На самом деле упущенное компенсируется. Отсутствие НДС позволяет налогоплательщикам УСН устанавливать более низкие цены, и выгода от приобретения у них товара или заказа услуг покроет потерю.
К тому же наиболее оптимально ввести НДС в упрощенную систему налогообложения с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход, что, к сожалению, не было учтено в законодательных поправках по применению упрощенной системы налогообложения.
Во-вторых, при УСН перечень расходов ограничен. Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, соизмеримы с реальными издержками, а это уже действительно серьезный пробел.
При общем режиме в расходы разрешается включать практически все затраты, если они экономически обоснованы, оправданны и направлены на получение дохода. При упрощенном - этого недостаточно. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правда, перечень этот постоянно пополняется новыми позициями. И все же, тем, кто собирается работать с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСН.
В-третьих, при УСН используется кассовый метод учета доходов. С одной стороны, при кассовом методе учитываются только фактические доходы, с другой - на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в них входят полученные авансы, несмотря на то, что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены. Однако можно отметить, что раз деньги находятся на расчетном счете или в кассе организации или предпринимателя, проблем с уплатой налога не возникнет и названный недостаток не так уж важен.
Заключение
Проанализировав теоретические аспекты применения УСН и ведения налогового учета налогоплательщиками можно сделать следующие выводы:
Упрощенная система налогообложения - это предусмотренный Налоговым кодексом РФ специальный налоговый режим, который заменяет целый ряд налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом, уплатой единого налога.
Единый налог, начисляемый при применении режима УСН, заменяет для организаций: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.
Применение УСН освобождает организацию от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности, что характерно для организаций, работающих на общем режиме налогообложения. Но при этом организации и индивидуальные предприниматели соблюдают общий порядок ведения кассовых операций, представляют статистическую отчетность, исполняют обязанности налоговых агентов, ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма <#"justify">Нормативные акты и литература
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2. М.: Эксмо, 2012. 784с.
Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 2012. 720с.
Федеральный закон <#"justify">Специальная литература
Абрютина М.С. Финансовый анализ. - М.: Дело и сервис, 2011. - 192c.
Барковец В.А. Выбор и смена объекта налогообложения//«Упрощенка» (№4). 2010.
Гришин К.В. Преимущества и недостатки УСН// Бизнес-журнал. (№3) 2011.
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения, уч. пособие. М.: Проспект. - 2011. - 272 стр.
Михайлов П.С. Применение УСН в 2012 году: оцениваем преимущества и риски//«Упрощенка» (№8). - 2011.
Никифоров О.Г. Упрощенная система налогообложения на основе патента//«Упрощенка» (№9). - 2011.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник / В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 680 с.
Романов А.Н. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография / Под ред. А.Н. Романова. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010. - XI, 320 с.
Суслова Ю. А. Проблемы при переходе с УСН на общий режим налогообложения// Бухгалтерский учет (№4). - 2012.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России.- М.: Юрайт. 2012. - 464 с.