Материал: Управление дебиторской задолженностью предприятия

Этот метод в отечественной практике и более широко за границей используется как для выбора объектов из общей номенклатуры изделий, которые выпускаются предприятием, так и в рамках одного вида изделий. Метод АВС-анализа основан на распределении совокупности потенциальных объектов на группы за удельным весом того или иного показателя. В литературе приводятся примеры проведения АВС-анализа по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже по таким параметрам, как быстродействие и потребительская мощность. Относительно дебиторской задолженности, его можно сформулировать таким образом: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% дебиторов.

Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассмотренной совокупности на три группы (75:20:5), чем, очевидно, и обусловлено название метода, известного за границей как ABC-Analysіs. Группа А - незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа В - среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа С - высокое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

Существует соотношение (75:20:5) для определения степени весомости покупателей: А - покупатели - это те, с которыми предприятие осуществляет приблизительно 75% оборота. Такой оборот составляют около 5% покупателей. В - покупатели (20%) дают, как правило, 20% оборота. С - покупатели (75%), оборот составляет приблизительно 5%.

Возможна и такая интерпретация правила Парето относительно дебиторской задолженности. Дебиторы группы А - наиболее важные дебиторы, те 20% на которые приходятся 80% дебиторской задолженности, которые заслуживают повышенного контроля, поскольку здесь усилия будут оправданными. Группа В - дебиторы средней важности те, на которые в сумме приходится 15% дебиторской задолженности и требуют внимания лишь изредка. Группа С - маловажные дебиторы те, на которых приходится 5% всей дебиторской задолженности предприятия.

Данный метод дает возможность сформировать целевые аудитории должников, к которым применяемые методы взыскания долга будут отличаться, что позволит выбирать наиболее эффективные именно для этой категории способы взыскания.

Метод АВС-анализа применяется в основном при управлении дебиторской задолженностью, которая уже существует. Для предупреждения возникновения непредсказуемой задолженности можно использовать управление с установлением кредитных лимитов. Он представляет собой максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для предприятия, так и по каждому контрагенту или устанавливается для каждого из коммерческих отделов компании, выделенных по отраслевому принципу пропорционально части выручки за предыдущий период в общем объеме продаж по предприятию и утверждается распоряжением генерального директора. По такой же схеме происходит распределение лимитов среди менеджеров, которые работают с покупателями. Каждый из менеджеров в свою очередь должен распределить полученный им кредитный лимит по клиентам. Как правило, для новых покупателей, которые работают с компанией не больше полугода, кредитный лимит устанавливается в размере, что не превышает среднемесячный объем продаж. Для контрагентов, которые работают с компанией более шести месяцев, кредитный лимит устанавливается менеджером и в обязательном порядке утверждается руководством.

Рассчитывая эти показатели, предприятие в первую очередь ориентируется на свою стратегию, увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем содержание своей рыночной доли и аккумуляция свободных денежных средств. При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность предприятия и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной потери выданных средств). В большинстве случаев работа с новым клиентом начинается на условиях предоплаты. После того как накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит.

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Авто+»

.1 Краткая характеристика предприятия

Компания ООО «Авто+» на сегодняшний день является одной из наиболее динамично развивающихся компаний

Общество с ограниченной ответственностью «Авто+» образовано в 2003 г. деятельность предприятия ведется на основании лицензии и регулируется Уставом.

Основной вид деятельности - реализация запчастей к автомобильной, строительной и сельскохозяйственной технике, расходных и ремонтных материалов, техники, находившейся на консервации.

В соответствии с уставом разрешенными видами деятельности ООО «Авто+» являются:

Осуществление оптовой, в том числе международной торгово-закупочной, торгово-посреднической деятельности, оптовой и розничной торговой деятельности товарами народного потребления продовольственными товарами.

Создание сети торговых центров, магазинов, складов, в том числе открытие фирменных магазинов в любых торговых предприятиях.

ООО «Авто+» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Оно самостоятельно распоряжается своей продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями региона на поставку строительных и отделочных материалов. Предприятие может закупать товары у разных российских юридических и физических лиц.

Источниками формирования финансовых результатов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг. На предприятии созданы следующие фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию. Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством РФ.

Организационная структура управления исследуемого предприятия приведена на рис. 2.

Рис. 2. Структура управления ООО «Авто+»

В основе формирования структуры управления лежит принцип полноправного распорядительства: каждый руководитель имеет право давать указания по вопросам, входящим в его компетенцию. Это создает условия для формирования аппаратов специалистов, которые в силу своей компетенции отвечают только за определенный участок работы.

Такая децентрализация работ между подразделениями позволяет ликвидировать дублирование в решении задач управления отдельными службами и создает возможность для специализации подразделений по выполнению работ, единых по содержанию и технологии, что значительно повышает эффективность функционирования аппарата управления.

Директор ООО «Авто+» координирует работу всей фирмы, определяя стратегию и тактику организации на перспективу и ближайшее время.

Заместитель директора по хозяйственной части координирует работу магазина, поставки запчастей и работу отдела по маркетингу и прослепродажному обслуживанию.

Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера, калькуляционную группу и группу учета материальных средств.

Менеджер по продажам осуществляет разработку маркетинговой стратегии, управление рекламой и специальными мероприятиями по продвижению и стимулированию сбыта.

В обязанности главного бухгалтера входит: долгосрочное финансовое планирование, составление бюджетов, финансовый контроль. Он ведет бухгалтерский учет, составляет финансовые отчеты. Оказывает помощь другим отделам в составлении бюджетов для различных мероприятий и следит за их соблюдением. Управляет кредитными программами, получает и распределяет наличные средства.

Менеджер магазина поддерживает тесные контакты с покупателями, приобретает товар и объясняет продавцам, как его следует представлять. Так же в его обязанности входит работа с кадрами, он осуществляет наем работников, разработку мероприятий по повышению их производительности, и определяет систему премий.

Технико-экономический анализ деятельности предприятия ООО «Авто+»

Рассмотрим основные технико-экономические показатели предприятия, приведенные в таблице 1.

Как показывают данные, предприятие значительно увеличило масштабы своей деятельности. Так отмечается увеличение величины реализованной продукции, при этом рост составил 227,71%.

Отмечается рост основных производственных фондов на 142,26%. Увеличение произошло в связи со строительством и реконструкцией предприятием боксов, ремонтных мастерских, станций техобслуживания.

Таблица 1. Сводная таблица основных технико-экономических показателей

При этом предприятие обеспечило увеличение величины реализации продукции на рубль стоимости основных фондов на 160,07% - 100% = 60,07%.

Увеличение объема реализации даже при увеличении численности персонала обеспечило рост величины реализованной продукции на одного работающего на 185,35% - 100% = 85,35%

Следует отметить, что с ростом величины себестоимости реализованной продукции произошел рост затрат на рубль реализованной продукции.

Несмотря на это, отмечается рост рентабельности продаж с 7,93 до 8,93%

Для того чтобы выявить причины снижения рентабельности, подробно рассматриваются финансовые результаты деятельности предприятия (таблице 2.).

Таблица 2. Состав и структура стоимостных пропорций

Отмечается рост всех экономических показателей деятельности предприятия. Наблюдается стабильный рост выручки от реализации продукции. В соответствии с ней растет себестоимость продукции. Несмотря на то, что себестоимость растет в большей степени, прибыль также увеличивается. В 2013 году отмечается увеличение стоимости основных фондов, за счет реконструкции здания цеха и приобретения холодильного оборудования для хранения и транспортировки продукции. Численность работников не стабильна и составляет в 2013 году 43 человека. При этом размер фонда оплаты труда имеет тенденцию к увеличению.

С ростом выручки увеличилась прибыль, но рентабельность производства в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась.

Как видно из таблицы, предприятие расширяет свою деятельность, что выразилось в увеличении выручки от реализации и себестоимости проданных товаров. Отмечается рост валовой прибыли как результат превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости. Отмечается рост коммерческих и управленческих расходов, тем не менее, прибыль от продаж увеличилась за период.

На всем протяжении исследования прибыль формируется за счет основной деятельности. По внереализационной и прочей деятельности в разные периоды времени отмечается отрицательное сальдо, что негативно сказывается на финансовом результате предприятия.

Чистая прибыль увеличивается значительными темпами. Абсолютный прирост составил за два года 1740 тыс.руб.

Деятельность предприятия рентабельна. Но отмечается снижение рентабельности в 2013 году.

На снижение рентабельности повлияли рост управленческих и коммерческих расходов, а также отрицательное сальдо прочих операционных доходов и расходов и внереализационной деятельности.

Таким образом, отмечается общий рост предприятия, при этом рост себестоимости в 2013 г. опережает рост выручки, что приводит к снижению роста прибыли.

.2 Управление и анализ дебиторской задолженности предприятия

В процессе анализа дебиторской задолженности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 1).

При анализе дебиторской задолженности рассматриваются показатели величины дебиторской задолженности, ее структуры и динамики, доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, а также коэффициенты оборачиваемости.

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Таблица 3. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

Как видно из таблицы, дебиторская задолженность занимала большой удельный вес в оборотных активах в 2013 году, ее доля занимала 64,86%, при этом доля задолженности покупателей занимала 62,73%. За исследуемый период доля дебиторской задолженности увеличилась, на конец 2013 года по сравнению с 2011 г. на 4,7%. Доля покупателей и заказчиков - на 5,24%.

Таблица 4. Динамика дебиторской задолженности на конец года

Как следует из таблицы в 2013 году отмечается рост дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Рост дебиторской задолженности в 1,5 раза в 2013 году обусловлен увеличение реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

Рост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составил за период 161,26%.

Структура дебиторской задолженности представлена в таблице 2.5

Таблица 5. Структура дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Как видно из таблицы доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 95,56%. В последующем их доля увеличилась и составила в 2013 году 96,72%. Общее увеличение доли покупателей и заказчиков составляет 1,16%.

Соответственно снизилась доля прочих дебиторов до 3,28%.

Далее рассматриваются показатели использования дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам.

Таблица 6. Период использования

Как видно из таблицы средний период времени задолженности снизился на конец исследуемого периода и составил 79,14 дней.

На уменьшение периода использования дебиторской задолженности повлияло увеличение однодневного объема реализации и увеличение величины задолженности.

Однодневный период реализации увеличился более чем в два раза, что явилось определяющим фактором, оказывающем влияние на снижение периода задолженности покупателей.

Далее рассматриваются показатели оборачиваемости всей дебиторской задолженности

Таблица 7. Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Прежде всего, нужно отметить, что дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2011-2013 гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы снизилась с 3,18 оборотов в год до 2 оборотов в год, что увеличило период оборачиваемости с 113,11 дней в 2011 г. до 180,21 дней в 2013 г. Это отрицательный факт.

Рассмотрим показатели состояния дебиторской задолженности в динамике и структуре по срокам образования (табл. 8).

Таблица 8. Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Как видно из таблицы, наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца. Наименьшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев. При этом отмечается значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, что приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия.

Таким образом, можно сделать выводы, что управление дебиторской задолженностью на предприятии происходит неэффективно. Оборачиваемость задолженности также снижается, что является отрицательным фактом.

Финансовому менеджеру предприятия необходимо проводить мониторинги задолженности, вести более грамотную работу с покупателями и заказчиками по своевременности платежей.

Заключение

Под текущей дебиторской задолженностью понимается задолженность юридических и физических лиц определенных сумм денежных средств и их эквивалентов предприятию, которое возникает в ходе нормального операционного цикла или предусмотрена к погашению в период до одного года.

Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за товары, работы и услуги.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

В целом управление дебиторской задолженностью включает: анализ дебиторов; анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; разработку политики работы с дебиторами.

Объектом изучения является ООО «Авто+». Основной вид деятельности - реализация запчастей к автомобильной, строительной и сельскохозяйственной технике, расходных и ремонтных материалов, техники, находившейся на консервации.

Дебиторская задолженность занимала большой удельный вес в оборотных активах в 2013 году, ее доля занимала 64,86%, при этом доля задолженности покупателей занимала 62,73%. За исследуемый период доля дебиторской задолженности увеличилась, на конец 2013 года по сравнению с 2011 г. на 4,7%. Доля покупателей и заказчиков - на 5,24%.

В 2013 году отмечается рост дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Рост дебиторской задолженности в 1,5 раза в 2013 году обусловлен увеличение реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

Рост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составил за период 161,26%.

Доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 95,56%. В последующем их доля увеличилась и составила в 2013 году 96,72%. Общее увеличение доли покупателей и заказчиков составляет 1,16%.

Соответственно снизилась доля прочих дебиторов до 3,28%.

Средний период времени использования задолженности снизился на конец исследуемого периода и составил 79,14 дней.

На уменьшение периода использования дебиторской задолженности повлияло увеличение однодневного объема реализации и увеличение величины задолженности.

Однодневный период реализации увеличился более чем в два раза, что явилось определяющим фактором, оказывающем влияние на снижение периода задолженности покупателей.

Дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2011-2013 гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы снизилась с 3,18 оборотов в год до 2 оборотов в год, что увеличило период оборачиваемости с 113,11 дней в 2011 г. до 180,21 дней в 2013 г. Это отрицательный факт.

Наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца. Наименьшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев. При этом отмечается значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, что приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия. финансовый дебиторский задолженность

Политика управления и взаимоотношения с поставщиками и покупателями не благоприятны для предприятия.

ООО «Авто+» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы взаимодействия с поставщиками и подрядчиками:

) ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию;

) ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской позволит высвободить из оборота средства. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.

Список литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 - М.: Изд-во «Ось-89», 2009.

2.      Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 03.11.2011).

.        Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Институт международного права и экономики, 2010.

4.  Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Дайджест директор, №4.

5.  Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под. общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. - 576с.

6.  Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению /Под ред. Г.П. Иванова. - М.: Финансы и кредит, ЮНИТИ, 2010.

7.      Баканов М.И. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика. 2009.

.        Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009.

9.  Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, Т 1-2, К.: «Ника-Центр», 2011.

10. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2009. - 448с.

11.  Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник - М.: Высшая школа, 2010.

12.    Вяткин В.Н., Дж. Хэмптон, Казак А.Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации. - Москва-Екатеринбург: ЗАО «Ява».- 256с.

.        Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие.- Санкт - Петербург: «Специальная литература». - 428с.

.        Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. - М.: Финансы и статисика, 2009.

.        Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009.

.        Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.: АО «Бизнес - школа», 2009. - 130с.

17.  Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник/ Н.Л. Зайцев. - 3е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра, 2010.

18.    Ивашкевич, В.Б. <http://www.libex.ru/?cat_author=Ивашкевич,%20В.Б.&author_key=200>; Семенова, И.М. <http://www.libex.ru/?cat_author=Семенова,%20И.М.&author_key=209> Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет. - 2011.

.        Карпов В.В., Лукина НВ. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: Справочник. - М.: Экономика и финансы, 2010.

.        Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, Выбор инвестиций, Анализ отчетности - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011.

21.  Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2009.

Приложение 1