммы сборов, которая не была уплачена. Такая мера ответственности, как пеня, применима при неверном исчислении или уплате налогов и является дополнением к основному обязательству налогоплательщиков.

К МУП «Водоканал» применяются санкции по начислению пени на налоговую задолженность, однако за отчетный период не было налоговых нарушений.